預(yù)算績效管理對事業(yè)單位的影響與改進探究

張美云 福州市長樂區(qū)預(yù)算編審中心

引言

一般來說，預(yù)算是事業(yè)單位嚴格執(zhí)行資金管理、控制資金流動的基礎(chǔ)，我國財政預(yù)算體制在長期的實行和改革中不斷完善，一系列推動預(yù)算管理的政策得到落實，財政資金的重要性得以充分體現(xiàn)。鑒于此，本文結(jié)合當前一些事業(yè)單位面臨的經(jīng)濟社會環(huán)境現(xiàn)狀，對預(yù)算績效管理實際工作進行一些了解和研究，就預(yù)算績效管理對事業(yè)單位的重要影響、預(yù)算績效管理現(xiàn)狀和優(yōu)化改進對策做了論述，針對當前事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的困難提出一些改進對策，希望可以使事業(yè)單位預(yù)算管理水平得到較大的提升。

一、開展預(yù)算績效管理工作對事業(yè)單位的重要影響

（一）有助于提高單位資源配置效率，更好地適應(yīng)國家體制改革的實際要求

科學合理的預(yù)算績效管理可以為事業(yè)單位日常的管理工作提供具體有效的指導和幫助。事業(yè)單位領(lǐng)導人員在掌握單位具體資金使用情況的同時，還需要及時獲取相關(guān)評價數(shù)據(jù)。這就要求相關(guān)部門高效的搜集整理各類數(shù)據(jù)資料，分類匯總后利用先進的數(shù)據(jù)分析工作，形成有助于決策制定的分析報告，保證預(yù)算的高效執(zhí)行，而預(yù)算績效管理可以為以上工作提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)新，我國大多數(shù)的事業(yè)單位都在進行著改革，以改變過去傳統(tǒng)的資源管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)部管理效率。預(yù)算績效管理從根本上解決了預(yù)算管理工作中的難題，符合社會群眾的期望，可以更好地適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，更加緊密的跟隨現(xiàn)代財務(wù)制度改革的步伐。

（二）有助于對財政支出結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，減輕預(yù)算收支矛盾

基于事業(yè)單位依賴于財政撥款的特性，往往財政收支存在矛盾，收入和支出在一定程度上存在結(jié)構(gòu)不合理問題，這就需要更加嚴格的預(yù)算績效考核，來保證收支平衡，減輕預(yù)算收支矛盾。事業(yè)單位在對一些重要的項目做決策之前，都要先進行評價，特別是在做預(yù)算計劃的時候，一定要采取更加科學準確的方式，才能保證做出的決策能在實際工作中落實到位。預(yù)算績效管理的實施，一方面能為預(yù)算編制的優(yōu)化提供反饋，在充分掌握和采納相關(guān)數(shù)據(jù)的前提下，進行預(yù)算評價，使事業(yè)單位的預(yù)算編制更加合理有效。另一方面，預(yù)算績效管理有助于更好地落實財務(wù)問責機制，幫助單位有效地整合各個部門的職責，落實各個部門的責任，調(diào)動工作人員積極地配合管理，積極地發(fā)揮自身職能作用。通過嚴格地實施預(yù)算績效管理，形成從收入到支出的閉環(huán)管理，才能彌補預(yù)算管理中存在的不足，促進事業(yè)單位減少收支差距，緩解了財政收支矛盾。

（三）有利于促進事業(yè)單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮，提高事業(yè)單位信譽

事業(yè)單位的主要職能是提供公共服務(wù)，其工作宗旨就是以服務(wù)社會和群眾為目的，比如在科教文衛(wèi)等活動中發(fā)揮重要作用，所以事業(yè)單位的信譽對于事業(yè)單位的長遠發(fā)展至關(guān)重要，事業(yè)單位的每一項工作往往需要很多工作人員的共同協(xié)作參與來完成，如何保證這些工作嚴格地按照先期制定的工作計劃和責任分工來運作，是每一個事業(yè)單位必須要思考的問題。實施預(yù)算績效管理，可以幫助事業(yè)單位更好地實現(xiàn)預(yù)算績效目標，按計劃完成預(yù)算指標，將單位預(yù)算的編制與執(zhí)行落到實處。實施預(yù)算績效管理，有助于幫助事業(yè)單位及時地公開預(yù)算執(zhí)行情況，給社會公眾提供一個公開透明的監(jiān)督環(huán)境，使事業(yè)單位的公眾形象得到提升，得到社會各界的信任和支持。

二、事業(yè)單位實施預(yù)算績效評價現(xiàn)狀

（一）預(yù)算績效目標設(shè)置科學性不強，缺少細化量化

科學的績效目標是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，假如績效目標不明確，制定不到位，績效管理就會流于形式，而在實際操作過程中，沒有進行細化，沒有充分考慮各部門工作特點，所以會遇到各種困難，導致績效管理不能真正發(fā)揮作用。還有一些事業(yè)單位側(cè)重于評價預(yù)算的結(jié)果，往往通過結(jié)合工作計劃分析各部門執(zhí)行預(yù)算的程度，部門的項目目標和總體業(yè)績目標的設(shè)定較為粗糙，不利于工作的進一步開展，一些工作任務(wù)在實施過程中效率較低，很容易出現(xiàn)公共資源的浪費。預(yù)算績效目標設(shè)定的準確性和合理性缺乏有效預(yù)判，主要因為單位沒有投入足夠的時間制定預(yù)算，沒有進行深入的研究，缺少反映平均工作效率的重要參考指標，再加上部門與部門之間缺乏溝通交流，績效指標難以充分發(fā)揮自身效能，量化難度大，制約了績效管理的具體實施。

（二）預(yù)算績效管理內(nèi)容不全面，精準度不夠高

一些事業(yè)單位將預(yù)算績效管理的重點放在對業(yè)務(wù)量和成本效益的評價上，比較注重員工的道德品質(zhì)，而忽視了職能落實和單位形象，降低了公眾滿意度。而且預(yù)算績效管理的一些指標比較宏觀，沒有針對性，基于這樣的指標做出的評價結(jié)果很多時候不夠科學和公正。一些事業(yè)單位在對員工實施績效管理時只關(guān)注培訓前的評價，而培訓后難以準確地分析工作人員的責任感、團隊意識、獻身精神等各方面表現(xiàn)，影響了評價結(jié)果的精度。在預(yù)算管理內(nèi)容方面，事業(yè)單位存在不完整的評價系統(tǒng)，相關(guān)評價內(nèi)容主要反映職能目標達成度，評價指標的設(shè)置不夠合理，評價內(nèi)容不夠全面，缺乏對工作人員道德品質(zhì)、態(tài)度和努力的評價，影響了實際工作效果，導致預(yù)算績效管理的效率不高。

（三）預(yù)算績效管理方法缺乏創(chuàng)新，管理效率有待提高

當前大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)開展了全面預(yù)算管理，預(yù)算管理的效果也有所提高。但是，仍然有必要對預(yù)算績效管理方法進行創(chuàng)新，使其更加適合新預(yù)算管理的發(fā)展。從筆者了解的情況看，許多事業(yè)單位使用的預(yù)算管理業(yè)務(wù)審查方式相較之前仍沒有較大變化。事業(yè)單位往往收集各部門的工作數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)，并將其與預(yù)算目標進行比較，如果發(fā)現(xiàn)當前的實際支出已經(jīng)超過預(yù)算，才開始調(diào)查原因，然后根據(jù)數(shù)據(jù)對比情況找出超支的環(huán)節(jié)，再進行處置。這樣的方法不僅工作量大，耗時耗精力，而且科學性不強。特別是在信息化技術(shù)快速發(fā)展的背景下，日常工作中產(chǎn)生的海量信息必然會增加會計核算工作量。

（四）預(yù)算績效評價質(zhì)量控制成效不高，應(yīng)用效果不達預(yù)期

事業(yè)單位的預(yù)算資金通常包括財政資金和非財政資金，有些事業(yè)單位的預(yù)算資金總額多，預(yù)算的類型較為復雜，各種預(yù)算項目的績效指標的評價質(zhì)量控制成本不同，精細化程度也有所不同。有些事業(yè)單位中參加預(yù)算執(zhí)行的部門和預(yù)算績效自我評價的人員也對指標有不同的理解。根據(jù)預(yù)算績效評價的結(jié)果，預(yù)算實施的完成率與評價指標的評價分數(shù)不相符，導致評價缺乏基本的合理性。另外，一些事業(yè)單位評價報告的可讀性不強，分析結(jié)果不夠徹底，評價系統(tǒng)設(shè)置不完整直接影響了不同預(yù)算項目在同一類別下不同時期的評價結(jié)果出現(xiàn)誤差，不能為下一年的預(yù)算計劃提供參考和基礎(chǔ)。由于事業(yè)單位內(nèi)有些部門沒有充分了解評價結(jié)果應(yīng)用的重要性，沒有及時地發(fā)現(xiàn)評價和監(jiān)測過程中的問題，當預(yù)算實施部門在執(zhí)行預(yù)算時才發(fā)現(xiàn)各種問題，沒有提前準備導致評價結(jié)果適用效果低，達不到預(yù)期效果。

三、事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理的改進對策

（一）加強績效目標設(shè)置工作

為了提高預(yù)算績效管理的有效性，應(yīng)提高對績效目標制定的重視程度，其中預(yù)算目標設(shè)置部門在后續(xù)管理中發(fā)揮了重要作用。

首先，事業(yè)單位必須要結(jié)合部門工作和預(yù)算年度的業(yè)務(wù)計劃，以及預(yù)算年度的整體目標來確定績效目標，并進行具體細分和量化，要綜合考慮經(jīng)濟效應(yīng)、社會效應(yīng)、生態(tài)效應(yīng)、可持續(xù)效應(yīng)以及滿意度等各個方面因素，才能確保目標的實現(xiàn)。其次，事業(yè)單位要將績效目標和部門考慮結(jié)合起來，既強調(diào)評價內(nèi)容的豐富性和多樣性，同時調(diào)動工作人員的積極性，使其參與到績效目標的制定中，對重要指標提出意見和建議，可以保證目標的合理性和可行性，確?？冃繕伺c單位發(fā)展計劃相一致。再次，事業(yè)單位應(yīng)該更加廣泛地運用現(xiàn)代化信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)、云計算等手段開展預(yù)算績效管理，這也是當前預(yù)算績效管理的發(fā)展趨勢和必然要求。因為事業(yè)單位在建立績效評價指標體系時，會處理很多的數(shù)據(jù)和信息，而且需要從各方面收集調(diào)取各類數(shù)據(jù)，通過運用信息化手段，可以幫助事業(yè)單位對當?shù)氐目冃гu價數(shù)據(jù)庫和各相關(guān)部門的常用指標進行分析，獲得一些重要的評價指標參數(shù)，有利于對本單位各項指標權(quán)重比進行合理的調(diào)整，作為評價體系建設(shè)的基礎(chǔ)和依據(jù)，為提高績效評價質(zhì)量提供保障。最后，事業(yè)單位要在一定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際情況制定獨特的指標，激發(fā)工作人員的主觀能動性；及時更新績效指標，不斷優(yōu)化評價數(shù)據(jù)庫，提高績效指標設(shè)置的合理性，促進事業(yè)單位客觀評價項目的績效。

（二）基于實際需求對預(yù)算績效管理內(nèi)容進行優(yōu)化設(shè)計

首先，事業(yè)單位在制定預(yù)算績效評價指標時，一般都是關(guān)注各項指標的權(quán)重，因為指標的權(quán)重更多地反映單位整體計劃，從多角度分析預(yù)算指標的影響，適當調(diào)整評價指標的權(quán)重，提高評價實際效果。要根據(jù)不同部門的性質(zhì)和工作要求調(diào)整性能評價指標的權(quán)重，以反映不同績效項目的特征。例如，對于事業(yè)單位的服務(wù)窗口，每天要與服務(wù)對象直接接觸，需要將服務(wù)態(tài)度的評價權(quán)重適當提高。而對于部門業(yè)務(wù)負責人，需要提高業(yè)務(wù)能力的評價權(quán)重。在指標評價方法上也應(yīng)該進行改進，解決管理指標難以量化和分析的問題，避免評價缺少公平性，提高社會群眾對事業(yè)單位的滿意度。

其次，根據(jù)事業(yè)單位預(yù)算績效管理的實際情況構(gòu)建目標預(yù)算管理評價系統(tǒng)，確立績效評價體系，實現(xiàn)評價內(nèi)容的多樣化。事業(yè)單位應(yīng)該就預(yù)算評價內(nèi)容充分征求工作人員的意見，發(fā)揮各部門工作人員的智慧，使評價內(nèi)容能更加全面地反映業(yè)務(wù)工作的需求。事業(yè)單位應(yīng)該不斷地充實評價內(nèi)容，關(guān)注預(yù)算實施的過程。

再次，通過改進績效評價的實施和反饋系統(tǒng)，在進行預(yù)算執(zhí)行管理評價過程中，為了調(diào)動各部門工作人員參與的積極性，反映工作人員的主觀狀態(tài)，需要事業(yè)單位在適當?shù)臅r間和范圍內(nèi)公布評價結(jié)果，并把評價結(jié)果以更加直觀的方式呈現(xiàn)給相關(guān)工作人員。事業(yè)單位可以通過建立預(yù)算評價管理信息服務(wù)共享中心，把相關(guān)的評價結(jié)果和要求作為公開內(nèi)容，當有人員反映績效評價不公平、評價結(jié)果不準確、評價分數(shù)有偏差時，相關(guān)人員應(yīng)及時地進行分析，找出問題原因所在，避免同樣的問題再次發(fā)生，并做好更正，確保預(yù)算績效評價的正確性和客觀性。

（三）創(chuàng)設(shè)智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)

事業(yè)單位在構(gòu)建智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)時，要遵循以實現(xiàn)預(yù)算的實時評價和效果準確評價的目標為原則。事業(yè)單位要安排專門部門收集各部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，把職能預(yù)算績效管理系統(tǒng)整合到不同的業(yè)務(wù)部門中，為不同的評價對象建立相應(yīng)的預(yù)算績效評價指標，并將其從原來的“粗放型”預(yù)算績效管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬毣钡念A(yù)算績效管理。要對評價指標進行智能化調(diào)整，保證預(yù)算績效指標和預(yù)算標準的連續(xù)性和穩(wěn)定性，減少業(yè)務(wù)改革和工作部署調(diào)整等對事業(yè)單位的不利影響，提高預(yù)算績效管理的適應(yīng)性和實用性。創(chuàng)設(shè)職能預(yù)算績效管理系統(tǒng)，要保證預(yù)算績效指標的設(shè)置予以量化，易于操作，保證各類評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取的效率，不斷降低操作難度，提高數(shù)據(jù)信息使用便捷性。

良好的預(yù)算績效智能評價系統(tǒng)可以對預(yù)算管理數(shù)據(jù)進行收集、管理、比較和分析，計算出季度、年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并自動計算出績效考核結(jié)果。在應(yīng)用智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)過程中，管理人員要利用權(quán)限定期收集各業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，在監(jiān)督管理中輸入各自的反饋信息，通過數(shù)據(jù)的自動比較分析，將收集的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標進行比較，以確定是否存在違規(guī)支出，或是否存在超預(yù)算，可以及早發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算溢出，避免嚴重的資金浪費。

（四）提升績效評價結(jié)果應(yīng)用的有效性，提高績效評價質(zhì)量控制成效

首先，在制定評價方案的過程中，要本著公平公開的原則，充分考慮評價對象的實際情況，充分采納績效評價對象的意見。參與評價的人員應(yīng)該積極地學習先進的績效評價理論和分析工具，提高專業(yè)素養(yǎng)，通過深入理解和掌握預(yù)算績效評價理論，提高綜合分析能力，提升組織協(xié)作能力。在收到各預(yù)算執(zhí)行部門提交的績效評價信息后，績效評價部門要將評價信息與項目的績效指標進行嚴格比較，應(yīng)遵守相關(guān)法律規(guī)范，避免不當行為。在評價執(zhí)行期間，評價人員要根據(jù)評價項目的等級，將每個項目執(zhí)行部門與實際工作進行對比分析，對所有評價結(jié)果進行嚴格審核把關(guān)，以達到真實性、客觀性和合規(guī)性要求。

其次，要加強評價報告的質(zhì)量控制。在相關(guān)的績效考核信息匯總后，要重新核實結(jié)果，充分考慮各考核項目的考核標準，保持口徑統(tǒng)一，形成項目考核報告，通過進一步分析總結(jié)，形成完整的績效自評報告。要探索引入第三方評價機制，與第三方評價機構(gòu)進行深度合作，避免出現(xiàn)利益關(guān)系，確保評價人員能夠客觀地對工作人員進行評價。特別是在評價結(jié)果、預(yù)算安排和資金分配等方面，可以及時掌握預(yù)算執(zhí)行的進展情況，對績效評價的結(jié)果進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，促使問題得到及時改進，以便于問題和風險得到解決。

結(jié)語

一直以來，事業(yè)單位致力于為人民群眾提供更加高質(zhì)量的服務(wù)，面對新的形勢，應(yīng)該堅持最新的發(fā)展理念，以更加嚴密的措施確保各項預(yù)算管理政策實施到位。各級事業(yè)單位要通過加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，創(chuàng)設(shè)智能預(yù)算績效管理系統(tǒng)，優(yōu)化績效評價指標體系，加大預(yù)算績效評價結(jié)果的公開力度，使全面預(yù)算績效管理在單位管理中發(fā)揮更大的作用，創(chuàng)造出更大的社會價值和社會效益。