現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策

汪晶晶 寧波中鑫毛紡集團有限公司

社會經(jīng)濟體制的改革進程加速，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，提高內(nèi)控管理水平，優(yōu)化內(nèi)控工作的模式和制度及流程，促使各部門工作有序展開，提高效益發(fā)展空間，成為了企業(yè)提高市場競爭力的有效手段。但受人才缺失與監(jiān)督不到位等因素影響，現(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行仍處于摸索性前進階段，存在諸多的問題，有較大的完善空間，值得深入研究。

一、現(xiàn)行企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

(一)確保財務信息質(zhì)量

企業(yè)的財務工作范疇相對較廣，而會計核算是重要的工作內(nèi)容，負責記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)的資金活動，會計核算結(jié)果的精準性，直接影響財務信息的質(zhì)量，也是企業(yè)展開各種經(jīng)營活動的重要信息參照。會計核算信息是評價財務工作質(zhì)量的標準，要想提高財務信息質(zhì)量的持續(xù)改進，離不開完善內(nèi)部控制制度的規(guī)范和保障，審查與監(jiān)督財務工作，確保財務信息的真實性不斷加強，為企業(yè)的管理層和領(lǐng)導層的決策等工作展開提供價值參照，確保企業(yè)穩(wěn)中求進的發(fā)展。

(二)盡快實現(xiàn)財務管理目標

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的進程中，要想實現(xiàn)財務管理目標和其他經(jīng)營目標盡快落地，離不開真實財務信息和規(guī)范內(nèi)控工作的支撐。發(fā)揮內(nèi)部控制制度和企業(yè)其他制度的聯(lián)動效應，能夠促使企業(yè)的管理目標盡快實現(xiàn)。完善的內(nèi)部控制制度，能夠促使企業(yè)經(jīng)營與財務等活動的有序展開得以有章可循，規(guī)避各種違規(guī)現(xiàn)象，從而促使財務管理目標的質(zhì)量穩(wěn)步提升。唯有將企業(yè)的各種制度整合起來，才能切實發(fā)揮促進企業(yè)財務管理目標落地的積極作用。

(三)帶動經(jīng)營水平提升

企業(yè)的經(jīng)營水準提升，不能忽視對建設(shè)內(nèi)部控制制度等手段的有效運用。內(nèi)部控制制度有控制與管理等作用，在實踐中及時發(fā)現(xiàn)與完善內(nèi)部控制制度中的弊端，不斷提高制度的執(zhí)行力，利于推動企業(yè)綜合管理水準的提升。完善的內(nèi)部控制制度，能夠帶動員工職業(yè)素養(yǎng)和工作能力的強化，更利于帶動企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

(一)制度建設(shè)不受重視

大部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制的制度建設(shè)工作展開，對制度建設(shè)的重要性認識片面，尚未形成良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏思想層面的保障，也是阻礙內(nèi)部控制工作有序展開和制度作用價值發(fā)揮的直接影響因素。大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍處于摸索性前進階段，但照搬照用其他企業(yè)的做法并不可取，甚至會出現(xiàn)資源浪費等問題。尤其是領(lǐng)導層對內(nèi)部控制建設(shè)的認識片面，導致制度建設(shè)工作展開不受重視，促使制度建設(shè)停滯不前，內(nèi)控工作中的問題逐漸突顯。

(二)制度執(zhí)行力不足

制度執(zhí)行力差也是影響內(nèi)部控制制度在內(nèi)控體系中發(fā)揮作用的直接限制因素。內(nèi)控制度自身的科學性和完善性及可行性不強，導致制度執(zhí)行存在形式化的問題，尤其是內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)的實際情況錯位，無法確保制度的有效執(zhí)行。甚至部分企業(yè)忽視制度的執(zhí)行，導致內(nèi)部控制制度處于架空的狀態(tài)，不利于制度在控制和管理各類活動展開方面作用價值的充分發(fā)揮。

(三)制度未突顯出內(nèi)控重點

大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，在制度要求和內(nèi)容等方面有待完善，普遍存在內(nèi)控工作重點缺失的問題，也是限制內(nèi)控制度有效執(zhí)行和作用發(fā)揮的直接影響因素。由于制度中的重點空缺，導致控制與管理類活動展開的機械性和粗放性的特點更加突出。企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的展開，管理層無法在管理方面向內(nèi)控制度靠攏，不利于內(nèi)控制度體系優(yōu)勢的發(fā)揮。雖然企業(yè)加強了對內(nèi)控制度建設(shè)的重視，但由于工作重點未突出，導致制度建設(shè)層面無法向內(nèi)控成效層面轉(zhuǎn)變。

(四)監(jiān)督工作不到位

大部分企業(yè)的領(lǐng)導層對內(nèi)控制度建設(shè)和實施中進行監(jiān)督和評價方面的投入不足，導致制度體系的監(jiān)督和評價內(nèi)容體系不完善，長期處于缺位狀態(tài)。企業(yè)無法有效分析制度的建設(shè)和運行等方面的狀況，更無法及時發(fā)現(xiàn)與解決制度中的問題。監(jiān)督和評價工作的展開重視不足，不利于內(nèi)控制度和工作體系的有效運轉(zhuǎn)，制度轉(zhuǎn)型升級的進度停滯不前，經(jīng)營活動中的風險系數(shù)隨之增大。

三、現(xiàn)行企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)和施行的對策

(一)轉(zhuǎn)變思想觀念

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)和施行，離不開思想層面的措施保障，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導層和管理層，需加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識和關(guān)注，在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳和推廣等工作，營造全員認識和支持及配合內(nèi)控制度建設(shè)的良好氛圍。企業(yè)需積極成立內(nèi)部控制建設(shè)小組，將內(nèi)控制度建設(shè)作為核心工作內(nèi)容，全面提升員工對制度建設(shè)的重視程度，保障制度建設(shè)相關(guān)的活動得以順利展開。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中不能一蹴而就，需加強實踐經(jīng)驗總結(jié)，本著引進來與走出去的原則，借鑒先進的做法和優(yōu)秀的經(jīng)驗，促使制度建設(shè)更符合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況。領(lǐng)導層牽頭成立內(nèi)控制度建設(shè)領(lǐng)導小組，合理規(guī)劃制度建設(shè)相關(guān)的工作事宜，優(yōu)化制度建設(shè)環(huán)境，夯實制度建設(shè)等工作展開的保障基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，注意新理念和新手段的引入，打破傳統(tǒng)制度建設(shè)的瓶頸和困境，促使制度建設(shè)的現(xiàn)實選擇更加多元化。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，需淘汰或調(diào)整與企業(yè)管理制度不符的內(nèi)容，依據(jù)實際情況打造符合自身發(fā)展的相關(guān)制度，逐步優(yōu)化內(nèi)部控制制度內(nèi)容的同時，加強對企業(yè)運行成本和效益的考慮，發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同效應，致力于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的平衡與和諧。

企業(yè)內(nèi)控工作展開離不開良好意識的指導，唯有強化內(nèi)控意識，才能促使各項工作有序展開。內(nèi)控工作的良性發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)中求進發(fā)展，都離不開內(nèi)控思想的支撐。因此，企業(yè)需從以下幾方面充分落實內(nèi)控意識的強化工作。一是領(lǐng)導階層提升內(nèi)控意識。加強對市場形勢和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的充分掌握，將內(nèi)控工作放在戰(zhàn)略發(fā)展重要的地位上，促使企業(yè)內(nèi)控建設(shè)等工作得以規(guī)范展開。二是注重員工內(nèi)控思想的建立。唯有提高企業(yè)員工對內(nèi)控及制度建設(shè)的認知度，才能全身心地投入到內(nèi)控工作中來。因此，企業(yè)需加強對員工內(nèi)控工作的宣傳教育工作，通過培訓和考核等措施，促使內(nèi)控教育深入基層，以此提供內(nèi)控制度建設(shè)工作展開的組織保障，為后續(xù)的內(nèi)控工作有序展開奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)提高制度的執(zhí)行力

內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標是指導控制類和管理類活動的規(guī)范展開，通過生產(chǎn)經(jīng)營資源的整合優(yōu)化與高效利用，為各項經(jīng)營管理活動的規(guī)范開展提供有力的支撐。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不能主觀隨意，在制度要求和內(nèi)容等方面，需注重可操作性與系統(tǒng)性等特點的把握，為制度的落實和執(zhí)行提供內(nèi)在支持，切實打破制度執(zhí)行中的障礙。企業(yè)核心領(lǐng)導層加強對制度執(zhí)行的重視，將制度滲透到管理活動施行的全程，嚴格要求各職能部門依據(jù)內(nèi)控制度規(guī)范展開管理活動。企業(yè)的領(lǐng)導層需想方設(shè)法的促使內(nèi)控制度價值的發(fā)揮，充分展現(xiàn)企業(yè)的執(zhí)行力，實現(xiàn)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的充分落實。將內(nèi)控制度作為企業(yè)整體管理體系運行的根基，利用內(nèi)控工作環(huán)境優(yōu)化和監(jiān)管等措施，夯實內(nèi)控制度執(zhí)行的保障基礎(chǔ)，促使內(nèi)部控制制度的作用得以充分發(fā)揮。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，需加強對制度落實和執(zhí)行中各種情況的深入分析，促使制度體系有效運轉(zhuǎn)，滿足企業(yè)持續(xù)化與穩(wěn)定化和常態(tài)化發(fā)展的需要。

企業(yè)的內(nèi)控工作正常展開，離不開完善控制系統(tǒng)的支撐。因此，現(xiàn)行企業(yè)需立足發(fā)展現(xiàn)狀，依據(jù)運行環(huán)境等情況合理制定內(nèi)控系統(tǒng)，促使內(nèi)控工作及其制度體系在企業(yè)運行中得以充分落實。對企業(yè)業(yè)務往來的各項措施和流程施行模塊化管理，明確劃分財務等部門的職責崗位，通過風險分析和深化內(nèi)部考核等措施，促使內(nèi)控系統(tǒng)更加完善，優(yōu)化制度執(zhí)行的環(huán)境基礎(chǔ)，保障內(nèi)控工作得以規(guī)范展開。做好內(nèi)部控制制度的內(nèi)部培訓和宣傳等工作，依據(jù)制度推行內(nèi)控工作，促使內(nèi)部控制制度的各項條款都落在實處。隨著內(nèi)控制度的深入推進，形成內(nèi)部員工間的相互監(jiān)督氛圍，并利用獎懲機制措施，激發(fā)企業(yè)的內(nèi)控工作潛能，全面提高企業(yè)的管理水平，避免內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

將內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行等工作展開，深入整合企業(yè)的文化建設(shè)，提高內(nèi)控制度建設(shè)工作在企業(yè)管理體系中的地重要位。內(nèi)控制度不是簡單的文件和機制，而是企業(yè)有效的管理工具，融入現(xiàn)代財務管理等先進的管理理論，在制度執(zhí)行和落實的過程中，加強對各影響因素的管控和優(yōu)化，從而盡快達到科學管理的預期目標。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和施行與企業(yè)文化間存在密切的關(guān)系，企業(yè)文化體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的各方面，是企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展中形成的氛圍和習慣及精神等內(nèi)容。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行中，需加強對企業(yè)文化建設(shè)的充分考慮，建立長遠發(fā)展的策劃，促使制度執(zhí)行和企業(yè)文化建設(shè)等工作得以規(guī)范展開，發(fā)揮兩者相互制約和促進的關(guān)系，更利于推動內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。企業(yè)的文化建設(shè)過程，需注意融入內(nèi)控方面的要素，將內(nèi)控制度執(zhí)行融入企業(yè)文化中，讓員工自覺遵守與執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范思想行為的同時逐步提高工作效率和質(zhì)量。注意員工對內(nèi)控制度執(zhí)行意見想法的收集，以此作為制度制定和方案不斷調(diào)整的依據(jù)，滲透以人為本的管理思想，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的逐步強化。

為促使企業(yè)的內(nèi)控制度落地，需打破企業(yè)各部門的信息孤島和壁壘等問題，一是明確內(nèi)部控制工作及部門的地位。各部門間處于平等的地位，各部門的工作內(nèi)容相對機密，對內(nèi)控部門工作的配合度低，甚至存在工作內(nèi)容隱瞞的情況，是引起信息孤島和壁壘問題的主要原因。因此，企業(yè)需設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門，加強各部門間的協(xié)作和聯(lián)系，強化內(nèi)控部門對其他部門的約束力。二是在內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落實中，明確各部門的職責和義務?，F(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強對內(nèi)控工作周期性的重視，需在現(xiàn)行內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整與補充各部門的職責，要求各部門定期向內(nèi)控部門上報工作情況，內(nèi)部控制部門審批后提交發(fā)展方案，在上層審批后，由內(nèi)控部門下達文件，切實平衡企業(yè)各部門間的信息不對稱等問題，促使信息傳輸渠道更加通暢。

(三)明確內(nèi)控重點

企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)，需注重突出內(nèi)控的側(cè)重點，不斷強化制度和體系建設(shè)的針對性和目的性特點。根據(jù)企業(yè)和業(yè)務及行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，合理制定自身發(fā)展戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略目標作為內(nèi)控工作展開的基礎(chǔ)性目標。尤其是內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，需突出財務管理的內(nèi)控工作重點，將財務管理水平的提升，作為衡量財務方面內(nèi)控功能性的重要指標。作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，財務管理的成效，直接影響其他經(jīng)營管理活動的開展和企業(yè)的常態(tài)化發(fā)展。財務管理是企業(yè)整體管理體系和內(nèi)部控制制度中的重點，明確財務內(nèi)部控制的核心內(nèi)容后，通過精細化管理和全面預算管理等措施，及時發(fā)現(xiàn)與規(guī)避財務風險因素，突顯出內(nèi)控制度體系的層次性，促使內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行達到理想的狀態(tài)與效果。除此之外，風險因素的把控也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行中的工作重點，建立完善的風險評估體系，將該體系充分整合企業(yè)內(nèi)控制度，促使外部抵抗聯(lián)合內(nèi)部強化的企業(yè)運行體系盡快成型，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果更加強化。針對于風險評估體系的完善，需從以下幾方面入手：一是完善評估指標體系。根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，在企業(yè)業(yè)財?shù)炔块T中合理提取和制定風險評估指標內(nèi)容，確保風險評估指標體系與企業(yè)制度等方面的高度契合。尤其是國際通用企業(yè)風險評估體系內(nèi)容的使用不能照抄照搬，需根據(jù)企業(yè)情況進行整改，避免出現(xiàn)體系不適用的問題。二是建立體系的警報機制。建立基于風險評估體系的報警機制，做好風險的計算和危險程度的標注工作，以實現(xiàn)風險評估體系作用價值的充分發(fā)揮。三是依托現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)。將內(nèi)控信息系統(tǒng)與企業(yè)的業(yè)務和財務等信息系統(tǒng)有效對接，實現(xiàn)內(nèi)控工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動中的有效滲透，通過數(shù)據(jù)信息的共享，為企業(yè)的整體管理水平提供數(shù)據(jù)支持。

(四)發(fā)揮監(jiān)督功能

發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督功能，促使內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行工作得以規(guī)范展開。一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督功能的發(fā)揮。作為企業(yè)的管理層，需加強思想觀念和職責理念的轉(zhuǎn)變，不斷提升自身的主動控制意識，在監(jiān)督操作中，靈活運用審計和預算等手段，以此夯實內(nèi)控制度體系建立與運行的基礎(chǔ)。加強對內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行的內(nèi)部審計，將其發(fā)展成為與外部監(jiān)督互相呼應的監(jiān)督機制。合理擴大內(nèi)部審計的影響范圍，發(fā)揮多元化的內(nèi)部審計功能。規(guī)范落實監(jiān)督工作，采取全過程的審計手段，以良好的內(nèi)部環(huán)境，推動內(nèi)部審計工作監(jiān)督職能的充分落實。規(guī)范衡量標準，注重執(zhí)行考核。企業(yè)的內(nèi)部控制觀念緊跟市場發(fā)展趨勢進行改變，樹立全新的內(nèi)部控制觀念，加強對內(nèi)控中內(nèi)部審計監(jiān)督要素的充分考慮。建立獨立的監(jiān)督部門，不建議由財務部門取代審計部門，會弱化內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性。在企業(yè)審計工作中，加強對資金管控方面的重視，采取績效評價等方法，以達到理想的監(jiān)督目標效果。企業(yè)需設(shè)置獨立的審計機構(gòu)和規(guī)范的審計流程，根據(jù)自身發(fā)展情況，加強發(fā)展定位和戰(zhàn)略目標的調(diào)整，加強對現(xiàn)有資源的優(yōu)化，實現(xiàn)審計中各種問題的高效解決。二是完善外部監(jiān)督機制。企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)仍處于嘗試階段，體系尚未成熟，政府應當及時發(fā)揮政策的引導作用，利用企業(yè)的外部監(jiān)管手段，促使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作更加規(guī)范。

四、結(jié)語

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理模式的滯后性和不適用性等特點越發(fā)突出，需加強內(nèi)部管理模式的優(yōu)化，以奠定企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。尤其是在內(nèi)部控制制度的建設(shè)和施行方面，提供人才保障、標準保障及思想保障等，通過各部門的密切合作，及時發(fā)現(xiàn)與排除制度建設(shè)和執(zhí)行中的阻礙因素，推動企業(yè)展開更高效的內(nèi)部管理工作，全面提升企業(yè)管理水準，從而推動企業(yè)的正軌化發(fā)展。