內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施研究

王影

（北京中瑞電子系統(tǒng)工程設(shè)計(jì)院有限公司，北京 100160）

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展日益復(fù)雜，企業(yè)在管理中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，因此加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理日益重要，對(duì)企業(yè)的資源配置、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策管理等方面具有重要作用。由此可見(jiàn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)管理需要保障財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，同時(shí)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵作用，企業(yè)通過(guò)對(duì)資金的管控、預(yù)算管控以及內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題進(jìn)行分析可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步優(yōu)化，因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題采取優(yōu)化措施進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及作用

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的各個(gè)方面，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保障內(nèi)部資產(chǎn)管理的完整性以及財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的有效性，采用一定的方法和程序?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)資產(chǎn)消耗進(jìn)行有效控制等，為企業(yè)管理創(chuàng)造較大的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定地位。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制具有密切的關(guān)系。在企業(yè)創(chuàng)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，管理者主要以利潤(rùn)最大化為企業(yè)管理目標(biāo)，通過(guò)盲目進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)大拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的提升，導(dǎo)致企業(yè)的成本消耗較為嚴(yán)重，不利于利潤(rùn)提升。隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面臨較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)部管理水平。財(cái)務(wù)管理者涉及企業(yè)資金的安全、資產(chǎn)保值以及戰(zhàn)略決策的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)管理水平提升的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，本質(zhì)上看企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的管理機(jī)制，內(nèi)部控制是企業(yè)的管理手段，將兩者有機(jī)結(jié)合可以推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升。此外，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的安全性。

（二）內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

1.有利于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理

在企業(yè)的管理過(guò)程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在企業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多，企業(yè)管理者需要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及排查，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不完善會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)各部門的風(fēng)險(xiǎn)排查以及利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御水平。同時(shí)企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況的發(fā)展，能全面反映企業(yè)的戰(zhàn)略管理執(zhí)行情況，可以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)性管理，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的資金支出以及收入等情況進(jìn)行管控，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)企業(yè)的資金變動(dòng)情況進(jìn)行清楚明確的了解，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤的方面及時(shí)進(jìn)行糾正，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管更加科學(xué)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

二、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)較為薄弱

一方面，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中企業(yè)管理者較為重視生產(chǎn)銷售以及產(chǎn)品研發(fā)部門，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門較為邊緣化，主要由于管理者受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念影響，重視利潤(rùn)的增長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)部管理情況較為忽視。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)管控，其他的部門也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行配合管理，但是部分企業(yè)主要側(cè)重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，其他部門的內(nèi)部控制不健全，內(nèi)部控制管理的職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以落實(shí)。

另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)較為薄弱。隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)內(nèi)部的流程管理需要不斷改進(jìn)，但是管理者未及時(shí)對(duì)管理流程進(jìn)行更新，財(cái)務(wù)人員依舊按照之前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文件按部就班執(zhí)行，在日常工作中主要集中會(huì)計(jì)核算管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理重視不足，對(duì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)難以有效把控，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性。

（二）企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

一是企業(yè)管理者在內(nèi)部控制制度制定過(guò)程中未切合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，制度體系的操作性以及針對(duì)性不足，導(dǎo)致員工的執(zhí)行力度較弱。在內(nèi)部控制管理中，相關(guān)人員在執(zhí)行中僅僅遵循企業(yè)制定的相關(guān)文件，但是文件內(nèi)容未及時(shí)更新與實(shí)際的運(yùn)行缺乏聯(lián)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理相關(guān)體系未發(fā)揮出作用。

二是企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制不健全。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中審計(jì)監(jiān)督是很重要的，但是目前企業(yè)的審計(jì)工作內(nèi)容僅僅針對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查，監(jiān)控的范圍不足，對(duì)其他部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏重視，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不健全，預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是息息相關(guān)，預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部控制水平的體現(xiàn)。但是目前部分企業(yè)在預(yù)算管理中出現(xiàn)較多問(wèn)題，如預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算各部門的溝通效果不足，財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)情況較為嚴(yán)重，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算的管控。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

一是企業(yè)內(nèi)部的資金使用以及管理不夠完善。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增加，企業(yè)員工會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)金支取，報(bào)銷較為頻繁，使得企業(yè)的資金使用效率降低，同時(shí)在資金控制管理制度不健全，企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的管理，使得資金使用的規(guī)范性不強(qiáng)，容易出現(xiàn)安全隱患。例如A公司內(nèi)部有多個(gè)銀行賬戶，在2020年由于資金周轉(zhuǎn)壓力加大，貸款任務(wù)加大，A公司同時(shí)用多個(gè)賬戶進(jìn)行貸款和還貸，年均貸款額度達(dá)到2億元。由于內(nèi)部不同科室以及財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)不同的貸款主體以及銀行賬戶，資金管理過(guò)程中分散情況嚴(yán)重，甚至出現(xiàn)一些賬戶里有余額但是并未產(chǎn)生效益，這導(dǎo)致企業(yè)資金管理規(guī)范性不足，對(duì)企業(yè)的資金預(yù)期收益以及資金的使用效率造成一定威脅。

二是企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)防控不到位。一般根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款收轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行內(nèi)部控制水平的評(píng)估，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，同時(shí)在盲目擴(kuò)張時(shí)如果忽視企業(yè)的資金安全，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金流動(dòng)性不足。例如，A企業(yè)所處行業(yè)中產(chǎn)品的前期開(kāi)發(fā)需要投入大量的資金，因此后期的銷售回款、資金回籠對(duì)企業(yè)具有重要意義，如果賒銷產(chǎn)品造成大量的應(yīng)收賬款，貨款積壓嚴(yán)重且收回較慢，將不利于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，因此A企業(yè)應(yīng)不斷完善應(yīng)收賬款的催繳流程，減少財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不完善

一方面，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效融合，內(nèi)部財(cái)務(wù)信息傳輸不及時(shí)造成數(shù)據(jù)信息質(zhì)量難以得到保證，各部門之間的數(shù)據(jù)信息未及時(shí)整理，處于原始狀態(tài)，形成信息孤島。同時(shí)雖然部分企業(yè)建立了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但是在操作中人工操作不當(dāng)，大多數(shù)財(cái)務(wù)信息未及時(shí)上傳到系統(tǒng)中，造成資料鏈的缺失，財(cái)務(wù)管理效率不足。

另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中未建立財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，通常企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)涉及財(cái)務(wù)管理的事前、事中、事后的財(cái)務(wù)控制，信息化管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全方位監(jiān)控，深入業(yè)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，但是企業(yè)信息化的不足會(huì)阻礙業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理不僅僅是在財(cái)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)各部門的管理過(guò)程中，企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制崗位，同時(shí)聘任有內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)或背景的員工，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制管理流程的改進(jìn)，提高內(nèi)部控制管理效果。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取多種方式提高內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)。財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)較了解，可以舉辦內(nèi)控部控制相關(guān)知識(shí)的講座，對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，了解內(nèi)部控制管理缺陷對(duì)企業(yè)管理的不利影響，使員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性?？傊岣吖芾碚咭约盎鶎訂T工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，可以為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力。

（二）健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

一是企業(yè)在進(jìn)行制度建設(shè)以及優(yōu)化過(guò)程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行分析，提高制度的可操作性以及規(guī)范性，使得員工在實(shí)施過(guò)程中提高執(zhí)行力度。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的資金管理進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)對(duì)各部門各崗位的內(nèi)部控制管理職責(zé)進(jìn)行明確，保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

二是健全企業(yè)的預(yù)算管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)控部控制管理具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，因此在預(yù)算制度的制定應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)性，了解企業(yè)的資金管理狀科學(xué)制定預(yù)算管理方案，同時(shí)在預(yù)算方案執(zhí)行中要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)員工進(jìn)行執(zhí)行。

三是不斷健全企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常工作中的審計(jì)監(jiān)督，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作全權(quán)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通，提高審計(jì)監(jiān)管的權(quán)威性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作方式不斷優(yōu)化，實(shí)行案頭分析與實(shí)地檢查相結(jié)合的形式進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范資金的使用流程，優(yōu)化資金審批流程。在資金賬戶管理方面要進(jìn)一步加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)資金賬戶的集中性管控，將資金管理風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)在資金審批過(guò)程中可以對(duì)單項(xiàng)資金的限額進(jìn)行調(diào)整，減少審批工作的復(fù)雜性，提高工作效率。例如A公司在資金審批中建立大額支出董事會(huì)審批制度，對(duì)高于20萬(wàn)元的支出通過(guò)董事會(huì)會(huì)議進(jìn)行審批，董事會(huì)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)審批權(quán)限范圍進(jìn)行規(guī)范，降低企業(yè)的瀆職風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在合同簽訂中應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的商業(yè)信用進(jìn)行分析確定應(yīng)收賬款限額，對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，防止壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身情況制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催繳機(jī)制，對(duì)款項(xiàng)收回情況及時(shí)跟蹤并在此基礎(chǔ)上對(duì)信用較好的客戶進(jìn)行優(yōu)惠，有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)

一方面，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，打破企業(yè)各部門之間的分散孤立現(xiàn)象，將各部門的信息統(tǒng)一到共同的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的有效傳遞、實(shí)時(shí)共享，可以及時(shí)將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行匯總給企業(yè)的各部門進(jìn)行查看，提高財(cái)務(wù)管理的效用。

另一方面，企業(yè)在信息系統(tǒng)的建設(shè)中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的安全管理，及時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)管控。根據(jù)國(guó)家的信息網(wǎng)絡(luò)安全政策可以對(duì)日常的系統(tǒng)維護(hù)、信息安全、數(shù)據(jù)權(quán)限管理等內(nèi)部建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化，提升數(shù)據(jù)的傳輸效率以及安全性。此外，在信息化管理過(guò)程中，管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員信息系統(tǒng)操作能力的培養(yǎng)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)人員主要集中在對(duì)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督等方面的管理，在內(nèi)部控制視角下，財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)內(nèi)部控制管理的知識(shí)進(jìn)行了解，還應(yīng)當(dāng)緊隨時(shí)代發(fā)展對(duì)數(shù)據(jù)信息技術(shù)加深了解，不斷滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提升具有實(shí)用性作用，在內(nèi)控視角下進(jìn)行財(cái)務(wù)管控能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的完整性以及安全性，保障財(cái)務(wù)信息的可靠性，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能實(shí)現(xiàn)優(yōu)化控制。在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)全程性、全面性、全員性管理，同時(shí)部分企業(yè)在內(nèi)控管理中管理機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)以及財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)不足。對(duì)于這些問(wèn)題，管理者應(yīng)當(dāng)加以重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)資金的管控力度，積極借鑒優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。