財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

賀麗琴

（浙江正遠(yuǎn)智能裝備科技有限公司，浙江 湖州 313000）

通過財務(wù)報表分析可以為企業(yè)財務(wù)管理工作有序進(jìn)行提供支持，有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平。為了更好完成財務(wù)管理工作，應(yīng)該明確財務(wù)報表分析價值，采取有效的分析方式，通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，真實展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供指導(dǎo)，提高企業(yè)整體效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容概述

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指真實展現(xiàn)出企業(yè)特定時間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計報表，可以揭露一段時間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，含有一個平衡公式，也就是資產(chǎn)為負(fù)債與所有者權(quán)益的總和，按照相關(guān)流程，排列和編制資產(chǎn)負(fù)債表，其中所有者權(quán)益可以展現(xiàn)出特定時間內(nèi)經(jīng)營資源情況和控制總量，對資產(chǎn)享有的基本權(quán)益，是反映一個時間段內(nèi)的靜態(tài)財務(wù)報表。按照會計準(zhǔn)則要求，把資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益進(jìn)行合理劃分，也就是資產(chǎn)科目與負(fù)債、股東權(quán)益的報表，通過分類賬目設(shè)定，分別錄入。在分別轉(zhuǎn)賬和計算以后，在靜態(tài)財務(wù)分析的情況下，形成一個財務(wù)報表。財務(wù)報表可以真實展現(xiàn)出企業(yè)之前一段時間內(nèi)經(jīng)營成果，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時調(diào)整發(fā)展方向，改進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整經(jīng)營計劃。對于企業(yè)持股股東，可以對企業(yè)資金運行情況有一定認(rèn)識，通過對企業(yè)整體情況的掌握，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顟B(tài)，提出合理的決策。

（二）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表可以展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情況，也就是現(xiàn)金流量的增減變化?，F(xiàn)金流量表為一個靜態(tài)的資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)其動態(tài)屬性，對企業(yè)一段時間內(nèi)投資活動、經(jīng)營活動和籌資活動中資金流動情況進(jìn)行概述。和損益表比較，現(xiàn)金流量表可以讓企業(yè)利潤、財務(wù)指標(biāo)更加穩(wěn)定與可靠，財務(wù)管理中通過使用現(xiàn)金流量表，能夠展現(xiàn)一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流動情況，更好地對企業(yè)資金科學(xué)管理，把企業(yè)資金應(yīng)用在具體位置。此外，現(xiàn)金流量表能夠幫助企業(yè)獲得銀行貸款，特別是企業(yè)面臨資金問題時，通過貸款幫助企業(yè)解決財務(wù)危機(jī)。而對現(xiàn)金流量情況的分析，可以幫助企業(yè)了解之前一段時間內(nèi)現(xiàn)金流動情況，給后續(xù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供戰(zhàn)略指導(dǎo)。

（三）利潤表

利潤表也被人們稱為購銷損益表，是一個動態(tài)化的報表，可以對企業(yè)特定時間內(nèi)盈利情況進(jìn)行真實展現(xiàn)，和資產(chǎn)負(fù)債表具備相同的功能，也就是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況如實展現(xiàn)，讓人們對企業(yè)一段時間內(nèi)的盈利情況有一定了解。利潤表不僅僅讓企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)支出有一定認(rèn)識，同時也能通過一系列數(shù)據(jù)對企業(yè)未來發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，所以利潤表在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。除此之外，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，利潤表能夠幫助企業(yè)管理者更好地了解之前一段時間內(nèi)經(jīng)營情況和實際收益，掌握成本、稅金等相關(guān)指標(biāo)，從而實現(xiàn)收支均衡。通過利潤表分析，能夠及時找到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，并對問題進(jìn)行處理，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

二、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用意義

（一）真實揭露企業(yè)財務(wù)狀況

對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營情況有一定了解，是保證企業(yè)長期穩(wěn)定經(jīng)營的重要因素。通過財務(wù)報表分析，可以根據(jù)財務(wù)報表中相關(guān)內(nèi)容，全面地掌握企業(yè)財務(wù)管理情況，更好地了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。根據(jù)不同財務(wù)報表分析，可以對企業(yè)不同方向的財務(wù)情況有一定認(rèn)識，其中資產(chǎn)負(fù)債表分析能夠了解企業(yè)負(fù)債情況、負(fù)債能力以及融資情況，利潤表分析則可以對企業(yè)收益與耗費情況有深入認(rèn)識?，F(xiàn)金流量表分析則能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量和融資情況精準(zhǔn)評估，真實的揭露企業(yè)財務(wù)情況，便于管理者及時調(diào)整管理戰(zhàn)略，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）確保企業(yè)決策的準(zhǔn)確性

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，每個決策將會給企業(yè)運營發(fā)展帶來一定影響，所以，在制定發(fā)展決策過程中，應(yīng)對各項事宜調(diào)查與分析，保證決策制定的可行性和準(zhǔn)確性。通常情況下，企業(yè)財務(wù)報表對企業(yè)在一段時間內(nèi)財務(wù)情況如實記錄和反饋，但是如果企業(yè)在制定發(fā)展決策過程中，只是從單一財務(wù)報表角度出發(fā)，缺少財務(wù)全面分析，對企業(yè)實際經(jīng)營情況解讀不到位，必然會影響財務(wù)報表在企業(yè)發(fā)展決策制定中的價值。通過財務(wù)報表分析，能夠確保企業(yè)實際情況和財務(wù)相互聯(lián)系，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定合理的發(fā)展決策，引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的方向前行。

（三）讓財務(wù)管理更加科學(xué)

財務(wù)報表分析能夠?qū)ω攧?wù)報表優(yōu)化處理，有效提高財務(wù)報表分析質(zhì)量與效率。在實際中，財務(wù)工作人員可以借助現(xiàn)代化軟件和設(shè)備進(jìn)行財務(wù)報表分析，保證分析內(nèi)容滿足相關(guān)要求，有效提高財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。在財務(wù)報表分析過程中，要保證錄入信息的準(zhǔn)確性，通過做好財務(wù)報表各項工作，引導(dǎo)各項工作的有序進(jìn)行。如果在企業(yè)經(jīng)營管理中，沒有重視財務(wù)管理的實效性，相關(guān)人員掌握的財務(wù)知識比較片面，則無法發(fā)揮財務(wù)報表實際價值。通過把財務(wù)和企業(yè)實際情況的結(jié)合，對企業(yè)經(jīng)營情況調(diào)查與評估，使得企業(yè)在制定決策過程中，充分發(fā)揮財務(wù)報表價值，減少決策失誤現(xiàn)象發(fā)生。通過了解財務(wù)報表分析價值，將其合理運用在企業(yè)決策制定活動中，能夠協(xié)助企業(yè)長效發(fā)展，順利完成發(fā)展目標(biāo)。

三、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）明確財務(wù)報表分析目標(biāo)

在財務(wù)報表使用過程中，使用人員不同，在報表分析目的和要求上也會存在一定差異。為了將財務(wù)報表分析價值全面發(fā)揮，需要結(jié)合實際情況，制定可行性分析計劃，確定財務(wù)分析目標(biāo)。一般來說，財務(wù)報表分析目標(biāo)具體展現(xiàn)在兩個方面。第一，償債能力分析。在企業(yè)中，債權(quán)人比較重視的指標(biāo)在于企業(yè)償債能力，通過財務(wù)報表分析，結(jié)合企業(yè)資金流動、資本結(jié)構(gòu)、長短期償債能力、經(jīng)營所得等情況進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營與風(fēng)險的評估。第二，企業(yè)盈利與發(fā)展趨勢分析。一般來說，企業(yè)投資方和其他投資者利用財務(wù)報表分析了解企業(yè)盈利與發(fā)展趨勢，通常包含企業(yè)經(jīng)營成本、利潤率、增長率等相關(guān)指標(biāo)，將其用于企業(yè)投資決策制定中，保證企業(yè)投資效益。

（二）優(yōu)化財務(wù)分析框架

在財務(wù)管理過程中，需要制定一個完整的組織框架，保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。企業(yè)在財務(wù)分析過程中，應(yīng)該選擇一個有效的財務(wù)分析軟件，軟件選擇需要以企業(yè)實際情況為主，財務(wù)人員根據(jù)獲得的相關(guān)參數(shù)，建立財務(wù)報表分析體系，保證當(dāng)前財務(wù)管理體系和運行結(jié)構(gòu)更滿足市場發(fā)展要求。財務(wù)人員應(yīng)該合理使用現(xiàn)有的管理對策，做好信息辨識工作，及時修改相關(guān)信息，將錄入數(shù)據(jù)責(zé)任機(jī)制落實到位，防止出現(xiàn)隨意修改數(shù)據(jù)的狀況。在實際工作中，財務(wù)人員應(yīng)優(yōu)化財務(wù)報表分析流程，保證工作滿足質(zhì)量要求，不斷引進(jìn)現(xiàn)代化分析技術(shù)，提高工作效率。企業(yè)也可以通過加強監(jiān)督管理，保證各個流程有序落實，增加實際運行參數(shù)和分析結(jié)果的契合度，優(yōu)化財務(wù)管理框架。財務(wù)人員應(yīng)落實好編碼工作，保證工作的專業(yè)性，優(yōu)化工作流程，實現(xiàn)信息拓展性運行。

（三）加強報表數(shù)據(jù)采集與整理

在財務(wù)報表分析之前，企業(yè)管理者應(yīng)該了解財務(wù)報表數(shù)據(jù)對財務(wù)報表分析結(jié)果產(chǎn)生的影響，做好財務(wù)數(shù)據(jù)采集、整理與分析工作，保證各項財務(wù)信息的真實性和完整性。在實際中，可以結(jié)合企業(yè)實際情況，對財務(wù)報表覆蓋范疇進(jìn)行擴(kuò)大，對各個部門及工作崗位數(shù)據(jù)提出明確要求。通過構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)采集管理體系，要求各個部門和工作崗位嚴(yán)格按照體系要求開展相關(guān)工作，提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息，通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式進(jìn)行信息記錄和匯報。財務(wù)部門應(yīng)該在各個部門的協(xié)助下，全面開展數(shù)據(jù)采集與整理等工作，通過分層方式將財務(wù)信息順利采集，保證各項信息的準(zhǔn)確性和完整性。在完成數(shù)據(jù)采集工作以后，需要對采集的數(shù)據(jù)集中整理，通過采取現(xiàn)代化方式和科學(xué)的軟件設(shè)施，對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，保證數(shù)據(jù)的完整性和有效性，為財務(wù)報表制定和分析工作開展提供支持。財務(wù)部門需要對收集的信息進(jìn)行全面核查，從局部到整體，再由整體到具體，多次核查，及時找到異常的財務(wù)信息，通過采用追溯的方式查明數(shù)據(jù)異常原因，及時處理，保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。通過加強數(shù)據(jù)及時稽查，盡可能收集與整理企業(yè)近階段內(nèi)的各項數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)落后而給財務(wù)報表編制和分析帶來負(fù)面影響。

（四）靈活運用財務(wù)分析方法

不同的財務(wù)報表分析方式展現(xiàn)出了不同的使用價值，并且也伴隨一定局限性，要求結(jié)合實際情況，選擇適宜的財務(wù)報表分析方法，防止單一的財務(wù)報表分析方式的局限性，給財務(wù)報表分析結(jié)果帶來不良影響。在實際財務(wù)報表分析過程中，應(yīng)該對資產(chǎn)運營能力、償債能力調(diào)查分析，其中資產(chǎn)運營能力主要是對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等調(diào)查分析，而償債能力則是指對營運資金、流動資金、流動負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率等進(jìn)行分析。在具體分析時，需要結(jié)合主體要求和分析目標(biāo)等因素，通過采用比較分析法、結(jié)構(gòu)百分比分析法、趨勢百分比分析法等方式進(jìn)行財務(wù)報表分析，讓分析結(jié)果更加合理和準(zhǔn)確。

（五）加強財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)

為了更好地把財務(wù)報表分析運用在企業(yè)財務(wù)管理工作中，企業(yè)在開展工作之前，需要把財務(wù)報表分析和財務(wù)管理實踐過程充分結(jié)合，讓財務(wù)報表分析結(jié)果更滿足市場發(fā)展要求，有效提高企業(yè)決策層決策的有效性。一方面，企業(yè)需要加強對財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員報表分析能力，引導(dǎo)財務(wù)人員參與到基層中，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r有全面了解，把財務(wù)報表分析理論與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r充分結(jié)合，防止由于分析指標(biāo)與企業(yè)實際情況偏離而產(chǎn)生不必要的問題。另一方面，企業(yè)管理層人員需要對財務(wù)人員進(jìn)行全面考察，提供一系列學(xué)習(xí)的機(jī)會。通過日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)報表分析水平的提高。除此之外，企業(yè)需要定期安排財務(wù)人員接受財務(wù)報表分析相關(guān)知識的訓(xùn)練，讓更多的人員掌握財務(wù)報表分析基礎(chǔ)知識，并且將其靈活地運用在企業(yè)財務(wù)管理活動中，獲得理想的財務(wù)管理效果。企業(yè)還要定期對財務(wù)管理情況進(jìn)行考核，對于財務(wù)報表分析過程中工作表現(xiàn)好的員工，可以提供相應(yīng)的獎勵，從而調(diào)動員工工作主動性和積極性，挖掘員工工作潛力，提高企業(yè)整體工作水平。

（六）建立適合企業(yè)發(fā)展的報表系統(tǒng)

隨著信息時代的來臨，通過建立迎合企業(yè)發(fā)展要求的報表系統(tǒng)，能夠促進(jìn)財務(wù)報表制作和分析水平的提高，保證報表分析質(zhì)量，為后續(xù)財務(wù)管理工作的有序進(jìn)行提供支持。從目前情況來說，大部分企業(yè)在財務(wù)軟件使用上比較單一，一些優(yōu)質(zhì)的軟件價格比較高，一些企業(yè)出于對自身利益的思考，沒有積極引進(jìn)現(xiàn)代化軟件設(shè)施，財務(wù)報表系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)平臺連接不密切，財務(wù)數(shù)據(jù)安全性無法保證，嚴(yán)重影響財務(wù)報表分析結(jié)果。為了改變這種狀況，最有效的方式在于根據(jù)企業(yè)實際情況，在整體水平比較高的軟件市場中，選擇滿足企業(yè)發(fā)展要求的報表軟件，根據(jù)軟件實際情況，建立覆蓋面廣的報表系統(tǒng)，引導(dǎo)財務(wù)報表分析工作的順利開展。在選擇軟件過程中，盡可能選擇一些操作比較便利、支持實時數(shù)據(jù)、功能全面、價格適宜的軟件。財務(wù)報表系統(tǒng)一般涉及了企業(yè)各項資料、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)趨勢分析、財務(wù)指標(biāo)計算等模塊，可以為財務(wù)報表分析工作有序進(jìn)行提供支持，保證財務(wù)報表分析結(jié)果的真實性，為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有利條件。

四、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)報表連接著企業(yè)運營管理各項內(nèi)容，將會給企業(yè)管理活動實施效果帶來一定影響，特別是財務(wù)管理。為了有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，企業(yè)管理者應(yīng)該樹立現(xiàn)代化思想意識，明白財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的價值，結(jié)合企業(yè)實際情況，做好財務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作，及時調(diào)整財務(wù)架構(gòu)，選用不同的財務(wù)報表分析方式，加強財務(wù)軟件與系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)當(dāng)前財務(wù)報表分析應(yīng)用中存在的問題，找到問題產(chǎn)生原因，通過提高財務(wù)報表分析質(zhì)量，深入挖掘財務(wù)信息價值，在對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況有一定了解的情況下，調(diào)整發(fā)展決策，強化財務(wù)風(fēng)險管理，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)高效運營和長效發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。