論事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

應(yīng)倩倩 寧波市中級人民法院審判保障中心

引言

社會經(jīng)濟體制的改革進(jìn)程加速，事業(yè)單位的管理越發(fā)規(guī)范，但內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程緩慢的問題越發(fā)突出。需本著具體問題具體分析的原則，在人才保障與制度保障及技術(shù)保障等方面下功夫，采取多措并舉的方式有效解決問題，將工作人員從傳統(tǒng)的工作模式與觀念及態(tài)度中脫離出來，為單位的管理水平提升獻(xiàn)計獻(xiàn)策，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制作用價值的充分發(fā)揮。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）提高內(nèi)部管理水平

經(jīng)濟社會環(huán)境在不斷變化，事業(yè)單位傳統(tǒng)管理模式的滯后性與不適用性特征越發(fā)突出。尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)方面，加強制度與流程和工作模式等方面的優(yōu)化，切實解決任務(wù)執(zhí)行積極性不足與過程執(zhí)行監(jiān)管缺位等管理漏洞，可有效規(guī)避違法違紀(jì)的思想行為。隨著防控機制的逐步完善，更利于帶動單位內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與整體發(fā)展質(zhì)量的提升。

（二）提高財政資金監(jiān)督管理水平

事業(yè)單位發(fā)展直接受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，內(nèi)部風(fēng)險體現(xiàn)在財務(wù)資金去向不明與采購流程存在漏洞和管理人員濫用職權(quán)及資產(chǎn)管理風(fēng)險意識不足等方面。加強內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)風(fēng)險防控等現(xiàn)代管理理念的滲透，使經(jīng)濟行為風(fēng)險評估與核準(zhǔn)及決議等機制盡快成型，更利于風(fēng)險的規(guī)避。隨著權(quán)力運行監(jiān)督鏈的形成，更利于確保廉政建設(shè)成效。

（三）提高社會服務(wù)能力

向社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是事業(yè)單位的重要職能。單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化單位整體層面及業(yè)務(wù)層面的建設(shè)，通過風(fēng)險控制管理與內(nèi)部行為監(jiān)督等措施，帶動單位的整體管理水平與公共服務(wù)的效力逐步提升。隨著單位公共服務(wù)整體覆蓋面的不斷擴大，更利于提高公眾滿意度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的問題

（一）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度的完善程度，直接影響到內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。完善的內(nèi)部控制制度，能夠促使內(nèi)部控制工作的開展得以有章可循。但在實踐中，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有待完善，存在制度建設(shè)力度不足與更新進(jìn)程緩慢等問題，制度內(nèi)容儼然無法滿足當(dāng)前單位的管理需要。同時存在制度執(zhí)行力不足的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作展開形式化。如在固定資產(chǎn)管理方面，由于制度相對滯后，依據(jù)舊制度展開固定資產(chǎn)的核算工作，促使固定資產(chǎn)管理與新會計制度脫節(jié)，無法達(dá)到理想的核算結(jié)果，不利于內(nèi)控制度約束價值的充分發(fā)揮。

（二）信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢

動態(tài)監(jiān)控單位內(nèi)部活動，及時發(fā)現(xiàn)與規(guī)避潛在的風(fēng)險，確保單位穩(wěn)定發(fā)展，是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。但大部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，未建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，無法準(zhǔn)確識別單位內(nèi)外環(huán)境變化中潛在的風(fēng)險。隨著風(fēng)險防控能力的弱化，內(nèi)控制度的執(zhí)行力隨之降低。各部門間存在信息孤島的問題，尚未實現(xiàn)信息共享互通，阻礙內(nèi)控工作在提高資金管理水平與規(guī)避內(nèi)部信息風(fēng)險等方面的作用價值發(fā)揮。

（三）監(jiān)督機制不健全

影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作規(guī)范展開的因素較多，包括監(jiān)督機制的完善程度等。雖然大部分事業(yè)單位建立了監(jiān)督機制，但機制并不健全，實踐中的問題突出。一是內(nèi)部審計監(jiān)管內(nèi)部控制建設(shè)工作的力度不足，不相容職務(wù)相分離的原則落實不到位，崗位間尚未形成相互監(jiān)督與制衡的關(guān)系，無法確保內(nèi)部控制制度的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。二是大部分單位的內(nèi)部審計部門，存在輕評價與重監(jiān)督的問題，評價機制不完善，無法為領(lǐng)導(dǎo)層與管理層在內(nèi)部控制建設(shè)方面提供建設(shè)性的意見想法。三是事業(yè)單位對外部監(jiān)督及監(jiān)督意見的收集反饋相對忽視，外部監(jiān)督機構(gòu)檢查審核單位的內(nèi)部控制及制度等情況時，無法提供完整的內(nèi)部控制資料，直接影響外部機構(gòu)的監(jiān)督作用與外部監(jiān)督意見的參考價值發(fā)揮。

（四）缺乏專業(yè)人才

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過程，離不開集體協(xié)同與全員參與。但實際上，大部分管理層對內(nèi)部控制建設(shè)工作相對不夠重視，工作展開的重要性認(rèn)識片面。加上自身的信息素養(yǎng)等專業(yè)素質(zhì)缺失，無法明確內(nèi)部控制建設(shè)的工作重點與薄弱環(huán)節(jié)。受滯后觀念與固化工作方式等因素影響，工作人員無法得心應(yīng)手的展開內(nèi)部控制建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法在單位經(jīng)濟活動的決策與執(zhí)行和監(jiān)督評價等全程貫穿。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效策略

（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

事業(yè)單位在我國行政體制構(gòu)建中的地位突出，單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性不言而喻，還需加強內(nèi)控制度建設(shè)，并不斷提高制度的執(zhí)行力與可操作性，從而指導(dǎo)內(nèi)控工作規(guī)范展開。事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)工作展開不能一蹴而就，需加強對單位實際情況和現(xiàn)行政策的要求等情況的參照，確保制度建設(shè)的先進(jìn)性、針對性和可行性。如在財務(wù)管理方面，依據(jù)新會計準(zhǔn)則進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，及時更新固定資產(chǎn)管理制度，依據(jù)收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，規(guī)范展開預(yù)算會計與財務(wù)會計的核算工作，確保制度更新的與時俱進(jìn)性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，貫穿于單位財務(wù)活動的全程，要求各部門加大內(nèi)控制度的建設(shè)力度，促使內(nèi)控體系逐步優(yōu)化，從而確保制度的執(zhí)行效力。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，還需從細(xì)處著眼，確保制度建立工作的有效落實，避免出現(xiàn)制度形式化與執(zhí)行力不足等問題。穩(wěn)中求進(jìn)的推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)工作，相對于面面俱到，初期更應(yīng)注重細(xì)微處的把控，抓住單位核心業(yè)務(wù)，建立切實可行的制度，確保制度能夠到位的執(zhí)行。在后期需注意分散管理制度的有機整合，確保內(nèi)部管理制度的規(guī)則化與程序化和系統(tǒng)化。內(nèi)控制度建設(shè)的目的，是指導(dǎo)內(nèi)部控制工作得以規(guī)范展開，啟發(fā)領(lǐng)導(dǎo)靈活運用內(nèi)部手段，在風(fēng)險分析與制度執(zhí)行等過程中，實現(xiàn)風(fēng)險問題的有效解決。內(nèi)控制度本身具備動態(tài)變化的屬性。因此，內(nèi)控制度建立不能一勞永逸，需根據(jù)業(yè)務(wù)變化與單位發(fā)展需要等情況，不斷改進(jìn)完善內(nèi)控體系，促使其更加成熟。在實踐中加強對內(nèi)部控制制度的逐步完善，如在差旅發(fā)票處理方面，通常易出現(xiàn)處理尺度與標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)等問題，還需加強對報銷審批制度的完善，引入國家現(xiàn)行的差旅費管理辦法，根據(jù)單位的實際情況，合理制定報銷審批程序，促使出差業(yè)務(wù)內(nèi)控制度盡快成型。事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，需在全面控制的基礎(chǔ)上，加強對高風(fēng)險領(lǐng)域與重要業(yè)務(wù)事項的關(guān)注，根據(jù)業(yè)務(wù)活動性質(zhì)與重點核心業(yè)務(wù)，使工作重點進(jìn)一步明確。如收支管理是財政系統(tǒng)事業(yè)單位的重點工作，而核心業(yè)務(wù)是預(yù)算管理。如資產(chǎn)管理與合同管理是市政管理系統(tǒng)事業(yè)單位的重點工作，而核心業(yè)務(wù)是建設(shè)項目。各事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作展開，需加強對經(jīng)濟活動與非經(jīng)濟活動的關(guān)注，規(guī)范管理大額資金支付業(yè)務(wù)與重大決策及重大事項和重要人事任免的同時，根據(jù)重點工作與核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，合理確定內(nèi)控建設(shè)的設(shè)計與監(jiān)督評價等側(cè)重點，促使內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)部管理活動得以規(guī)范展開。

（二）加強信息化建設(shè)

事業(yè)單位展開內(nèi)控建設(shè)工作，其目標(biāo)是實現(xiàn)風(fēng)險因素的精細(xì)化管理等，但傳統(tǒng)工作模式嚴(yán)重浪費資源，不利于實現(xiàn)精細(xì)化管理，需緊跟時代發(fā)展步伐，靈活運用現(xiàn)代信息技術(shù)，確保內(nèi)控工作效能的最大化。事業(yè)單位依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，使用數(shù)據(jù)挖掘與分析及處理等功能，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信息，準(zhǔn)確識別潛在的風(fēng)險因素及風(fēng)險程度，合理設(shè)置各級別的風(fēng)險預(yù)警信號及應(yīng)對措施，實現(xiàn)對風(fēng)險因素的全面控制，間接帶動單位風(fēng)險防控能力和內(nèi)控制度執(zhí)行力的提升。事業(yè)單位依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建內(nèi)部交流平臺，實現(xiàn)業(yè)財信息的共享，打破信息孤島與信息不對稱等問題，確保信息流通的順暢性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息等資源的整合優(yōu)化與高效利用。事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)，需緊跟信息時代的發(fā)展步伐，緊抓住時代發(fā)展機遇，加強信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，更新與完善管理軟件。注意軟件功能的拓展，確保軟件性能符合內(nèi)控工作的需求。派專人負(fù)責(zé)內(nèi)控信息管理軟件的更新與維護等工作，及時發(fā)現(xiàn)與處理系統(tǒng)軟件中的漏洞，確保軟件能夠高效運行，為內(nèi)控工作提供有效的服務(wù)。加強對軟件的安全管理，強化安全防護功能，切實規(guī)避系統(tǒng)漏洞與操作等風(fēng)險。明確各崗位的職能與責(zé)任和軟件登錄權(quán)限，減少人為因素引起的系統(tǒng)操作失誤和信息泄露等安全問題。

（三）完善監(jiān)督機制

事業(yè)單位完善監(jiān)督機制，能夠為內(nèi)控建設(shè)保駕護航。一是發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性，客觀的監(jiān)管內(nèi)控工作及制度執(zhí)行情況，不斷增大監(jiān)管效力。項目費用的申請與審批和使用等全程，規(guī)范展開審核與監(jiān)管工作，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，明確各崗位的職責(zé)范圍，促使相互制約與監(jiān)督的局面盡快形成，及時發(fā)現(xiàn)與解決廉政建設(shè)等方面的問題。二是盡快完善內(nèi)部審計評價機制，評價內(nèi)控制度和流程等方面的可行性，及時發(fā)現(xiàn)與處理內(nèi)控在制度與流程和模式等方面存在的不足，向領(lǐng)導(dǎo)層上報內(nèi)部審計報告，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供價值參照。完善內(nèi)部審計機制，設(shè)立職能獨立的內(nèi)審部門，組織工作經(jīng)驗豐富與職業(yè)道德水平高的工作人員成立內(nèi)審組織，確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，從而達(dá)到理想的內(nèi)審監(jiān)督效果。在單位內(nèi)控運行中，將其他業(yè)務(wù)的監(jiān)督與內(nèi)控工作，與財務(wù)管理的監(jiān)督和內(nèi)控工作放在同等重要的地位，促使內(nèi)審機制更為完善，從而帶動內(nèi)控發(fā)展水平逐步提升。在業(yè)務(wù)流程與管理結(jié)構(gòu)及機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等方面，在形成相互監(jiān)督與制約局面的基礎(chǔ)上，推動運營效率穩(wěn)步提升。三是注重外部監(jiān)督機構(gòu)職能作用的發(fā)揮，在外部機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查時，提供完整的內(nèi)控信息，積極配合監(jiān)督檢查工作展開，根據(jù)檢查報告，了解單位內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，促使內(nèi)控制度更加完善，內(nèi)部控制建設(shè)工作得以規(guī)范展開。積極配合政府審計，通過專項審計與定期審計等方式，實現(xiàn)政府監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。積極引入社會審計的方式，主動接受社會公眾的監(jiān)督，廣泛收集可行性的建議，促使單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作更加規(guī)范。

（四）加強人才培養(yǎng)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，存在綜合性與全面性等特征，需貫穿單位經(jīng)濟活動的決策與執(zhí)行和監(jiān)督等全程，以全面管控經(jīng)濟活動。尤其是在業(yè)財融合的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制工作的范圍與模式等方面發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，要求參與單位活動的工作人員，應(yīng)當(dāng)擺脫財務(wù)的局限，逐步樹立全面內(nèi)控的理念。在業(yè)財融合發(fā)展的目標(biāo)下，從全局的視角研究與施行內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。因此，員工在事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)中，不能本著置身事外與應(yīng)付了事的態(tài)度工作，應(yīng)當(dāng)積極提高工作的創(chuàng)造性和前瞻性及系統(tǒng)性，確保內(nèi)部控制制度得以規(guī)范執(zhí)行。

首先，強化事業(yè)單位員工的內(nèi)控管理意識。在事業(yè)單位內(nèi)部做好內(nèi)控建設(shè)的宣傳與推廣工作，在內(nèi)控建設(shè)方面積極引入新思想和新理念及新手段，不斷強化員工的內(nèi)控管理意識，確保內(nèi)控制度落實到位。緊跟全面從嚴(yán)治黨等形勢，充分發(fā)揮內(nèi)控在業(yè)務(wù)與廉政風(fēng)險防范方面的價值。宣傳先進(jìn)經(jīng)驗與典型做法，引導(dǎo)干部職工逐步強化風(fēng)險防范意識，積極抵制濫用權(quán)力，促使權(quán)力規(guī)范有序運行，從而營造良好的內(nèi)控環(huán)境。組織員工展開管理培訓(xùn)工作，請內(nèi)控專家介入指導(dǎo)，通過講座與內(nèi)控專題課程等途徑，提高員工對內(nèi)控管理的認(rèn)知度和配合度，從而形成全員支持與推動內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。引導(dǎo)員工全面參與事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，廣泛聽取員工的意見與建議，充分利用員工積累的工作經(jīng)驗和教訓(xùn)，在梳理內(nèi)部控制流程的過程中，及時發(fā)現(xiàn)與處理問題和漏洞。根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)度，不斷豐富培訓(xùn)的內(nèi)容與形式，合理編制員工的培訓(xùn)計劃，領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門增大投入，促使培訓(xùn)活動得以規(guī)范展開，切實將員工從傳統(tǒng)的工作觀念脫離出來。通過培訓(xùn)更新員工內(nèi)控的知識技能，提高其職業(yè)素養(yǎng)水平，引導(dǎo)員工積極遵循內(nèi)控機制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。完善人才引進(jìn)與考核和激勵等機制，不斷優(yōu)化內(nèi)控組織的結(jié)構(gòu)體系，激發(fā)員工的工作潛能與主觀能動性，全身心地投入到內(nèi)控建設(shè)中來。積極學(xué)習(xí)前沿的內(nèi)控思想和管理知識，帶動自身內(nèi)控思想意識水平。本著引進(jìn)來與走出去的原則，積極請教內(nèi)控專家工作中的問題，引入先進(jìn)的做法和優(yōu)秀的經(jīng)驗，促使內(nèi)控的制度與流程等更加優(yōu)化。

其次，提高內(nèi)控人員的信息素養(yǎng)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)，離不開高素質(zhì)專業(yè)人才的支撐。因此，需對內(nèi)控人員展開全方位的引導(dǎo)與培訓(xùn)工作，要求內(nèi)控人員充分了解業(yè)務(wù)工作，熟悉各項管理軟件，不斷提高自身的信息素養(yǎng)，靈活運用現(xiàn)代信息技術(shù)。加強信息技術(shù)培訓(xùn)指導(dǎo)。要求內(nèi)控人員規(guī)范操作內(nèi)控管理軟件，盡可能地規(guī)避操作風(fēng)險。

最后，積極展開評價工作。除監(jiān)督檢查與評價內(nèi)部控制工作情況外，還需注重員工的自評與互評，貫徹落實考評問責(zé)機制，強化內(nèi)控人員的擔(dān)當(dāng)作為等職業(yè)素養(yǎng)。注重自我評價與績效考核的整合，讓員工在自我約束中穩(wěn)步提升，以此夯實事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的人才保障基礎(chǔ)。

結(jié)語

事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，可帶動內(nèi)部管理水平的提升，使推動公共服務(wù)體系更加完善。但內(nèi)部控制建設(shè)是系統(tǒng)性工程，面對內(nèi)部控制建設(shè)中的各種問題，包括信息化建設(shè)不足與內(nèi)控管理水平不高及監(jiān)督機制不完善和專業(yè)人才缺失等問題，需加強重視與研究，尋求多措并舉的整改方式，在制度與信息化建設(shè)及人才培養(yǎng)等方面加強整改，整體性的推動內(nèi)控建設(shè)工作高質(zhì)量的展開，切實滿足事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展的需要。