關(guān)于企業(yè)財務審計中問題分析及應對策略

陳明杰

（西安西航集團萊特航空制造技術(shù)有限公司，陜西 西安 710021）

為了進一步促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，需要加速推進企業(yè)財務審計及決策支持信息化建設，從而持續(xù)性優(yōu)化企業(yè)財務審計的各個環(huán)節(jié)，并且以財務審計支持企業(yè)各項發(fā)展決策，以此促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，保障企業(yè)能夠在當前激烈的市場競爭之中脫穎而出，謀得更為廣泛的發(fā)展空間與前景。

一、會計審計對企業(yè)財務管理的促進意義

（一）有利于提高企業(yè)管理者對財務管理的認知

企業(yè)通過開展會計審計工作，能夠提高管理者對財務管理的認知與重視，為財務管理工作開展夯實基礎(chǔ)。在部分企業(yè)中，由于企業(yè)管理者受錯誤思想觀念影響，對財務管理工作缺乏重視，導致財務管理工作開展不到位。從企業(yè)發(fā)展層面來看，財務管理是推動企業(yè)發(fā)展的重要因素，引導企業(yè)有效面對復雜的市場環(huán)境與激烈的市場競爭，幫助企業(yè)開拓市場并占據(jù)市場。存在部分企業(yè)管理者，片面地認為財務管理工作僅僅只是做好內(nèi)部各項財務工作，財務管理作用難以發(fā)揮。通過開展會計審計工作，發(fā)揮其監(jiān)督與管理優(yōu)勢，對企業(yè)財務相關(guān)工作展開全面審查，及時發(fā)現(xiàn)問題。管理者通過會計與審計報告，能夠及時掌握企業(yè)當前財務工作的不足之處，明確財務管理的重要性，轉(zhuǎn)變認知，及時采取措施，做好財務管理工作。

（二）有助于提升審計信息的真實性

以往的審計工作多通過人工的方式進行，審計獨立性不強，容易受到領(lǐng)導人員的干預。當發(fā)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展不利的因素，但又無法上報給上級部門時，往往會采用弄虛作假的方式來故意隱瞞，審計的主觀性很強。而財務審計的智能化發(fā)展就解決了這一問題，能夠利用已經(jīng)設置好的程序代替人工進行審核，例如可自動審核項目合同、原始票據(jù)、發(fā)票等重要憑證，準確把握經(jīng)濟活動中的每個重點內(nèi)容，并具有追蹤管理功能。此外，財務審計還能夠作為重要的監(jiān)督管理方式，查看電子發(fā)票是否有造假、重復使用等問題，保障了財務信息的真實性。

二、財務審計工作中所存在的問題

（一）財務審計人員信息素養(yǎng)不高

企業(yè)財務審計工作中大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用并不是簡單將大數(shù)據(jù)技術(shù)與財務審計工作進行疊加，而需要有相應的技術(shù)支持、設備支持、軟件支持、人才支持，其中人才支持是重中之重。人才是財務審計及大數(shù)據(jù)技術(shù)應用的主體與核心，若財務審計人員沒有專業(yè)知識、專業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)作為支撐，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用也必然會受到影響。目前雖然大部分企業(yè)都在積極推進財務審計信息化發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用也越來越廣泛，但就財務審計人員的信息素養(yǎng)來看，卻沒有得到同步提升。很多財務審計人員雖然對財務審計具備相應的專業(yè)知識、專業(yè)技能，但是對如何將財務審計工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，如何充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用與價值卻沒有相應的認識和掌握。財務審計人員信息素養(yǎng)不高，必然會影響到大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務審計工作中的應用。

（二）信息化發(fā)展水平不高

目前，企業(yè)在運用信息技術(shù)方面還存在一些不足，特別是在推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型、業(yè)財一體化管理過程中，需要企業(yè)從個體出發(fā)，逐步促進財務人員的會計職能得到轉(zhuǎn)換，進而更好地推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，這將能夠更好地實現(xiàn)財務共享的功能。而財會人員則需要與其他部門的人員建立密切的聯(lián)系。由此可以看出，當會計人員工作滿意度低時，工作服務質(zhì)量就會下降。信息技術(shù)極大地促進了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理，加強對信息技術(shù)的研究和應用，有利于促進企業(yè)的財務審計。但是，目前很多企業(yè)在財務審計中只引進了一套財務軟件，并沒有將財務信息進行數(shù)據(jù)化、信息化，導致財務數(shù)據(jù)無法共享，各部門之間無法進行有效的溝通和交流，從而影響到財務審計的效率。

（三）法律法規(guī)不健全

信息技術(shù)的迅速發(fā)展加快了我國法律法規(guī)更新的速度。就目前來說，各個領(lǐng)域內(nèi)現(xiàn)行的法律法規(guī)，已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時代信息技術(shù)快速發(fā)展的要求，而這也在一定程度上增加了審計工作制度層面監(jiān)管風險的發(fā)生率。此外，雖然大數(shù)據(jù)時代來臨，加快了審計行業(yè)變革的步伐，但是由于審計行業(yè)變革過程中并未就審計責任做出明確規(guī)定，最終導致企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時出現(xiàn)了審計責任不清晰的問題，影響了企業(yè)審計結(jié)果的準確性與合理性。

三、企業(yè)財務審計策略

（一）完善項目工程施工審計

在工程施工過程中，施工進度、施工方案、施工材料、施工人員等都會在很大程度上影響施工的有序開展。在項目工程施工審計過程中，無法對施工過程中的相應影響因素進行實時的監(jiān)督審計，最終的審計效率和質(zhì)量也會受到很大程度的影響，無法保證施工的有序開展和施工質(zhì)量的提升。隨著市場的變化，原材料、機械設備、人工等資金耗費會有一定的浮動，因此，在施工審計工作開展過程中，要重視外部環(huán)境的變化，加強對相應施工成本的有效控制，避免資金浪費。此外，施工方案的應用和施工設備等的使用都要考慮到施工現(xiàn)場的實際情況，因此，在審計工作開展過程中，要加強對相應工程項目的實地勘察，從而使審計工作能夠更加貼合工程項目的實際開展，更好地實現(xiàn)相應的成本控制，避免財務管理風險。

（二）提高會計審計部門的獨立性

開展會計審計工作，是對企業(yè)經(jīng)濟行為及經(jīng)濟活動展開約束規(guī)范的重要方式，企業(yè)應保證會計部門的獨立性，提高會計審計質(zhì)量。在部分企業(yè)中，會計審計部門缺乏獨立性與權(quán)威性，受企業(yè)管理者主觀意識影響較大，導致會計審計工作優(yōu)勢難以發(fā)揮，審計質(zhì)量不佳。只有不斷提高其獨立性，才能夠發(fā)揮出監(jiān)督與管理職能。首先企業(yè)應合理設置會計審計部門，將其設置在董事會之下，直接對董事會負責，通過這一方式，有利于降低企業(yè)管理層對會計審計工作的影響，保證審計結(jié)果的公平性與公正性。其次在開展審計工作中，采用多樣性審計方式，摒棄原有單一審計方式。將抽樣審計與詳細審計相融合，保證審計結(jié)果的準確性，不斷優(yōu)化審計風險。最后企業(yè)可結(jié)合新時期發(fā)展趨勢，積極引進信息技術(shù)，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，輔助審計工作開展。企業(yè)為發(fā)揮審計優(yōu)勢，還可在原有基礎(chǔ)上，拓寬審計范圍，不僅對財務相關(guān)工作展開審計，還需要對內(nèi)部控制與管理組織展開審計，營造完善的內(nèi)部環(huán)境，為財務管理工作開展提供支持。

（三）重視財務審計人才隊伍建設

大數(shù)據(jù)時代的來臨，為企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的創(chuàng)新與改革指明了方向。企業(yè)在開展內(nèi)部財務審計工作時，應該將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入企業(yè)財務管理體系中，建立完善且先進的企業(yè)財務管理模式，為后續(xù)財務內(nèi)部審計工作的有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。由于企業(yè)經(jīng)營管理策略的制定以及內(nèi)部審計工作的開展都離不開專業(yè)人才的支持。所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須充分重視高質(zhì)量審計人才隊伍建設的重要性，才能滿足大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務審計工作開展的要求。加強企業(yè)財務審計人員數(shù)據(jù)處理能力培養(yǎng)的力度，從財務數(shù)據(jù)采集、歸納、二次加工與使用等幾方面著手，對企業(yè)審計人員進行全方位培訓。緊緊圍繞財務內(nèi)部審計工作的要求，制定科學合理的審計專業(yè)人才培養(yǎng)方案，提高企業(yè)財務設計工作人員的專業(yè)能力和水平，使其迅速適應大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務審計工作環(huán)境的要求，提高企業(yè)財務審計工作的效率。

（四）打造財務審計信息系統(tǒng)

第一，作業(yè)實施系統(tǒng)，審計信息化系統(tǒng)的建設，對財務審計工作的順利開展有著重要意義，作業(yè)實施系統(tǒng)作為初始平臺，應保證其功能的多樣性和全面性，具體如下。一是審計準備。確保財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)以及其他數(shù)據(jù)的真實準確，準備好項目實施方案、資料清單、審計通知書等相關(guān)資料。二是審計實施?？刹捎矛F(xiàn)場訪談、調(diào)查取證、事實確認等多種方式，對企業(yè)經(jīng)濟活動的疑點進行管理，通過賬證查詢、科目分析、報表指標制定等方式，準確把握其發(fā)展中遇到的問題。三是審計終結(jié)。要對調(diào)查過程、審計證據(jù)、工作底稿等進行記錄，將審計報告、項目評價、審計決定等錄入到系統(tǒng)中。四是審計整改。對數(shù)據(jù)庫中的資料進行整改確認和落實，并將審計文書、審計臺賬等進行歸檔整理。第二，監(jiān)控預警系統(tǒng)，一方面，要重復檢驗不同時期、不同項目、不通過類型審計數(shù)據(jù)的準確性和完整性，例如原始憑證的合規(guī)性校驗；另一方面，還可對不同類型的數(shù)據(jù)信息進行對比分析。監(jiān)控預警系統(tǒng)的建設，可形成智能查賬方案，對存在疑點的工作底稿進行分類分析；或是自動引入相關(guān)聯(lián)的制度依據(jù)。該系統(tǒng)包含了數(shù)據(jù)變更預警、業(yè)務異常預警、指標異常預警等功能，可顯著降低企業(yè)發(fā)展中遇到的各種風險，為提升競爭力提供強有力的保障。第三，內(nèi)控評價系統(tǒng)，內(nèi)部控制體系是企業(yè)一切業(yè)務活動順利開展的重要前提保障，要加強內(nèi)控評價系統(tǒng)和財務審計之間的聯(lián)系，實現(xiàn)全流程管理?？蓪徲嫻ぷ髯鳛閮?nèi)控評價中的重點內(nèi)容，在內(nèi)控自我評價、持續(xù)監(jiān)督評價的應用下，能夠?qū)徲嫷赘暹M行匯總和分析，形成科學的內(nèi)控評價報告，如實反映出企業(yè)發(fā)展中存在的問題，并及時進行整改和調(diào)整。

（五）完善企業(yè)財務審計信息化監(jiān)督機制

在企業(yè)財務審計及決策支持信息化建設的過程當中需要企業(yè)在集中投入更多的工作精力，著重完善該項工作的管理機制，從而通過監(jiān)管機制來促進企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)建設的順利展開，使企業(yè)能夠持續(xù)性增強市場核心競爭力。首先，需要委派專門的工作人員對于企業(yè)財務審計工作進行全方位的調(diào)查以及分析，研究在企業(yè)制定決策規(guī)劃階段需要哪些財務數(shù)據(jù)作為保障與支撐，其次，也需要探索當前監(jiān)管機制所存在的不足，隨后基于企業(yè)決策規(guī)劃制定的需求而完善相應的監(jiān)管機制，保障企業(yè)內(nèi)部各項財務審計工作的規(guī)范性，并且在其中綜合性運用信息化管理手段，搭建起企業(yè)財務審計及決策支持信息化平臺，制定相應的監(jiān)管制度，從而實現(xiàn)對于該項工作的科學性監(jiān)管，有效保障企業(yè)發(fā)展效率以及水平得到持續(xù)不斷地優(yōu)化。

（六）加強對大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的掌握與運用

大數(shù)據(jù)是一門新興技術(shù)，目前正處于起步階段，社會上相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量較少，且財務審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認知，受傳統(tǒng)工作模式、思維模式等因素的影響，難以將大數(shù)據(jù)技術(shù)應用于財務審計工作。因此，財務審計人員應積極學習、掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過不斷學習和掌握大數(shù)據(jù)，提高審計質(zhì)量和效率。為了有效保障企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須充分認識財務審計的重要性，使其發(fā)揮最大效用。首先，管理層要重視財務審計工作，不斷加大對財務審計軟件和硬件設備的投入。其次，企業(yè)應不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)，定期培訓會計人員，使其熟練運用財務審計工具，提高其專業(yè)技能。

（七）促進財務審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)深度融合

首先，企業(yè)需要基于大數(shù)據(jù)背景及財務審計工作創(chuàng)新需求，加強推進財務信息化建設。企業(yè)管理人員需要根據(jù)企業(yè)財務審計現(xiàn)狀，基于財務審計工作需求和要求，更新工作組織結(jié)構(gòu)，加強有關(guān)信息化建設方面的資金投入和技術(shù)支持。就更新工作組織結(jié)構(gòu)而言，企業(yè)需要立足長遠，積極創(chuàng)新和改革，包括根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況設置專門的財務審計信息化工作組織架構(gòu)，規(guī)范員工操作、促進各部門合理配合銜接工作等，以促進企業(yè)財務審計工作朝信息化、數(shù)字化方向發(fā)展。就加大資金投入和技術(shù)支持而言，企業(yè)則需要根據(jù)財務審計信息化的需求和要求，配備相應的技術(shù)、設備、軟件、系統(tǒng)，以及構(gòu)建財務審計大數(shù)據(jù)庫、財務審計管理平臺等。其次，企業(yè)在應用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展財務審計工作過程中，還需要提高對信息安全問題的重視，切實采取有效的措施保證財務信息安全。在實踐中，企業(yè)可以通過引進可靠、先進信息技術(shù)、軟件、平臺，從根本上保證財務信息安全。企業(yè)還可以聘請專業(yè)人士、信息技術(shù)管理人員對引進的各個平臺、軟件、設備等進行日常維護、檢查、更新、升級，以最大程度發(fā)揮信息平臺、信息系統(tǒng)的作用和價值，同時保證財務信息安全。在財務審計人員應用信息平臺、信息系統(tǒng)時，企業(yè)可以利用密鑰技術(shù)、身份驗證技術(shù)、數(shù)據(jù)保護技術(shù)等降低信息風險問題的發(fā)生。

四、結(jié)束語

新時期背景下，企業(yè)應對會計審計工作有著全面認知，明確會計審計與企業(yè)展開自我監(jiān)督與自我管理的重要措施，并從多方面制定措施，構(gòu)建會計審計體系、提高會計審計的獨立性、強化會計內(nèi)部控制，提高會計審計質(zhì)量，并促進財務管理工作開展，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。