企業(yè)財務管理中應收賬款的管理探討

王艷

（安徽安聯(lián)高速公路有限公司，安徽 合肥 230088）

企業(yè)中的應收賬款是因為賒銷而出現(xiàn)的一項短期的債權，作為企業(yè)為客戶所提供的一種商業(yè)信用。伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍顯著增加，怎樣做好應收賬款的管理工作，預防企業(yè)財務風險，開始變成企業(yè)經(jīng)營活動中的重大問題。在市場競爭變得越發(fā)激烈的背景下，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，要有穩(wěn)定可靠的資金鏈來保持好企業(yè)的發(fā)展需要，還需要一定的流動資金。如果企業(yè)并不關注應收賬款的管理，將會影響到企業(yè)的資金安全，增多企業(yè)財務風險，并不利于企業(yè)長時間持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)要科學合理做好對應收賬款的管理工作，科學預防企業(yè)財務風險。

一、應收賬款的潛在風險

第一，壞賬風險。應收賬款的本質即甲方先把自己的產(chǎn)品或者是服務提供給乙方，乙方在售出產(chǎn)品或者享受到服務之后，再向甲方支付賬款。此種模式，若是乙方單位誠信良好、經(jīng)營狀況理想，自然不會出現(xiàn)較大的問題?？墒侨绻曳絾挝徊恢v信用、惡意拖延賬款、拒絕支付賬款，就會讓甲方出現(xiàn)壞賬。如果乙方經(jīng)營不到位或者產(chǎn)生破產(chǎn)倒閉，根本沒有能力償還給甲方賬款，會出現(xiàn)壞賬。

第二，償債風險。大部分企業(yè)都存在負債，負債作為一個普遍存在的現(xiàn)象。企業(yè)只有保持好正常的經(jīng)營運轉狀態(tài)，那么償還債務不會出現(xiàn)問題。應收賬款的存在，會對企業(yè)的資金流量和資金流動產(chǎn)生影響。如果出現(xiàn)大額壞賬，或者無法及時回收賬款，那么將會給企業(yè)帶來償債風險，造成企業(yè)不能及時將某些債務償還。

第三，經(jīng)營風險。企業(yè)的正常經(jīng)營運轉需要充足的資金作為基礎，若是資金一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)的經(jīng)營將會陷入困難的境地。應收賬款的存在，埋下了經(jīng)營風險。若是應收賬款回收速度比較慢或者不能回收，將會直接對企業(yè)的資金安全產(chǎn)生影響。若是資金出現(xiàn)短缺的現(xiàn)象，將會直接對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生威脅。應收賬款雖然能夠幫助企業(yè)在商品的銷售或者服務提供方面提高效率，在市場中實現(xiàn)快速擴張，也會出現(xiàn)一定的風險。所以，在財務管理中，要做好風險控制，減少負面作用，加強正面作用，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展營造出好的環(huán)境。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）賒銷對象審核不夠嚴格

銷售中非常可能存在導向錯誤，如銷售中心過分追求業(yè)績，不重視應收賬款中可能會存在的無法收回的風險問題。賒銷時未曾設置好對應的審批權限，銷售人員只顧追求自己的業(yè)績，運用的賒銷政策過多，未能經(jīng)過合理的審查，造成應收賬款風險概率大大增加。企業(yè)在這方面會有相關的信用政策，但是主觀意識較強，并未明確客戶的償還貸款能力，信用也并未進行評級，若是在無法充分了解的情況上盲目銷售，那么將會增加應收賬款的金額，企業(yè)被占用的資金也會變多。

（二）應收賬款考核不到位

應收賬款管理中，受到導向問題的影響，以銷售業(yè)績?yōu)橹鞯匿N售激勵政策，銷售人員上報銷售業(yè)績和應收賬款，就能夠得到銷售獎金，或者只要最終有回款，就能夠算作銷售的獎勵，造成業(yè)務人員不重視對應收賬款的催收工作。部分應收賬款的賬齡較長，或者銷售人員離職并未辦理好客戶交接工作，甚至無法找到對應的責任者，造成企業(yè)的應收賬款逐年上漲，這樣會大大增加應收賬款的回收難度。

（三）應收賬款管控不嚴格

現(xiàn)如今，企業(yè)的應收賬款管理控制方面比較放松，對應收賬款的風險管理能力水平始終處在比較低的層次，企業(yè)內部在應收賬款風險管理方面缺少對應的規(guī)章制度，企業(yè)整體員工對此并不關注。另外，企業(yè)未將應收賬款的風險管理與企業(yè)員工績效相聯(lián)系，造成員工在應收賬款風險管理缺乏敬畏感，工作并不主動積極。企業(yè)總體不能嚴格控制應收賬款，間接提高了企業(yè)的應收賬款風險出現(xiàn)率。

（四）應收賬款回收不力

企業(yè)間相互拖欠貨款，導致正常流動資金被大量的應收賬款所占據(jù)，企業(yè)只好依賴銀行貸款。由于企業(yè)的應收賬款無法回收，將會無法收回貸款，甚至銀行資金也被逐步轉變?yōu)閼召~款。此種資金的不良循環(huán)，造成銀行資金出現(xiàn)大量沉淀。

（五）內部控制機制不協(xié)調

企業(yè)管理中，財務部門只是結合銷售部門的銷售發(fā)票以及賒銷單位的單據(jù)來實施財務處理，銷售部門把銷售單據(jù)交給財務管理部門之后，極少進行催收以及督促收款。財務和業(yè)務部門未能定期組織與客戶實施對賬，造成應收賬款處在無人管理的狀態(tài)，出現(xiàn)賬實不符的問題。

三、企業(yè)財務管理中應收賬款的管理對策

（一）加強對賒銷對象的審核管理

企業(yè)通過安排賒銷政策，來有效擴大銷售的初衷很好?？梢獓栏窠Y合企業(yè)發(fā)展實際情況，做好賒銷政策管理工作，嚴控應收賬款的單位數(shù)量以及規(guī)模。

首先，建立起應收賬款的內部控制管理制度，制定出適宜的應收賬款管理權限，做好對賒銷對象的信用審核評價的工作。在制定賒銷政策方面，結合銷售情況劃分出一定比例的回款以及賒銷的額度，結合銷售人員的等級，給予不同的賒銷權限，確保賒銷活動順利展開，減少賒銷風險。

其次，構建起賒銷客戶的信用檔案，結合客戶的信用情況展開信用評級，不同的信用等級客戶提供不同的信用額度，超額的要制定更為嚴格的結算要求，確定出最高的賒銷額度以及最優(yōu)惠的賒銷政策，通過賒銷政策來提高客戶回款的主動積極性，落實賒銷政策，動態(tài)化對客戶的經(jīng)營情況實施跟蹤，減少應收賬款壞賬風險出現(xiàn)率。

最后，強化賒銷風險的防范意識。企業(yè)要取消片面追求銷售業(yè)績的指導思想，在銷售展開中，預防賒銷風險出現(xiàn)。準確掌握好市場政策導向，正確對企業(yè)產(chǎn)品銷售情況展開把握，預防產(chǎn)品大量積壓帶來的資金占壓現(xiàn)象過于嚴重，避免在銷售中運用賒銷優(yōu)惠，放寬賒銷對象的審核條件，加大企業(yè)財務風險出現(xiàn)率。

（二）提高應收賬款考核管理

企業(yè)要加強對應收賬款的回收力度，結合有關的法律政策構建起應收賬款回收責任體系，讓銷售人員落實責任，確保責任和權利保持統(tǒng)一，結合誰去賒銷誰來負責的原則，及時回收賒銷款項，如果銷售人員在離職后未能做好手續(xù)的辦理和交接工作，那么應收款項就需要由這部分人來負責，即便回收不過來，也要由這部分人來承擔法律責任，要么催收要么自己賠款，從而形成較大的約束，責任體系下應收賬款會變得更加規(guī)范。應收賬款回收考核機制的構建，成了及時回收款項的重要保證，由于這種行為的產(chǎn)生會伴隨著不同背景，企業(yè)要綜合實際情況制定出合理的激勵政策，提高工作人員的工作積極性，成了及時回收應收賬款的重要方法，從而讓企業(yè)資金變得更充足靈活，資金運轉會變得更有活力，給企業(yè)帶來更大的效益。除去給用戶賒銷的優(yōu)惠政策，還要科學運用部分政策在活動中給用戶提供方便，目的是讓用戶還款變得更方便，從而強化用戶對企業(yè)的好感度?？蛻舴矫嬉C合自己已經(jīng)存在的優(yōu)惠政策，綜合性評價不同企業(yè)所提供的優(yōu)惠選擇，企業(yè)也要與其他的組織展開合作，給客戶帶來便利，獲得雙贏。

（三）建立完善的應收賬款管理制度

1.建立銷售合同制度

除去進行現(xiàn)銷之外，企業(yè)要嚴格按照法律，簽訂好銷售合同，掌握好應收賬款出現(xiàn)的根據(jù)。所簽訂的銷售合同要保證要素的完整程度，符合國家的法律規(guī)定，尤其是要明確好付款的具體形式、付款的具體時間以及延期付款的違約責任，采用統(tǒng)一的合同范本。有必要時要求客戶提供擔保，確?；厥諔召~款，防止出現(xiàn)壞賬。還要強化合同在履行中的監(jiān)督管理，隨時發(fā)現(xiàn)、掌握好客戶的經(jīng)營情況，做好財務狀況的變化掌控工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，防止出現(xiàn)壞賬。

2.建立賒銷審批制度

企業(yè)中全部的賒銷業(yè)務，都需要經(jīng)過具有審批資格的人員進行審批之后才能展開。針對不同級別的人員賒銷權做好限額管理，避免越權審批，金額巨大的，上報企業(yè)的最高領導實施審批。并且，為了防止企業(yè)出現(xiàn)壞賬，對每一個經(jīng)辦人員建立起責任制度，要求對每一筆的賒銷業(yè)務做好事后監(jiān)督，一直到收回貨款。企業(yè)要把貨款回籠當作考核銷售人員業(yè)績的重要參考依據(jù)，讓銷售人員樹立起風險意識，回收貨款。

3.加強會計核算，完善對賬制度

企業(yè)財會部門要對所出現(xiàn)的每一筆賒銷業(yè)務根據(jù)真實反映，構建起應收賬款的明細賬目，及時核算應收賬款的增減變化，做好日常清算，隨時對應收賬款的余額、賬齡等情況進行了解，及時上報客戶所提出的問題給企業(yè)的領導以及業(yè)務的部門，為賒銷客戶的信用等級的良好評估、調整，帶來有效的參考依據(jù)。企業(yè)財務部門要定期與欠款單位實施對賬，取得欠款單位簽署且由經(jīng)辦人簽字蓋章的對賬單，作為雙方對賬的原始憑證，為將來的催款以及法律訴訟帶來參考依據(jù)。

4.建立內部審計監(jiān)督制度

內部審計部門需要針對賒銷業(yè)務所出現(xiàn)的不同環(huán)節(jié)展開監(jiān)督以及檢查工作，針對應收賬款的管理工作構建起一整套的規(guī)范的、全過程的控制體系，預防管理不到位帶來的各種問題，減少風險出現(xiàn)率。

5.建立應收賬款備用金制度

在日漸激烈的市場競爭當中，不管企業(yè)運用多嚴格的信用政策，只要存在賒銷業(yè)務，應收賬款未能回收可能會出現(xiàn)壞賬損失。所以，要結合會計準則以及穩(wěn)健原則，針對應收賬款估計壞賬損失，做好壞賬準備金的計提工作，當應收賬款滿足了壞賬的確定條件時，確認好壞賬，從而推動企業(yè)朝著更加健康、更加持續(xù)性發(fā)展。

（四）制定可行收賬政策

管理工作者需要以身作則，主動參加到應收賬款管理中，創(chuàng)新收賬的具體方式和方法，由于落后單一的方法無法減少應收賬款風險。而常用的收賬方法，大部分是運用信函、打電話、面談的方法，具體方法還需要結合實際情況實施選擇，這樣才能更好地維護好自身以及客戶之間的良好關系。企業(yè)要綜合不同客戶的實際情況選擇不一樣的收賬方法，從而拉近自己與客戶之間的關系，防止出現(xiàn)不必要的風險，在很大程度上為之后的經(jīng)營活動發(fā)展打好基礎。企業(yè)也要按照自己的實際情況，加強內部人員風險意識，由于本身的經(jīng)營發(fā)展中面對著一定的風險，要強化每一個工作人員的風險意識，才能夠避免出現(xiàn)應收賬款風險。如在前期階段，進入到地方的市場當中實施調研，之后與客戶簽署較長時間的合同，只有全面了解對方的實際情況，才能防止資金出現(xiàn)無法回收的問題。另外，還要健全內部控制制度，加強不同部門之間人員的互動溝通交流，發(fā)揮出財務監(jiān)控的作用。

（五）加強財務監(jiān)督管理

企業(yè)的應收賬款風向會影響到企業(yè)的未來發(fā)展情況，要強化對財務監(jiān)督的管理力度，減少出現(xiàn)不必要的應收賬款風險。本身的應收賬款管理主要是為了保障內部資產(chǎn)獲得行之有效的配備與使用所出現(xiàn)的，要更加貼合實際情況，構建起監(jiān)督管理機制，配備專業(yè)化的工作人員，順利展開應收賬款的管理工作。并且，定期系統(tǒng)化培訓內部工作人員，提高工作人員的綜合能力和素質，面對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員提供升職加薪的機會，從而提高工作人員的積極性，主動參與到對應的財務監(jiān)督管理工作中。企業(yè)應收賬款管理工作者要努力提高自我水平，不斷優(yōu)化調整不足之處，解決過去應收賬款管理中所面臨的問題，防止出現(xiàn)不必要的風險。企業(yè)還要高度重視信息化建設，現(xiàn)代社會的快速發(fā)展進程中，科技水平不斷提高，為了能夠在激烈的市場競爭中勝出，要做好信息化建設工作。如在企業(yè)的內部當中構建起應收賬款管理的信息系統(tǒng)，帶著不同級別的工作人員采用相同來做好財務管理工作，防止不必要的應收賬款風險出現(xiàn)，為提高自身經(jīng)濟利潤打好基礎，在持續(xù)發(fā)展的道路上走得更快更好。

綜上所述，應收賬款的出現(xiàn)，對企業(yè)來講是一把雙刃劍。企業(yè)要隨時高度關注產(chǎn)品的適銷對路，嚴格控制好應收賬款的增長速度，成了企業(yè)中比較長期且具有制度化的工作，企業(yè)領導者要把它當作與企業(yè)生死存亡有關的一件大事，做好對應收賬款的管理，落實各項應收賬款的管理措施。企業(yè)不同部門要嚴密合作，追求獲取最大化的企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，確保現(xiàn)金流量的充足，嚴控應收賬款的金額，把壞賬損失降到最低。要強化對應收賬款的管理力度，從全局出發(fā)，想得更長遠，落到實處，從財務各個方面逐步落實，提高企業(yè)的核心競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)的總目標。