論事業(yè)單位內部審計的現(xiàn)狀及其改進措施

熊英

（長沙縣市場監(jiān)督管理局，湖南 長沙 410100）

事業(yè)單位的內部審計工作對于事業(yè)單位自身的發(fā)展具有重要影響，但是，在過去的較長一段時間之內，事業(yè)單位的內部審計工作都處于被忽視的狀態(tài)，存在一定的形式化傾向，事業(yè)單位內部審計工作并未發(fā)揮其應有的作用。因此，在事業(yè)單位改革不斷深入的背景之下，有必要對當前階段的事業(yè)單位內部審計工作進行改革優(yōu)化，從而使其真正服務于事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內部審計概述

事業(yè)單位審計工作指的是具有審計資格的審計主體對于事業(yè)單位的財政、財務收支及其他業(yè)務活動進行審查，確保事業(yè)單位財務狀況、財務收支等的真實性、合法性、效益性和有效性，一般情況下，事業(yè)單位的審計工作的主體包括國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構，以國家審計機關為主開展審計工作。

除了國家審計機關、社會審計組織開展的審計工作之外，事業(yè)單位內部的審計機構也在審計工作方面起著重要的作用，內部審計最初用于財務部門的審查，而隨著內部審計范圍的擴大，內部審計在事業(yè)單位發(fā)展的過程中也逐漸起到了不可替代的重要作用。

二、事業(yè)單位內部審計的必要性

筆者結合自身的工作經歷和實踐活動，針對事業(yè)單位內部審計的必要性進行了分析。從當前整個大環(huán)境來看，我國事業(yè)單位的各項改革都在一步步深入，其中就包括了審計工作的改革，事業(yè)單位的審計工作分為內部審計和外部審計，通過內部審計工作，可以使事業(yè)單位對于自身的財務收支情況以及資金、資源的使用和配置情況進行更加明確的了解，并且通過對各項財務數(shù)據(jù)的收集、整理與分析，從而對單位內部的財務活動進行監(jiān)督，尤其是在財務收支方面。從事業(yè)單位改革的整體趨勢來看，做好內部審計工作方面的改革，既是順應事業(yè)單位改革的趨勢，也是事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展的必然要求。此外，通過事業(yè)單位的內部審計工作，可以使單位內部的資金使用更加透明、高效，使得每一筆錢都能發(fā)揮其應有的價值。

事業(yè)單位內部審計工作還與政府財政資金的劃撥有關，大多數(shù)事業(yè)單位的收入之中都有財政資金撥款，而政府方面的財政資金并非無限的，因此，政府不能厚此薄彼，必須結合各單位的資金使用情況和資金配置情況進行財政資金的劃撥，這就要求政府必須通過審計工作來了解事業(yè)單位的具體情況，而事業(yè)單位的內部審計可以與政府審計互相融合，通過內部審計為政府審計提供相應的數(shù)據(jù)支撐，簡化政府審計的流程和步驟，并且使得政府審計工作更加高效。筆者在工作的過程之中認識到，通過內部審計工作，也可以避免單位內部出現(xiàn)收支管理混亂、虛列支出等情況，能夠更好地為區(qū)域內的社會公眾和民生發(fā)展所服務。此外，通過審計工作，可以對事業(yè)單位本年度的資金使用情況進行明確了解，而后根據(jù)審計結果對下一年度的資金使用進行合理規(guī)劃，確保內部資金配置平衡。

三、事業(yè)單位內部審計問題分析

（一）觀念因素

在事業(yè)單位開展內部審計工作，觀念因素對于內部審計工作的效果起著決定性作用，先進的觀念會有力推動內部審計工作的開展，與之相對的，如果缺乏對內部審計工作的重視，就會導致內部審計陷入形式主義的泥淖。事業(yè)單位的日常業(yè)務不以營利為目的，不進行資源的生產和分配，而且各類財務收支及相關數(shù)據(jù)都有記賬，并且財政部門會對事業(yè)單位進行監(jiān)督檢查，這就使得一部分事業(yè)單位的領導認為內部審計工作可有可無。與此同時，隨著近來事業(yè)單位改革的深入，許多事業(yè)單位都開始采用國庫集中支付管理的方式，同時以收支管理和政府采購管理作為補充，外加上級部門的檢查工作較多，紀檢監(jiān)察巡視巡察的存在，一些單位領導對內部審計工作的認識進一步下降，使內部審計工作開展的效果并不是十分理想，容易出現(xiàn)形式主義的傾向。

觀念上的忽視也使得內部審計制度的建設和健全有待加強，財政部對事業(yè)單位內部控制工作的開展越來越重視，要求事業(yè)單位每年都需要進行內部控制評價，并且報送工作年報，一般情況下，事業(yè)單位會根據(jù)最新政策文件對單位內部的規(guī)章制度進行更新和完善，但是，也有一些單位沒能及時配合政策的落實，而且忽視內部審計的重要性，并未完善內部審計方面的規(guī)章制度，審計人員缺乏制度上的驅動和約束，審計積極性和審計規(guī)范性不足，無法發(fā)揮內部審計工作的價值。

（二）內部審計工作缺乏獨立性

審計工作需要保持相對獨立性，盡可能少的受到其他業(yè)務工作的干擾，而從事業(yè)單位的實際情況來看，由于單位內部人員編制的影響，事業(yè)單位大多不會設置單獨的內部審計機構。一般情況下，事業(yè)單位會選擇將內部審計工作劃歸于辦公室或者財務部門或與紀檢監(jiān)察合署辦公，也有少部分事業(yè)單位具備獨立的內部審計機構，但是在人員配置方面，卻選擇由財務人員兼任審計工作，或者臨時抽調財務人員負責審計工作，這就導致內部審計工作的獨立性不足，而且審計結果不能保證客觀性。

在一些事業(yè)單位，通過多次內部審計工作不斷摸索總結出了一套符合單位自身實際情況的審計模式，由部門人員負責牽頭，抽調部門內部下屬人員并分別展開內部審計工作，但是，這種審計工作方式容易導致審計人員溝通較少，信息不流暢。如果信息不夠全面，且信息時效性低，就容易導致內部審計的效果達不到預期目標，而且容易忽視掉事業(yè)單位內部存在的一些問題。

（三）審計人員專業(yè)水平有待提升

不論是審計機關的外部審計還是事業(yè)單位的內部審計，都需要審計人員具備較高的專業(yè)性和較為突出的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是對于審計人員的知識結構、業(yè)務水平的要求更高。但是，在實際的工作之中，筆者發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內部的工作人員大多是本科學歷，工作人員的學歷水平中規(guī)中矩，而且并非內部審計工作所需要的綜合型人才，使得內部審計工作的開展缺乏人才隊伍的支撐。與此同時，大多數(shù)單位領導更多關注單位的核心業(yè)務，對于財務工作和內部審計工作沒有投入太多的精力，并沒有為審計人員提供培訓和學習的機會，導致單位自身的審計人員在開展工作的時候無法提升工作效果，審計效率也偏低。此外，在一些事業(yè)單位之內，在進行工作人員招聘的時候，沒有考慮內部審計工作的需求，沒有通過招聘工作來吸引審計人才。

（四）審計方法較為落后

事業(yè)單位的體制改革在不斷推進，由傳統(tǒng)的單一性體制慢慢轉變?yōu)榫C合性體制，這就使得內部審計工作的難度和復雜程度都有了一定程度的提升，與此同時，內部審計工作的范圍和內容都在擴大，工作量和工作強度都有了明顯提升，不僅需要對財務狀況進行審計，還需要對管理、績效等方面的內容進行內部審計，這就導致傳統(tǒng)的審計方法已經無法適應內部審計工作的需求。此外，傳統(tǒng)的審計方法也無法適應信息時代審計工作的需要，不僅使得審計效率低，而且無法對風險因素進行規(guī)避和預防。

四、事業(yè)單位內部審計優(yōu)化措施分析

（一）端正工作態(tài)度，明確審計工作目標

內部審計的重點在于事業(yè)單位的自我審查，內部審計工作的優(yōu)化提升首先需要從思想方面出發(fā)，認識到審計工作的重要性，并且內部人員對于本單位的工作內容和業(yè)務活動更加熟悉，這就要求事業(yè)單位要加強工作宣傳，使得本單位職工形成對于內部審計的統(tǒng)一認識。尤其是審計人員，更要恪守職責，做好自身的本職工作，通過內部審計對單位的財務狀況、管理效果、績效考核進行監(jiān)管和反饋，同時與審計機關的外部審計工作做好對接，共同促進審計工作的有序開展。為了推動內部審計的有序開展，單位領導還需要在人力、物力、財力方面對內部審計予以支持，營造良好的內部審計工作環(huán)境，尋求上級主管部門的指導。

事業(yè)單位需要明確內部審計的工作目標，使得內部審計能夠為單位發(fā)展以及單位業(yè)務的正常開展所服務，對于財務收支情況進行審計，同時做好對預算執(zhí)行情況和專項資金的審計工作，并且通過審計工作實現(xiàn)排錯、糾錯，推動制度體系的完善，優(yōu)化內部控制體系，以內部工作配合內部審計的落實，發(fā)揮內部審計的價值，保持內部審計的嚴肅性。

（二）完善內部審計機構

從大多數(shù)事業(yè)單位的內部審計現(xiàn)狀來看，內部審計工作正處于起始階段，內部審計工作的各項條件也都不夠成熟，要求事業(yè)單位設置獨立的內部審計機構的可行性較低，這就需要結合現(xiàn)實工作條件，可以在行政主管部門內部設立獨立的審計機構，并且開展內部審計工作。在審計機構運行期間，應當做好和財務部門之間的工作對接，既能夠確保審計工作的正常開展，又能夠避免財務工作和審計工作混淆的情況。審計人員應當明確自己的職責和工作內容，在單位領導的授權和指導下開展內部審計工作，避免受到其他部門的干擾，從而實現(xiàn)內部審計工作的獨立性和規(guī)范性。

（三）加強審計隊伍建設

由于現(xiàn)階段大多數(shù)事業(yè)單位的內部審計工作都或多或少存在形式主義的傾向，這就導致審計工作隊伍建設一直被耽擱，審計人員的水平參差不齊，而且工作內容分配也不太合理。因此，為了對日常工作開展形成強有力的保障，就需要推動審計隊伍的建設，提升內部審計人員的綜合水平，打造優(yōu)質的工作隊伍，筆者認為，可以從以下四個方面開展。

第一，強化事業(yè)單位內部審計制度的建設，并且針對審計工作制定相應的管理方案，以審計工作的績效考核推動審計人員積極參與工作，并且按照規(guī)定和要求按時、按質、按量完成工作，還可以督促審計人員進行自我精進，提升自身的工作素養(yǎng)。

第二，加強思想政治教育，在單位內強化審計人員的工作選拔，關注審計人員的思想政治水平、業(yè)務工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而選擇知識專業(yè)、能力突出且具有較高工作素養(yǎng)的優(yōu)秀人才從事內部審計工作。

第三，做好對在崗審計人員的培訓，尤其是在工作能力方面，加強基礎知識教育和工作理念教育，使其業(yè)務技能更加熟練，業(yè)務水平更加精湛。與此同時，也可以通過招聘的方式引進專業(yè)的審計人才，充實工作隊伍。

第四，可以要求審計領域的專家學者進入單位進行培訓或者教育，為審計人員講解與審計工作相關的一些知識內容，包括經濟學、法學等方面的知識，從而使得單位內部的審計人才朝著綜合化方向發(fā)展。

（四）優(yōu)化審計方法，提升審計信息化水平

傳統(tǒng)的審計方法已經無法適應內部審計工作的需要，這就要求事業(yè)單位需要對審計工作的方式方法進行優(yōu)化，在這一方面，可以借助信息技術和數(shù)據(jù)處理技術的應用提升審計工作的效率，同時提升審計工作的精準性，降低工作壓力和工作強度。事業(yè)單位可以借助信息技術建立內部審計信息系統(tǒng)和信息共享平臺，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的高效收集和處理。此外，事業(yè)單位也可以引進先進的技術軟件，推動信息技術的應用。在數(shù)據(jù)時代來臨的背景下，事業(yè)單位應當認識到審計工作的信息化是必然的，應當主動擁抱信息化的到來。

五、結束語

在本文論述之中，筆者首先對內部審計工作進行了簡單論述，并且就事業(yè)單位內部審計工作的必要性進行了討論，其次，筆者對現(xiàn)階段審計工作之中存在的一些問題，及其背后的原因進行了深入分析，筆者認為，需要結合原因，從更新審計觀念、審計機構優(yōu)化、審計隊伍建設和信息技術應用四個方面共同采取措施，尤其是需要格外關注觀念因素方面的優(yōu)化和改進，從而實現(xiàn)事業(yè)單位內部審計工作的持續(xù)開展。