行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制探究

張真真 廣饒縣李鵲鎮(zhèn)人民政府

引言

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，政府關(guān)注行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展?；诖耍瑥男姓聵I(yè)單位的角度上來看應(yīng)提高對財務(wù)會計管理工作的認(rèn)識，并給予高度重視，進一步推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是就當(dāng)前行政事業(yè)單位運行的情況來看，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作還沒有全面地落實，在有些方面還存在不足，需要不斷地完善，進而在采取有效的措施加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，創(chuàng)新以往傳統(tǒng)的財務(wù)會計內(nèi)部控制理念，為此保障財務(wù)內(nèi)部會計控制全面地落實。

一、行政事業(yè)單位落實財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

近年來，行政事業(yè)單位已經(jīng)關(guān)注內(nèi)部控制管理工作，意識到這項工作必須要有相應(yīng)的制度并積極進行完善，但是要按照相關(guān)的法律法規(guī)來實施，進而保障管理制度更加的健全。制定管理工作的各項流程，并確定管理工作實施的具體內(nèi)容，增強財務(wù)部門信息數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。其中針對以上的敘述要想實現(xiàn)，這就需要單位要提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。從行政事業(yè)單位的角度上來看，為了實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，財務(wù)內(nèi)部控制非常重要，必須要實施，這就需要根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展的實際情況，增強財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，并以長遠的眼光定位，在現(xiàn)有的監(jiān)督管理制度的基礎(chǔ)上加以完善，進而加強財務(wù)資金的控制，推動行政事業(yè)單位資金合理的使用，實現(xiàn)單位效益最大化。在新形勢下，行政事業(yè)單位要想更好地發(fā)展，不管是管理理念還是管理方式，必須要加強革新，以此來適應(yīng)單位發(fā)展的需要。全面的管理財務(wù)會計工作的各項流程，并采取有效措施加以控制，一方面有助于實現(xiàn)單位發(fā)展的目標(biāo)，另一方面促進單位更好地發(fā)展。由此可以看出行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作重要程度。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的職責(zé)

由于行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容比較多，其中通過建立健全內(nèi)部控制制度，明確實施的相關(guān)流程，不斷地提高執(zhí)行水平，從某種程度上來看能夠使得行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)能力得到強化，資金得到有效的控制，從而保障財務(wù)會計管理工作全面地落實，不斷提高信息的準(zhǔn)確性。首先，注重行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)渠道，確保更加安全、可靠。對于行政單位內(nèi)部控制這項工作進行分析會涉及各種業(yè)務(wù)，在具體工作中形成良好的內(nèi)部控制體系，并按照各種制度充分地展現(xiàn)出資產(chǎn)效能，使得財政資金得到使用，提高資產(chǎn)的安全性。其次，加強對執(zhí)行單位經(jīng)濟活動執(zhí)行力度。就當(dāng)前的情況來看，行政單位內(nèi)部有些方面還應(yīng)不斷的改進，在注重管理的基礎(chǔ)之上還應(yīng)不斷提高建設(shè)的水平，從而使其形成良好的體系。對于相關(guān)體制，為了實現(xiàn)創(chuàng)新，進一步促進改革，推動行政事業(yè)單位行政內(nèi)部控制完善。最后，保障行政事業(yè)單位管理工作順利地進行，使其獲得良好的管理效果。缺少內(nèi)部控制監(jiān)督體制，一方面影響管理工作的開展，另一方面直接關(guān)系到管理的水平。對于行政事業(yè)單位而言，在具有風(fēng)險意識下，以防控為主并有效地進行，加強預(yù)防風(fēng)險制度的制定，不斷提高管理水平。

三、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計內(nèi)部管理意識不強

提高對內(nèi)部管理工作重要性的認(rèn)識，一定程度上促進人主動參與工作中來，保障工作順利地完成，進而使其獲得良好的工作效果。但是對于行政事業(yè)單位而言，在內(nèi)部管理等方面雖然實施會計內(nèi)部管理工作，但落實的程度不夠、管理意識不強，尤其是會計控制理念還存在滯后的現(xiàn)象，再加上會計內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，這種情況直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作。由此可以看出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項長期工作，想要全面地落實，進而不斷提高內(nèi)部控制的水平，必須要從思想上重視會計內(nèi)部管理工作。

（二）會計內(nèi)部管理制度不夠健全

要想促進行政事業(yè)單位會計內(nèi)部管理工作順利地進行，離不開相應(yīng)的制度，一定程度上以制度進一步推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。在新時代發(fā)展背景下，有的行政事業(yè)單位會計內(nèi)部管理制度還沒有進行革新，并沒有結(jié)合行政事業(yè)單位的各個方面在現(xiàn)有管理制度基礎(chǔ)之上加以補充，也就是說，保障制度不夠健全，會計工作沒有全面落實、會計工作人員綜合素質(zhì)不高。有的行政事業(yè)單位還沒有意識到會計內(nèi)部管理工作重要性，進而影響會計內(nèi)部控制的水平的提高，會計內(nèi)部控制自身價值難以得以展現(xiàn)，這會給行政事業(yè)單位帶來不利的影響。

（三）財務(wù)預(yù)算編制控制不到位

當(dāng)前，有的行政事業(yè)單位還沒有意識到預(yù)算管理的重要性，對預(yù)算管理缺少足夠的重視，人員沒有實現(xiàn)合理的配置，在具體預(yù)算的過程中仍以傳統(tǒng)的預(yù)算方法為主，其部門經(jīng)費等方面進行分析，通常情況下取決于基數(shù)數(shù)據(jù)，脫離具體情況；此外，雖然實施編制預(yù)算環(huán)節(jié)，但是并沒有結(jié)合實際情況進行編制，編制的水平不高還存在不合理的現(xiàn)象，各部門之間沒有保持密切聯(lián)系，有的行政事業(yè)單位認(rèn)為預(yù)算編制這項工作只要交給財務(wù)部門即可，財務(wù)人員對預(yù)算編制缺少足夠的認(rèn)識，只是簡單地來實施，缺少項目的調(diào)研和論證，由此編制出預(yù)算會不符合實際情況，難以充分地發(fā)揮出預(yù)算應(yīng)起到的作用。

（四）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行落實度不夠

財務(wù)內(nèi)控效果取決于是否全面的執(zhí)行，有的行政事業(yè)單位雖然建立財務(wù)內(nèi)控制度，但是建立完之后并沒有全面的執(zhí)行，執(zhí)行的力度不夠，還沒有意識到風(fēng)險的問題，在這方面并沒有制定防范的具體方案；在經(jīng)濟活動等方面有的行政事業(yè)單位雖然注重起來，但是監(jiān)督管理的力度還不夠，承擔(dān)監(jiān)管工作的財務(wù)人員對合同簽訂等相關(guān)信息沒能實現(xiàn)全面了解，這種情況從某種程度上來看很容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

（五）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理不完善

財務(wù)內(nèi)部審計工作落實程度不夠。首先，內(nèi)部審計面不廣泛，其權(quán)威性不高，內(nèi)部審計人員各方面能力有待強化；其次，外部監(jiān)督檢查機制不夠健全，雖然外部審計和財政部門能夠發(fā)揮相應(yīng)的作用，但是沒有長期的運行，再加上受相關(guān)因素的影響進而關(guān)系到整個監(jiān)督活動的實施。

（六）財務(wù)會計內(nèi)部控制和會計信息化未實現(xiàn)融合

在電子信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，會計電算化逐漸的滲透在各種單位或者是企業(yè)中，并得到了廣泛的應(yīng)用，尤其行政事業(yè)單位，現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)成為行政事業(yè)單位工作中的一部分，特別是會計和財務(wù)處理工作。這對于行政事業(yè)單位而言，不管是處理原始會計數(shù)據(jù)，還是數(shù)據(jù)處理等方面，無形之中提出越來越多的要求，直接關(guān)系到財務(wù)會計信息的可靠性。此外，對于信息化手段進行分析，仍不足之處，其中主要就是具有一定的隱蔽性，因為財務(wù)會計人員在工作的過程中，通過會計電算化需要負(fù)責(zé)兩項工作，此工作為信息的輸入和錄入，一定程度上很容易受人為因素的影響，進而關(guān)系到整體的工作。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高財務(wù)會計內(nèi)部控制意識

對于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)而言，應(yīng)提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，并給予高度重視，因為行政事業(yè)單位要想更好地發(fā)展，必須要實施財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，所以在注重財務(wù)會計工作的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)全面的實施財務(wù)管理工作。在行政事業(yè)單位工作的總體目標(biāo)和發(fā)展計劃中，將財務(wù)工作的實施情況滲透進去，還應(yīng)加強對財務(wù)會計工作實施的情況進行相應(yīng)的研究，并落實好審核工作，進而找出工作需要注意的事項，進而便于對財務(wù)管理工作流程的完善。與此同時，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)不斷強化自身各方面能力，針對財務(wù)管理制度和財務(wù)工作的內(nèi)容要進行充分的了解，尤其是財務(wù)審批的流程。

（二）不斷提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的財務(wù)會計人員一定程度上保障行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作順利地進行，進而促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，有助于行政事業(yè)單位實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。但是就當(dāng)前行政事業(yè)單位現(xiàn)有的財務(wù)人員而言，自身的綜合素質(zhì)還不高，所以行政事業(yè)單位應(yīng)意識到這點，讓財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)不斷地提高。首先，對于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)確定財務(wù)會計內(nèi)控工作的內(nèi)容，尤其是崗位的具體職責(zé)，進而便于工作人員清楚自身的工作內(nèi)容以及需要遵循的職能。其次，在知識經(jīng)濟時代背景下，行政事業(yè)單位還應(yīng)加大培訓(xùn)力度開展多樣化的培訓(xùn)活動，并以定期或者是不定期的方式為主培訓(xùn)財務(wù)會計人員，可將財務(wù)會計相關(guān)知識和流程作為培訓(xùn)內(nèi)容，進而促使財務(wù)會計人員更好地掌握，不斷財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)。最后，還應(yīng)調(diào)動財務(wù)會計人員的積極性，讓他們主動地去學(xué)習(xí)，不斷擴大財務(wù)會計人員自身的知識面，不斷提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平。

（三）結(jié)合工作的實際情況加強財務(wù)會計內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位要想促使財務(wù)內(nèi)部控制工作順利的實施，在具體進行的過程中必須要根據(jù)工作的實際情況，與平常的工作要實現(xiàn)相融合。與此同時，還應(yīng)加大監(jiān)督力度，監(jiān)督好財務(wù)內(nèi)部管理工作實施的各項環(huán)節(jié)，進而不斷提高其監(jiān)督的水平，保障會計內(nèi)部控制工作順利地進行。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作緊密融合與平常的工作，在具體管理的過程中如果存在不足便于及時的發(fā)現(xiàn)，從而不斷改進，進一步提高行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制水平。

（四）落實好財務(wù)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作

行政事業(yè)單位應(yīng)高度認(rèn)識財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，并明確財務(wù)內(nèi)部控制工作的流程，讓財務(wù)部門落實好財務(wù)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作。針對財務(wù)內(nèi)部控制工作，還應(yīng)明確出重點的工作內(nèi)容，加強財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定，并加大執(zhí)行力度，不斷提高會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行水平，并補充好其他的制度進而確保更加健全，尤其是財產(chǎn)安全制度和風(fēng)險控制機制，不斷提高財務(wù)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作實施水平。比如：從各項會計事務(wù)入手，并確定好審批的權(quán)限；加強對健全完善監(jiān)督機制的建立，進而使其資產(chǎn)合理處置，資金合理使用。除此之外，還應(yīng)建立物資清查制度，從而確保財務(wù)會計工作順利的實施，不斷提高工作水平。

（五）積極的完善財務(wù)會計管理體制

從行政事業(yè)單位的角度上來看，為了保障財務(wù)管理工作全面地落實，還應(yīng)從財務(wù)管理部門入手并不斷調(diào)整，并形成良好的財務(wù)會計管理體系，在現(xiàn)有的財務(wù)會計管理體制基礎(chǔ)之上結(jié)合實際情況加以補充，進而確保財務(wù)會計管理體制更加健全。對于財務(wù)管理部門而言，還應(yīng)明確財政基本框架，但是這在實施的過程中必須要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，有序的實施財務(wù)會計管理工作。財務(wù)管理部門還應(yīng)建立健全的財務(wù)會計管理制度。因為要想確保財務(wù)會計管理工作順利進行，離不開財務(wù)會計管理制度，而且財務(wù)會計管理制度對各項工作的開展還能起到指導(dǎo)的作用。與此同時，從財務(wù)管理部門的角度上來看，在注重行政單位發(fā)展的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)加強對其發(fā)展情況的研究，并加大監(jiān)管力度全面的監(jiān)管，再形成良好的機制。加大資金控制力度，確保行政事業(yè)單位每一筆支出都有相應(yīng)的單據(jù)。除此之外，還應(yīng)強化財務(wù)會計人員各項能力，促使他們嚴(yán)格地按照相關(guān)的要求來實施財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。

（六）建立健全的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位要想更好地運作，離不開制度。在財務(wù)管理工作的過程中，必須要加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，并加強對工作人員行為的監(jiān)管，進而在財務(wù)管理中挖掘出工作人員自身的潛能，從而保障財務(wù)會計內(nèi)控工作規(guī)范化實施，讓財務(wù)會計內(nèi)控工作水平不斷提高。但是就當(dāng)前的情況來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠健全，所以對于領(lǐng)導(dǎo)人員而言還應(yīng)積極地完善內(nèi)部控制制度，并確定工作人員需要落實的工作內(nèi)容，增強他們對自身工作的認(rèn)知。不斷的健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，并加大執(zhí)行力度全面的執(zhí)行。在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展背景下，信息技術(shù)得到發(fā)展，逐漸地成為人們生活和工作中的一部分，財務(wù)部門在對內(nèi)部控制制度體系形成的過程中，還應(yīng)注重信息化，并對這種方法充分的應(yīng)用，不斷提高內(nèi)控技術(shù)，進而使其財務(wù)內(nèi)控工作實現(xiàn)信息化。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)建立相應(yīng)的懲罰措施，對于各個方面表現(xiàn)好的員工進行物質(zhì)獎勵，對于表現(xiàn)不好而且工作態(tài)度不夠認(rèn)真的員工進行相應(yīng)的懲罰，從而增強員工的參與性，促使員工主動參與工作中來，進而不斷提高工作水平。

（七）注重信息化控制

行政事業(yè)單位對會計電算化要有足夠的認(rèn)識，并加強信息化管理軟件的控制，加大監(jiān)督力度實施監(jiān)督工作，對計算機操作人員全面的實施，進而不管是輸入的數(shù)據(jù)還是輸出的數(shù)據(jù)不斷提高其可靠性。除此之外，還應(yīng)確定計算機操作人員工作的具體內(nèi)容以及需要履行工作職責(zé)，并按照科學(xué)合理的原則進行分工，在信息操作和數(shù)據(jù)輸出等方面必須要實現(xiàn)分離。

結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位要想更好地發(fā)展，使其實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)高度重視財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，不管是工作的理念還是工作的方式都應(yīng)加以革新并積極創(chuàng)新，采取有效的措施加強財務(wù)會計內(nèi)部控制。財務(wù)管理部門還應(yīng)加強對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定，落實好工作的每個環(huán)節(jié)，進一步推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。