企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

王芳芳 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙北京分所

電子化、信息化、數(shù)字化自出現(xiàn)以來(lái)就以前所未有的發(fā)展速度迅速地對(duì)人們的生活、工作等各個(gè)方面產(chǎn)生了極其巨大的影響。隨著信息化發(fā)展的不斷深入，數(shù)字化經(jīng)濟(jì)也成為了當(dāng)下越來(lái)越熱的話題，新技術(shù)的快速革新和迭代不但帶來(lái)了商務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景的變革也大大加速了企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐。在傳統(tǒng)商務(wù)場(chǎng)景從線下轉(zhuǎn)為線上，新型2B、2C的應(yīng)用場(chǎng)景不斷涌現(xiàn)的時(shí)代，對(duì)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用及管理能力也在相當(dāng)程度上代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的綜合能力，隨著數(shù)據(jù)管理的重要性日益突出，企業(yè)的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理無(wú)論是在觀念意識(shí)還是管理手段上都面臨著越來(lái)越大的挑戰(zhàn)與沖擊，而這些影響和沖擊將伴隨區(qū)塊鏈技術(shù)、人工智能等新技術(shù)發(fā)展而變得越來(lái)越猛烈。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下傳統(tǒng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的思考

在眾多媒體、分析機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告中，財(cái)務(wù)行業(yè)被人工智能取代的可能性均高居前位，傳統(tǒng)管理思維中企業(yè)后臺(tái)管理的核心職能——財(cái)務(wù)將何去何從？根據(jù)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一德勤進(jìn)行的一次對(duì)首席財(cái)務(wù)官的調(diào)查結(jié)果表明，超過(guò)八成的首席財(cái)務(wù)官正在考慮如何在財(cái)務(wù)職能上實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，而如何轉(zhuǎn)型是企業(yè)正在不斷摸索前行的重要課題。從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型角度上看，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算職能被機(jī)器智能化取代之后，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能可以從如下兩個(gè)角度考慮提升財(cái)務(wù)的管控能力。

(一)向業(yè)務(wù)前端的管理控制延伸

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算是事后管理，事后監(jiān)督，通常只在交易鏈條的尾端進(jìn)行賬務(wù)的核算記錄，這種財(cái)務(wù)核算的原始憑證通常使用業(yè)務(wù)報(bào)表或者紙質(zhì)流轉(zhuǎn)單據(jù)。但是這種財(cái)務(wù)職能僅局限于核算管理，根本無(wú)法發(fā)揮業(yè)務(wù)前端的監(jiān)督管理職能。例如，公司的業(yè)務(wù)合同管理通常要經(jīng)過(guò)商務(wù)洽談、法律復(fù)核、業(yè)務(wù)復(fù)核等不同審核環(huán)節(jié)才能進(jìn)入到簽訂和實(shí)施階段，在業(yè)務(wù)實(shí)施完成后再交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算和賬務(wù)記錄。其實(shí)，財(cái)務(wù)參與合同復(fù)核也有非常重要的意義：

首先，財(cái)務(wù)的復(fù)核可以檢查業(yè)務(wù)模式，了解對(duì)收入確認(rèn)的影響，在必要情況下對(duì)合同重要業(yè)務(wù)條款提出修訂意見以避免業(yè)務(wù)條款未考慮對(duì)收入確認(rèn)模式影響的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，財(cái)務(wù)的復(fù)核可以檢查收、付款條款，確保收、付款的條件和時(shí)間節(jié)點(diǎn)符合公司制度要求，不會(huì)給現(xiàn)金流造成重大不利影響。

最后，財(cái)務(wù)還可以在合同簽訂前進(jìn)行必要的預(yù)算控制。如果財(cái)務(wù)沒(méi)有參與到前期的業(yè)務(wù)模式設(shè)置、合同簽訂，很可能對(duì)于產(chǎn)品的營(yíng)利性測(cè)算、公司應(yīng)收/應(yīng)付賬期管理帶來(lái)不利影響。可見，財(cái)務(wù)職能延伸到業(yè)務(wù)前端可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前做好預(yù)判，從而更好地降低運(yùn)營(yíng)和資金風(fēng)險(xiǎn)。只有財(cái)務(wù)參與到業(yè)務(wù)前端的管理控制才能更好地為后續(xù)財(cái)務(wù)處理的真實(shí)性、準(zhǔn)確性保駕護(hù)航。

(二)向支持業(yè)務(wù)決策分析轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)部門的另一個(gè)職能是財(cái)務(wù)分析。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析大量依賴財(cái)務(wù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，而由于財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的目標(biāo)是確保賬務(wù)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確編制，這往往與財(cái)務(wù)分析所需要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)存在很大差距，簡(jiǎn)單使用賬務(wù)數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)不能按照運(yùn)營(yíng)需要體現(xiàn)業(yè)務(wù)的開展情況。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算職能可以部分通過(guò)系統(tǒng)邏輯改造以及智能機(jī)器化實(shí)現(xiàn)后，財(cái)務(wù)職能就可以向提升業(yè)務(wù)決策支持能力方向轉(zhuǎn)型，這包括但不限于調(diào)整報(bào)表口徑、快速獲取數(shù)據(jù)、從數(shù)據(jù)角度提示可以支持業(yè)務(wù)決策的財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及數(shù)據(jù)可視化展現(xiàn)等。

二、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的影響因素

在不遠(yuǎn)的未來(lái)，自動(dòng)化流程和人工智能也許可以通過(guò)自動(dòng)化手段及機(jī)器學(xué)習(xí)逐漸替代傳統(tǒng)的手工賬務(wù)處理、報(bào)表核算以及核算中需要的自然語(yǔ)言識(shí)別能力，但是機(jī)器智能無(wú)法全部代替管理職能。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的質(zhì)量和效率都可以得到合理保證后，財(cái)務(wù)人員就可以從機(jī)械性勞動(dòng)中解放出來(lái)，發(fā)揮其在企業(yè)中的管理職能優(yōu)勢(shì)。然而無(wú)論是建立健全財(cái)務(wù)核算能力還是提升業(yè)務(wù)決策支持能力，所有管理手段、技術(shù)因素的應(yīng)用都要依賴于一個(gè)重要因素，那就是數(shù)據(jù)質(zhì)量。在日益復(fù)雜的系統(tǒng)環(huán)境中，特別是異構(gòu)系統(tǒng)環(huán)境中，數(shù)據(jù)質(zhì)量正在成為困擾企業(yè)的一大痼疾。如果企業(yè)的管理者沒(méi)有自信以確保企業(yè)所擁有的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的、及時(shí)的、完整的，又如何可以基于數(shù)據(jù)去進(jìn)行商業(yè)決策和管理？數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性可見一斑。對(duì)于數(shù)據(jù)質(zhì)量的疑慮使得企業(yè)在獲取數(shù)據(jù)時(shí)心存疑慮，在使用數(shù)據(jù)決策時(shí)畏首畏尾。良好的數(shù)據(jù)質(zhì)量是企業(yè)規(guī)范核算、進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的前提，而還有很多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要意義。目前，影響企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量常見的因素如下：

(一)缺乏足夠的賬務(wù)處理能力，財(cái)務(wù)賬務(wù)處理錯(cuò)誤

這一問(wèn)題經(jīng)常存在于初創(chuàng)企業(yè)，由于財(cái)務(wù)職能基本核算能力不足，導(dǎo)致賬務(wù)處理錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)數(shù)字的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)法得到合理保障；即使在財(cái)務(wù)核算可以充分實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的情況下，對(duì)于財(cái)務(wù)基本核算規(guī)則的配置仍然需要確認(rèn)其準(zhǔn)確性。

(二)未建立“業(yè)財(cái)差異”處理機(jī)制，留存大量無(wú)法核對(duì)“業(yè)財(cái)差異”

在異構(gòu)系統(tǒng)環(huán)境中，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核算口徑往往存在差異，由于財(cái)務(wù)核算是是以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為前提，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)的主要職能是確保業(yè)務(wù)處理以及交易記錄的順暢進(jìn)行，在很多情況下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在核算口徑上的時(shí)間差異以及確認(rèn)差異就會(huì)出現(xiàn)。特別是在異構(gòu)系統(tǒng)環(huán)境中，由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)一體化處理，這種差異就會(huì)體現(xiàn)得尤其明顯。如果企業(yè)沒(méi)有建立比較完善的業(yè)財(cái)核對(duì)機(jī)制，并對(duì)這些差異進(jìn)行處理和記錄，長(zhǎng)此以往，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間將出現(xiàn)大量無(wú)法核對(duì)的“業(yè)財(cái)差異”。以運(yùn)營(yíng)商的數(shù)據(jù)處理舉例，計(jì)費(fèi)系統(tǒng)會(huì)記錄所有的賬單出賬金額，而這些已經(jīng)出賬的賬單卻不一定全部符合財(cái)務(wù)的收入確認(rèn)條件，對(duì)于代收代付、無(wú)現(xiàn)金流對(duì)應(yīng)的出賬款項(xiàng)都要進(jìn)行調(diào)整后入賬。如果在調(diào)整過(guò)程中沒(méi)有留下必要的審計(jì)策略或調(diào)整遺漏或錯(cuò)誤就會(huì)產(chǎn)生大量長(zhǎng)期的“業(yè)財(cái)差異”無(wú)法解決。無(wú)法鉤稽核對(duì)的業(yè)財(cái)差異會(huì)給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量造成巨大影響。

(三)缺乏系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，形成“信息孤島”

系統(tǒng)的建設(shè)成熟度是影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的另一個(gè)重大因素。為了方便系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)需求的快速響應(yīng)，很多公司選擇迭代方式自行開發(fā)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。如果在開發(fā)前沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)架構(gòu)以及數(shù)據(jù)規(guī)劃，迭代開發(fā)的異構(gòu)系統(tǒng)環(huán)境容易形成信息孤島，信息孤島導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息無(wú)法在異構(gòu)環(huán)境中進(jìn)行傳輸和交換，這就容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)錯(cuò)誤及遺漏并嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)質(zhì)量。從財(cái)務(wù)角度看，信息孤島使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換產(chǎn)生困難，財(cái)務(wù)就無(wú)法依賴業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(四)缺乏數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及主數(shù)據(jù)管理機(jī)制，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量

建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及主數(shù)據(jù)管理機(jī)制是數(shù)據(jù)可以在異構(gòu)系統(tǒng)順暢流轉(zhuǎn)的前提，也是確保關(guān)鍵數(shù)據(jù)字段完整的前提。舉例來(lái)講，有些公司的主數(shù)據(jù)未用唯一代碼管理在主數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)又缺少核心控制，這就導(dǎo)致對(duì)于同一個(gè)客戶，系統(tǒng)分別采用中文全名、英文名、中文縮略語(yǔ)建立了三個(gè)主數(shù)據(jù)，這個(gè)客戶的交易被分別關(guān)聯(lián)到了三個(gè)不同的主文檔。在這種情況，無(wú)論是對(duì)于信用控制還是交易統(tǒng)計(jì)，公司都無(wú)法從客戶維度準(zhǔn)確地進(jìn)行匯總。更嚴(yán)重的，類似問(wèn)題如果發(fā)生在產(chǎn)品主文檔上，針對(duì)同一個(gè)產(chǎn)品設(shè)定了兩個(gè)不同的銷售價(jià)格，將會(huì)直接影響公司銷售收入的準(zhǔn)確計(jì)量，嚴(yán)重的可能會(huì)給公司帶來(lái)收益損失。

(五)未設(shè)立完善的IT 控制及管理環(huán)境，數(shù)據(jù)質(zhì)量的安全受到影響

很多公司花費(fèi)大量人力、物力進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)而對(duì)系統(tǒng)運(yùn)維的重視度不足，這主要體現(xiàn)在IT 運(yùn)維能力不足、系統(tǒng)權(quán)責(zé)分工缺失、超級(jí)用戶授權(quán)隨意、系統(tǒng)變更失控等等。IT 控制及管理環(huán)境是確保其承載數(shù)據(jù)不被非法篡改的前提，也是公司數(shù)據(jù)安全的基本保障。離開了良好的IT 控制及管理環(huán)境，無(wú)法談及數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。

三、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的提升措施

前文中，我們就目前企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，數(shù)據(jù)質(zhì)量管理當(dāng)中存在問(wèn)題的影響因素進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。應(yīng)對(duì)上述常見問(wèn)題，筆者認(rèn)為公司可以從如下幾方面建立健全機(jī)制、提升管理能力以提升公司的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

(一)統(tǒng)一元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

按照數(shù)據(jù)性質(zhì)數(shù)據(jù)可以分為元數(shù)據(jù)、主數(shù)據(jù)、引用數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、交易活動(dòng)數(shù)據(jù)和交易審計(jì)數(shù)據(jù)等。元數(shù)據(jù)是指數(shù)據(jù)的屬性，元數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為后續(xù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立統(tǒng)一的元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)現(xiàn)：1.在異構(gòu)系統(tǒng)層面更為便捷地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互：在異構(gòu)的系統(tǒng)層面，由于數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)不同，如果沒(méi)有設(shè)定統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，特別是在沒(méi)有設(shè)定唯一關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況下進(jìn)行數(shù)據(jù)交互，可能形成數(shù)據(jù)交互錯(cuò)誤。2.合理保證數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性：試想一下，如果對(duì)于元數(shù)據(jù)不進(jìn)行定義，在同一數(shù)據(jù)表內(nèi)的數(shù)據(jù)字段內(nèi)容都可能分屬不同性質(zhì)。對(duì)于一些重要字段信息，比如，數(shù)據(jù)類信息未設(shè)定小數(shù)位數(shù)，或金額類信息未設(shè)定貨幣屬性都將極大提升數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立主數(shù)據(jù)管理機(jī)制

主數(shù)據(jù)是系統(tǒng)間需要循環(huán)使用的共享數(shù)據(jù)，常見的主數(shù)據(jù)包括產(chǎn)品主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商主數(shù)據(jù)、客戶主數(shù)據(jù)、員工主數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)的管理是企業(yè)合理保證異構(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互準(zhǔn)確性及完整性的前提，是企業(yè)提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)。舉例來(lái)說(shuō)：如果公司分別在母公司與子公司的銷售系統(tǒng)中維護(hù)產(chǎn)品主數(shù)據(jù)信息，而這兩個(gè)系統(tǒng)中的主數(shù)據(jù)信息未采用統(tǒng)一的編號(hào)并進(jìn)行及時(shí)更新同步，母公司對(duì)于產(chǎn)品售價(jià)的變化就可能無(wú)法及時(shí)傳遞至其下屬銷售公司，造成銷售商品單價(jià)的錯(cuò)誤，另一個(gè)方面由于主數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，不同下屬銷售子公司的銷售統(tǒng)計(jì)可能無(wú)法按照產(chǎn)品分類準(zhǔn)確進(jìn)行。主數(shù)據(jù)被循環(huán)使用的特性決定了在數(shù)據(jù)質(zhì)量管理中的重要意義。通常主數(shù)據(jù)的管理要從系統(tǒng)及手工兩個(gè)層面進(jìn)行管理：系統(tǒng)層面：企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范主數(shù)據(jù)的唯一入口，不要在不同系統(tǒng)間設(shè)定多個(gè)主數(shù)據(jù)文檔。在條件允許的情況下考慮使用主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(MasterDataManagement“MDM”)來(lái)進(jìn)行主數(shù)據(jù)的系統(tǒng)管理；手工管理：企業(yè)對(duì)于主數(shù)據(jù)的錄入、刪除、變更應(yīng)當(dāng)設(shè)定必要的檢查機(jī)制，確保主數(shù)據(jù)的錄入、刪除及修改均有據(jù)可依，并應(yīng)當(dāng)設(shè)立主數(shù)據(jù)的定期檢查機(jī)制。

(三)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行整合梳理、調(diào)整系統(tǒng)架構(gòu)以及數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)

如前文所述，如果系統(tǒng)在開發(fā)之前未進(jìn)行合理規(guī)劃，系統(tǒng)架構(gòu)有可能出現(xiàn)不合理的安排從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島的產(chǎn)生。舉例來(lái)講，很多企業(yè)使用訂單狀態(tài)來(lái)標(biāo)識(shí)和記錄交易的進(jìn)行狀態(tài)，但是在某些系統(tǒng)架構(gòu)下，如果一筆交易的處理分別在兩個(gè)系統(tǒng)執(zhí)行(比如，訂單支付和訂單排期)，而這兩個(gè)系統(tǒng)間又沒(méi)有建立數(shù)據(jù)同步關(guān)系，那么訂單狀態(tài)就分布在兩個(gè)系統(tǒng)中無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一整合。不論從哪個(gè)系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)都無(wú)法獲得完整的訂單進(jìn)行狀態(tài)。為了避免由于系統(tǒng)架構(gòu)的問(wèn)題導(dǎo)致的數(shù)據(jù)孤島，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)前進(jìn)行規(guī)劃，合理安排和設(shè)置數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的流程，建立必要的機(jī)制進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查。

(四)從數(shù)據(jù)錄入、處理及輸出角度強(qiáng)化引用數(shù)據(jù)、交易活動(dòng)數(shù)據(jù)的管控

如果認(rèn)為數(shù)據(jù)產(chǎn)生問(wèn)題就是由于系統(tǒng)本身的原因，執(zhí)行所謂“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的策略，是無(wú)法從根本上解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題的。這是因?yàn)閿?shù)據(jù)的來(lái)源除了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步信息外還大量依賴外部的手工錄入，由于手工控制通常受執(zhí)行人能力、態(tài)度等多因素影響，其相比自動(dòng)控制更容易產(chǎn)生問(wèn)題，從手工流程層面強(qiáng)化數(shù)據(jù)錄入控制，設(shè)定必要的檢查手段是必要的；數(shù)據(jù)在錄入系統(tǒng)后會(huì)在系統(tǒng)中進(jìn)行處理，這些處理包括加工、匯總、傳輸、運(yùn)算等等。這些系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算的進(jìn)行依賴于自動(dòng)控制的可靠性以及相應(yīng)目標(biāo)參數(shù)設(shè)定的合理性，公司有必要設(shè)定必要程序?qū)ψ詣?dòng)控制進(jìn)行周期性的檢查，以確保自動(dòng)控制是按照預(yù)定安排進(jìn)行的。系統(tǒng)按照既定的規(guī)則執(zhí)行數(shù)據(jù)輸出，對(duì)于數(shù)據(jù)輸出的結(jié)果應(yīng)當(dāng)設(shè)定必要的檢查性控制程序。

(五)完善數(shù)據(jù)處理環(huán)境，建立、健全計(jì)算機(jī)一般環(huán)境控制

數(shù)據(jù)從錄入/傳輸入系統(tǒng)開始就在系統(tǒng)內(nèi)完成一系列的處理，數(shù)據(jù)處理環(huán)境是否可靠是決定數(shù)據(jù)質(zhì)量的核心因素。試想一下，如果數(shù)據(jù)可以被批量復(fù)制、修改而不被察覺(jué)、系統(tǒng)邏輯可以被篡改而無(wú)人發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確就會(huì)受到極大的威脅。這幾年來(lái)，計(jì)算機(jī)一般控制變得越來(lái)越重要，這是因?yàn)樵絹?lái)越多的企業(yè)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始意識(shí)到數(shù)據(jù)處理環(huán)境的可靠性。沒(méi)有安全準(zhǔn)入機(jī)制的系統(tǒng)就像沒(méi)有門的房間，沒(méi)有嚴(yán)格發(fā)布管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)就像隨時(shí)被人調(diào)整節(jié)奏的大本鐘，而沒(méi)有設(shè)定備份策略的系統(tǒng)則隨時(shí)面臨數(shù)據(jù)毀損、丟失而無(wú)法恢復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從系統(tǒng)準(zhǔn)入機(jī)制、數(shù)據(jù)中心及批處理、變更管理三個(gè)角度設(shè)定計(jì)算機(jī)一般控制，針對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)以及其他IT技術(shù)執(zhí)行必要的管理控制。

(六)合理妥善保存交易審計(jì)數(shù)據(jù)

交易審計(jì)數(shù)據(jù)是記錄交易的增加、刪除、修改的數(shù)據(jù)。為了完成合規(guī)要求(比如Basel II, Sarbanes Oxley Act 404b)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留必要的交易審計(jì)數(shù)據(jù)以使得交易有據(jù)可依，使問(wèn)題的可追溯性被數(shù)據(jù)支持。考慮到企業(yè)面臨的大量數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理判斷，在確定數(shù)據(jù)的重要性程度后設(shè)定必要的數(shù)據(jù)保存期限和保存要求。

(七)設(shè)定數(shù)據(jù)的所有者

為了確保數(shù)據(jù)的歸屬和管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為數(shù)據(jù)設(shè)定數(shù)據(jù)所有者(data owner)，由數(shù)據(jù)所有者對(duì)數(shù)據(jù)的重要屬性、相關(guān)控制管理及流程進(jìn)行持續(xù)更新和檢查，以形成一個(gè)良性循環(huán)的數(shù)據(jù)管理閉環(huán)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，過(guò)硬的數(shù)據(jù)質(zhì)量是財(cái)務(wù)規(guī)范化的前提也是財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的前提條件。設(shè)計(jì)規(guī)劃良好的系統(tǒng)是保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的前提，同時(shí)也不能忽略與數(shù)據(jù)相關(guān)的控制和管理。