建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與措施

楊海霞 甘肅省水利水電工程局有限責(zé)任公司

引言

我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，為建筑工程企業(yè)的成長提供了助力和有效的保障，從目前建筑工程行業(yè)的發(fā)展來看，競爭十分激烈并且企業(yè)內(nèi)部的壓力非常大，為了在行業(yè)中有所突出占據(jù)一席之地，企業(yè)需要持續(xù)的提升競爭力，不斷地增加經(jīng)濟收益，推進企業(yè)的全方位進步和發(fā)展。企業(yè)逐步關(guān)注內(nèi)控，全面的在企業(yè)中開展內(nèi)部控制的實施工作。通過實施內(nèi)部控制管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中的不足并及時地加以解決。同時內(nèi)部控制工作開展，也落實了企業(yè)內(nèi)部各項制度的應(yīng)用，保證了經(jīng)營活動的規(guī)范性，同時對企業(yè)資產(chǎn)和各項資源都有優(yōu)化作用，提升了企業(yè)內(nèi)部員工的整體工作效率。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長

由于建筑工程企業(yè)屬于密集型的企業(yè)，在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部的部門比較多，涉及的領(lǐng)域也相對廣泛，再加上一般的工程款都是分期結(jié)款，會計工作相對煩瑣和復(fù)雜，如果沒有內(nèi)控加以輔助和管理，工作秩序會十分混亂，工作量不斷加大，給企業(yè)的管理帶來更大的難度，嚴重的時候會影響整個工程的進度，對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。為此企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，可以讓企業(yè)在競爭激烈的市場中處于有利地位，在競爭中占有一席之地，同時內(nèi)部控制可以有效地優(yōu)化各個部門的工作，根據(jù)各部門人員的特點合理安排內(nèi)部控制工作，及時且有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部管理系統(tǒng)。此外，在企業(yè)中實施內(nèi)部控制時，會不定期地對工程項目的各類事宜進行考核與審查，確保施工中各個部門的協(xié)調(diào)性，大大地提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）在一定程度上減少了企業(yè)的運營風(fēng)險

雖然目前建筑工程企業(yè)的發(fā)展勢頭比較高，但是這類企業(yè)往往太過于重視項目的成本和進度，忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理，在內(nèi)控管理制度的建立上并不完善，沒有專門的審計部門，即便有的企業(yè)設(shè)立了審計部門也沒有發(fā)揮相應(yīng)的各項職能，審計部門形同虛設(shè)，得不到有效的發(fā)揮，在建筑工程企業(yè)中還普遍存在一點，就是管理者不夠重視內(nèi)控的實施，也沒有建立各項制度規(guī)范企業(yè)中的各項行為嚴重阻礙了企業(yè)持續(xù)發(fā)展，不利于目標的實現(xiàn)。

（三）落實了企業(yè)的經(jīng)營方針和目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制制度的建立，能夠?qū)φ麄€經(jīng)濟活動的各項動態(tài)清楚地掌握，企業(yè)可以依照市場的細微變化，完善內(nèi)控的制度，促進各項制度更好地發(fā)揮作用，保障企業(yè)的運營，同時也推動了企業(yè)各項經(jīng)營方針的落實，達到了企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

內(nèi)部控制是一項管理措施，從本質(zhì)上看，這樣一種規(guī)定權(quán)力等級和契約關(guān)系的管理手段，包含了制衡、監(jiān)督和激勵三個方面。

（一）內(nèi)部制衡

現(xiàn)代化企業(yè)的存在包含了四個層級的主體要素，即股東、政府、管理層、員工。由于其工作性質(zhì)的不同，所以在利益上存在一定的沖突。為實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，就必須對該沖突矛盾進行平衡。進行企業(yè)內(nèi)部的主體關(guān)系制衡，就必須設(shè)計專業(yè)、科學(xué)的組織管理機構(gòu)和控制程度，在實踐中，對于企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)的經(jīng)營，都在制衡的原則下進行操作，從而確保業(yè)務(wù)的有效開展，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在本質(zhì)上，傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督是在權(quán)利的基礎(chǔ)上存在并進行的，并且其監(jiān)督的模式是上級監(jiān)督下級；而隨著企業(yè)管理觀念的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前環(huán)境下，有較多的企業(yè)實施互相監(jiān)督，使得監(jiān)督的方式從單向監(jiān)督變?yōu)殡p向、多向監(jiān)督，有效地保證了企業(yè)的內(nèi)部廉潔和經(jīng)濟效益實現(xiàn)。需要注意的是，企業(yè)組織框架中，審計部門是進行企業(yè)監(jiān)管的重要方式，其通過企業(yè)人員的編制、招聘、培訓(xùn)、運用、考核、獎懲等手段，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)，達到了良好的監(jiān)督控制效果。

（三）內(nèi)部激勵

現(xiàn)代管理中，完善的激勵制度能夠調(diào)動企業(yè)員工的積極性，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。在一定程度上，企業(yè)的經(jīng)營主體存在情感性，內(nèi)部制衡和監(jiān)督雖然可以保證企業(yè)的正常運行，但對于企業(yè)各層級、同層級之間的沖突處理存在一定弊端，一旦這些沖突不能及時消除，就會降低企業(yè)職員的工作積極性、影響企業(yè)的運行效果。因此，為實現(xiàn)企業(yè)管理層、員工各司其職的積極工作，在內(nèi)部控制上，企業(yè)亟須完善的激勵制度，只有建立完整的激勵機制，并將員工的績效納入激勵考核的范圍，才能實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

三、建筑工程企業(yè)實施內(nèi)部控制的基本原則

（一）重點性原則

現(xiàn)階段我國大部分的建筑工程企業(yè)，內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，因為整個項目所覆蓋的領(lǐng)域也非常廣泛，每個環(huán)節(jié)每個部門都需要內(nèi)部控制來進行調(diào)節(jié)，保證內(nèi)控在企業(yè)中實施的全面性，與此同時要抓住重點，把相對重要的部分重點控制，對于企業(yè)的每個項目都要進行對應(yīng)的內(nèi)控制度，編制科學(xué)的內(nèi)控方案，并且運用合理有效的內(nèi)控方式來應(yīng)對。例如，在項目施工中，要在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上對于施工的成本進行最大限度地降低，企業(yè)內(nèi)部要配備專業(yè)的人員進行預(yù)算規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)控的具體要求進行細致的處理。

（二）廣泛性原則

對于建筑工程企業(yè)而言，內(nèi)部管理的各項內(nèi)容也比較廣泛，內(nèi)部控制的控制面也就相對廣泛，從項目動工之前，內(nèi)部控制就要開始工作了，在這個內(nèi)控的實施過程中，對項目的進度、質(zhì)量、成本、安全等相關(guān)內(nèi)容都要進行管理和控制，這就是內(nèi)部控制廣泛性的最重要體現(xiàn)。下面針對廣泛性做了相關(guān)的歸納：①嚴格做好質(zhì)量的把握，企業(yè)要通過內(nèi)控制定合理的質(zhì)量管理制度，對項目工程進行有效的管控策略，并且要加大約束力度，同時建立完善的組織機構(gòu)，保證各個制度的落實程度。②有效的控制項目工程成本，因為工程項目涉及人工成本、材料成本、機械成本等，企業(yè)要通過內(nèi)控依據(jù)不同成本的特點，采取合理的方法加以控制。③在安全控制上也要加以重視，項目的施工中一定要保證人員的安全，編制安全管理制度，選拔優(yōu)秀的安全員，在現(xiàn)場進行安全指導(dǎo)和監(jiān)督，保證項目的順利進行。

四、企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中存在的問題

（一）企業(yè)的內(nèi)部管理者對于內(nèi)控沒有足夠的認識

目前建筑工程企業(yè)處于蓬勃的發(fā)展階段，企業(yè)的管理者把重心和精力都放在了拓展外部項目上，對于內(nèi)部控制了解的并不多，所以對于內(nèi)部控制缺乏足夠的認識程度，大大的阻礙了內(nèi)控在企業(yè)中的實施空間。在企業(yè)中，管理者的意識十分重要，只有擁有創(chuàng)新的管理意識，企業(yè)才會有更大的發(fā)展空間，同時管理者的內(nèi)控意識與內(nèi)控各項制度的建立有著非常直接的關(guān)系，并且有著巨大的影響，由于大部門的管理者沒有對內(nèi)部控制加以關(guān)注和重視，對于內(nèi)控的相關(guān)內(nèi)容了解不夠詳細、透徹，以至于不能夠?qū)?nèi)控的作用有效的發(fā)揮，作用在企業(yè)發(fā)展中，所以企業(yè)內(nèi)部各項內(nèi)部控的制度建設(shè)十分緩慢，并且不能夠結(jié)合自身的發(fā)展特點，與實際企業(yè)的各項情況出現(xiàn)偏差，對于內(nèi)控的實施是極為不利的。即使有的企業(yè)粗略地建立了內(nèi)部控制，在運行的過程中并沒有加以應(yīng)用，內(nèi)控形同虛設(shè)，依然無法發(fā)揮職能，再加上企業(yè)的大部分目光都放在了效益的增加上，內(nèi)部存在多處風(fēng)險，內(nèi)控嚴重的落實不到位，這都是由于管理者對于內(nèi)控沒有深入的認識和了解所造成的，給企業(yè)的進一步發(fā)展增加了阻力。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制的有效實施和應(yīng)用，離不開科學(xué)完善的內(nèi)控體系作為支撐，做好內(nèi)部監(jiān)督以及內(nèi)部控制工作也是其中的關(guān)鍵所在，從而推動企業(yè)的快速發(fā)展。但在從調(diào)查數(shù)據(jù)顯示中，大部分的工程企業(yè)內(nèi)部控制體系都存在了漏洞，不利于內(nèi)部控制開展。例如在施工建設(shè)的工程項目中，整個項目的各項成本費用，對于施工的安全問題質(zhì)量問題等，都是阻礙內(nèi)控制度開展的關(guān)鍵因素。并且在建筑工程企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部為了使經(jīng)濟效益最大化的目標得以實現(xiàn)，很多方面都沒有結(jié)合實際的發(fā)展情況，沒有做好前期預(yù)算編制，在施工中常常出現(xiàn)偷工減料、工期不穩(wěn)定等現(xiàn)象，整個工程質(zhì)量不能夠嚴格把關(guān)，極易導(dǎo)致安全事故發(fā)生。與此同時，企業(yè)的監(jiān)督力度不到位，風(fēng)險管理意識不強，內(nèi)控的實施過程中經(jīng)常出現(xiàn)不規(guī)范的問題發(fā)生，致使內(nèi)部控制工作頻頻出現(xiàn)偏差，內(nèi)控實施相對模糊。最好還需要強調(diào)的是各部門的協(xié)作問題，在工作中缺乏溝通，各項信息不能夠及時的更新，這些種種問題都是由于內(nèi)部控制體系框架的構(gòu)建不完善，大大的制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不好缺乏后期的跟進和審核

隨著市場競爭的不斷加深，企業(yè)開始認識到內(nèi)部管理的重要性，加強對了內(nèi)部控制的關(guān)注度，并且對于自身企業(yè)的內(nèi)控實施的工作情況也是非常關(guān)注，現(xiàn)階段企業(yè)為了提高企業(yè)的經(jīng)營績效，內(nèi)部都建立較為完善的內(nèi)控系統(tǒng)和相關(guān)的各項制度，但是現(xiàn)在競爭的激烈局勢往往比看到的還要大，單單靠著內(nèi)控和完善的企業(yè)制度是遠遠不夠的，還需將制度切實的落實到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，并且能做到嚴格執(zhí)行，從現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展走勢來看，企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度十分不好，很多企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控實施比較敷衍，只是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)，同時審計也沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，缺乏剛性。例如：建筑工程企業(yè)的內(nèi)控體系流程不夠明確，部門之間的缺乏溝通，在工作中重視私下的人員關(guān)系，企業(yè)績效改革的力度不大、動力不足，績效考核沒有一定的標準，經(jīng)常出現(xiàn)這種分配不均勻的隨性操作，甚至很多企業(yè)的問責(zé)機制匱乏，對于內(nèi)控在執(zhí)行中出現(xiàn)的紕漏沒有實質(zhì)性問責(zé)。這些都是內(nèi)控執(zhí)行力度不夠好的重要表現(xiàn)，嚴重影響了內(nèi)部控制工作的進程。

五、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)措施

內(nèi)部控制管理過程的應(yīng)用具有系統(tǒng)、復(fù)雜的實踐性。對于企業(yè)而言，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理，就必須確保內(nèi)部控制過程的完整性。有針對性地采取手段，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的整體經(jīng)濟效益。

（一）加強對內(nèi)部控制的重視度，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的建設(shè)需要有良好的環(huán)境作支撐，為此，企業(yè)要在加強對于內(nèi)控的重視程度的同時，給內(nèi)控創(chuàng)建一個合理的環(huán)境，企業(yè)要重視內(nèi)部控制并且不斷創(chuàng)新理念，企業(yè)管理者要有表率的作用，呼吁企業(yè)自上而下都要有內(nèi)控的思想意識，將內(nèi)部控制的工作內(nèi)容納入企業(yè)的經(jīng)營管理中，保證其在企業(yè)的重要角色和地位。同時更加深入地去分析內(nèi)部控制的內(nèi)涵，通過良好的環(huán)境建立完善的內(nèi)部控制基本管理框架，清晰的了解企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系，全方位的掌握內(nèi)控的相關(guān)內(nèi)容，形成科學(xué)的內(nèi)控管理體系。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

在建筑工程企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部管理的項目復(fù)雜，致使內(nèi)部控制工作實施也相對煩瑣，在管理過程中，要結(jié)合自身發(fā)展需要和外在市場的影響因素，進行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化與調(diào)整，同時健全內(nèi)部控制體系。優(yōu)化和完善內(nèi)部控制的建設(shè)，保證內(nèi)部控制建設(shè)的完整性、合理性、靈活性。在進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，打破傳統(tǒng)模式的局限，加入實質(zhì)性的控制內(nèi)容，并與企業(yè)的實際經(jīng)營情況一致，使內(nèi)控更加具備可行性。積極的對開展工程建設(shè)中項目的質(zhì)量、成本進行實時的監(jiān)督工作，對于外部市場環(huán)境進行分析，找到影響監(jiān)督效果的主要因素，從而加強對風(fēng)險的管理與控制，保證項目工作能夠高效開展。企業(yè)還需要做好內(nèi)部財務(wù)審計工作，保證企業(yè)各項投資以及決策的科學(xué)性，同時還需要明確各部門的職責(zé)與內(nèi)部控制目標，完善權(quán)責(zé)制度，激發(fā)員工工作積極性，促進內(nèi)部控制目標實現(xiàn)。

（三）促進企業(yè)內(nèi)控與考核制度的有效落實

在建筑工程企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制，除了要執(zhí)行和審核到位，還要與考核相互關(guān)聯(lián)，只有與個人利益掛鉤，企業(yè)內(nèi)部的人員才能夠更加積極地去完善內(nèi)控，促進內(nèi)控的順利實施，基于此企業(yè)要結(jié)合實際需求，在內(nèi)部建立完善的績效考核制度，并將內(nèi)部控制的工作進度，同企業(yè)上中下層的員工年終考核獎懲掛鉤。例如：加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計，這樣做的主要目的是為了對企業(yè)的財務(wù)收支狀況進行真實性審計。例如：將內(nèi)部控制結(jié)果與員工的考核結(jié)合在一起，激勵員工內(nèi)部控制執(zhí)行的積極性、創(chuàng)造性。

結(jié)語

綜上所述內(nèi)部控制在建筑工程企業(yè)中的重要性，對于企業(yè)運營與發(fā)展都起到了強有力的推動意義，為此作為建筑企業(yè)的管理層，要把目光多放在內(nèi)部控制的實施和建設(shè)上，積極地開展內(nèi)部控制工作，讓內(nèi)部控制參透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，尤其是施工項目中，來最大限度地提高工程項目建設(shè)質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)運營中的巨大風(fēng)險。同時對于內(nèi)控在實施中出現(xiàn)的問題及時地采取措施加以解決，企完善內(nèi)部控制體系，調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，將內(nèi)部控制的實施效果達到最佳。從而提升內(nèi)部控制的質(zhì)量水平，進一步提升建筑工程企業(yè)額競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的全面提升和發(fā)展。