審計監(jiān)督常態(tài)化下的高校財務管理

胡常濤 石家莊幼兒師范高等?？茖W校

引言

近幾年，我國大力發(fā)展高等教育事業(yè)，相關部門加大對高校的資金扶持力度，使高校辦學規(guī)模迅速擴張，經(jīng)濟活動的數(shù)量實現(xiàn)增長，但同時也出現(xiàn)一系列的財務風險和審計監(jiān)督問題。部分高校內(nèi)部審計工作未能給予重視，使高校承擔著較大的廉政風險和財務風險。因此，在新常態(tài)下，落實審計監(jiān)督檢查工作，保障高校財務工作的規(guī)范有效，成為高校內(nèi)涵式建設中的重要一環(huán)。

一、審計監(jiān)督常態(tài)化的要求

在“十三五”規(guī)劃的收官之時，各級審計單位針對全面實現(xiàn)小康的工作任務，提出全面落實審計工作職能，做好新常態(tài)下經(jīng)濟體檢工作的要求。各級部門需要在保障經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的基礎上，發(fā)揮審計對于強化國家治理能力的積極作用，推動我國經(jīng)濟和社會的穩(wěn)步發(fā)展。在此背景下，對于當前審計工作的重點，國家召開審計會議，并在會議中強調(diào)：“要深刻落實習近平總書記對于審計工作發(fā)表的意見和重要論述精神，將審計工作放到國家發(fā)展規(guī)劃中，促進各級黨委形成行動上的自覺。”同時還需要抓住審計監(jiān)督關鍵點，圍繞服務主體落實監(jiān)督治理的職能，為服務對象的運行風險的防范和把控工作帶來指導性意見。高校作為社會公益性組織，不但是國民經(jīng)濟的重要構成部分，還是社會人力資源的開發(fā)和輸送主體。高校內(nèi)部管控工作的質(zhì)量，不但影響到高校運行環(huán)境，還反映著財務管理工作職能的落實情況。在審計監(jiān)督常態(tài)化下，高校調(diào)動內(nèi)部和外部審計力量，并促進內(nèi)外部審計工作的協(xié)作，完成內(nèi)部風險的有效防控，做到有問題及時解決，沒有問題防患于未然。

二、高校財務管理加強審計監(jiān)督的必要性

（一）高校內(nèi)部管控力度不足，需要審計監(jiān)督控制財務風險

高校作為教育部門，其大部分資金的來源為政府部門財政撥款，依據(jù)高校人才培養(yǎng)計劃和現(xiàn)代化建設的需求，為高校的穩(wěn)步發(fā)展提供資金上的扶持。相關數(shù)據(jù)顯示，普通高校的資產(chǎn)構成復雜，其總體的資金量豐厚。不但體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上，高校專利、科研等項目獲得的社會效益，也是高校持有的無形資產(chǎn)。這種復雜的財務情況，為高校財務工作帶來較大的壓力。同時，通過分析當前各大院校財務管控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)與高校持有大量資源和資金不相適應的是，高校內(nèi)部財務約束和管理機制不健全，內(nèi)部審計工作流于形式，而外部審計工作的范圍過小。在監(jiān)督管控上留有的空白，不但為高校內(nèi)部的發(fā)展帶來經(jīng)濟上的風險和隱患，影響高校的運行情況，而且還影響我國教育資源的使用效益，以及政府資金的使用安全。為此，在國家提出審計工作常態(tài)化發(fā)展的要求下，高校應完善審計監(jiān)督體制，重視內(nèi)部控制有效性的提升，保持內(nèi)部各項業(yè)務工作的有序開展，減低高校承擔的財務風險。還應以風險導向的要求，來確定各項經(jīng)濟活動中風險較高的范圍和領域，對其展開重點的審計監(jiān)督，從而完成風險的防范和控制。

（二）教育體制改革的深化，呼喚審計監(jiān)督

審計監(jiān)督工作在經(jīng)濟新常態(tài)下，形成更加完善的工作職能。除基礎的監(jiān)督的作用外，審計工作能夠發(fā)揮評價的職能，通過對財務收支、資產(chǎn)管理、合同管理工作的分析和研究，找到財務管理薄弱的環(huán)節(jié)，并發(fā)現(xiàn)工作制度和流程上的缺陷，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，為高校財務工作提供建設性建議，并生成對外披露的審計意見。這種審計監(jiān)督的方式，可對高校形成倒逼的作用。通過審計意見和信息的公開，使高校高層人員了解內(nèi)部存在的管理問題，促使財務管理部門完善工作的流程，加強內(nèi)部的整改。這種反作用于內(nèi)部財務管理工作的審計職能，可有效地促進內(nèi)部規(guī)范，利于提升財務管理工作的服務水平。與此同時，這種審計監(jiān)督常態(tài)化的工作形態(tài)，可有效地警示和提醒高校財會人員，使財務人員加強自我管理，形成自律的意識，自覺依據(jù)財務工作新標準，來落實各項財務活動。更加自覺遵循高校的制度要求，減少違紀違規(guī)事件的發(fā)生。通過審計工作促進高校內(nèi)部財務部門工作的優(yōu)化，可形成對其他部門的提醒效果。高校內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)，都能夠提升工作自主性，并通過完善人才隊伍建設，形成高校內(nèi)部強大的改革創(chuàng)新動能，從而有效地增加教育改革的深度和廣度。

（三）經(jīng)濟新常態(tài)下，審計全覆蓋的要求

新常態(tài)發(fā)展理念的提出，使國家的建設進入全新的發(fā)展階段。針對發(fā)展中面臨的各類問題，我國提出要加強國家治理的力度，促進國家財政工作的改革?！渡罨斦w制改革方案》等相關政策法規(guī)的出臺，對高校內(nèi)部管理工作和財務工作提出新的要求。黨的十九大更是強調(diào)要將審計工作提升到更加重要的位置上，完成對高校財務各個流程的全覆蓋。這種新的要求，在高校內(nèi)涵式發(fā)展過程中，發(fā)揮著重要的促進作用。審計工作的落實有效地規(guī)范各類經(jīng)濟活動，有效地把控運行風險。使高校也逐步邁入到發(fā)展的新常態(tài)中，高校內(nèi)部各項工作順應新的形式，做出的調(diào)整與改變，使審計工作的職能實現(xiàn)進一步的擴展，內(nèi)部管控的水平也相應地提升。審計工作從單一的監(jiān)督標準朝著多樣化方向發(fā)展，將監(jiān)督管理的重點落實到高校內(nèi)部資產(chǎn)和預算上，可保障財務資產(chǎn)計價的合理性，減少資產(chǎn)損失的風險，增加財務管理的效能，促進財務各項工作的有序規(guī)范開展，實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。

三、審計監(jiān)督常態(tài)化下的高校財務管理對策研究

（一）將財務管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化中，保證高校健康穩(wěn)定發(fā)展

我國審計署于2020年1月份提出的工作部署中，明確指出：“要全面履行審計監(jiān)督職責，做好常態(tài)化的經(jīng)濟體驗，推動穩(wěn)增長，促改革，保穩(wěn)定等各項工作有序開展，充分發(fā)揮審計在推進國家治理體系與能力現(xiàn)代化中的職能作用?！睘轫憫@一號召，作為國家繁榮昌盛的關鍵性因素，高校財務管理也應當做好審計監(jiān)督的常態(tài)化工作，將財物管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化之中，以保證高校健康穩(wěn)定發(fā)展的同時，深化財務管理工作效果。在具體實踐過程中，高校首先需要將內(nèi)部審計工作納入現(xiàn)代大學治理體系當中，結合財務管理進行總體謀劃。將內(nèi)部審計作為“十四五”規(guī)劃、年度工作計劃的重要工作內(nèi)容，與財務管理工作內(nèi)容相結合。使審計監(jiān)督不僅局限于微觀個體的監(jiān)督，更重要的是成為能夠起到風險防范與預警的監(jiān)督機制，保證高校財務管理工作有序開展。其次，為保證將財務管理能夠順利納入審計監(jiān)督常態(tài)化工作進程中，還需要積極建立健全的審計工作領導機制，加強學校行政一把手對財務審計工作的領導力度，強化審計機構獨立性建設，提高內(nèi)部審計在財務管理中的地位，進一步提升審計工作在財務管理中的權威性。最后，在審計監(jiān)督常態(tài)化下，相關高校財務管理工作還需要不斷提高廉政風險的防范意識，針對財務管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提早謀劃，做好廉政風險預防工作?？赏ㄟ^積極建立內(nèi)部審計風險預警機制，發(fā)揮內(nèi)部審計在防范財務管理廉政風險中的作用與價值。尤其是針對高校預算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)的審計，更是要強化審計監(jiān)督作用，科學、合理的規(guī)范財務管理中的預算管理環(huán)節(jié)，以此來保證預算編制與執(zhí)行落到實處，降低高校財務廉政風險。

（二）積極建立高校審計監(jiān)督的長效機制，強化財務風險監(jiān)督控制

為了避免在審計監(jiān)督常態(tài)化下，使高校財務管理中的審計工作落在微觀個體監(jiān)督上，必須要積極建立有效的審計監(jiān)督長效機制，形成完善的高校財務管理內(nèi)部控制體系，加強對財務風險的控制與監(jiān)督力度，擴大高校內(nèi)部審計范圍。首先，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計各項職能，加強專項資金審計?？赏ㄟ^仔細審核專項資金審計的合法性、合規(guī)性與合理性，對其進行事前控制、事中監(jiān)督與事后評審，保證各項資金使用的安全性，避免項目重復投入或低效運轉。其次，高校財務管理部門需要積極樹立風險防范意識，加強風險審計監(jiān)督管控力度?？赏ㄟ^不斷強化內(nèi)部審計，在高校財務管理發(fā)展戰(zhàn)略、管理決策中的重要作用，加強對財務活動，事前、事中與事后三方面的管控力度，對學校資金運轉、經(jīng)營決策等實施全方位監(jiān)督，可有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)的風險損失。再次，審計部門還需要采用科學有效的審計工作方法，對高校償債能力、貸款經(jīng)費使用的合理化進行分析與評價，針對實際情況提出合理的審計意見，為高校各項投資活動的開展提供意見和審計建議，確保高校各項投資活動的安全性。最后，為進一步強化高校財務風險監(jiān)督控制力度，還可通過積極改進審計手段，加強對計算機輔助審計技術、聯(lián)網(wǎng)審計技術、大數(shù)據(jù)技術等先進審計手段的合理運用。利用現(xiàn)代信息技術進行信息采集、轉換與分析，整合網(wǎng)絡平臺中的審計資源，不斷擴大高校財務管理范圍，提高審計效率與科學性。

（三）構建內(nèi)部財務風險預警與協(xié)同機制，優(yōu)化財務管理工作環(huán)境

在審計監(jiān)督常態(tài)化背景下，推動高校財務管理創(chuàng)新發(fā)展，首先，高校管理層要積極轉變傳統(tǒng)的財務管理思維，與時俱進更新財務管理模式、觀念與手段。明確意識到財務管理工作，對于保障高校長久可持續(xù)發(fā)展所起到的作用與價值。認識到防范財務風險是高校財務管理工作的重要任務，是提高財務管理工作效率質(zhì)量的關鍵手段。因此，必須要理順高校自身發(fā)展模式與舉債規(guī)模，樹立科學的財務風險管理意識，形成單獨的內(nèi)部審計工作體系，針對審計監(jiān)督常態(tài)化戰(zhàn)略部署，制定切實有效的財務風險控制體系。對一切高校經(jīng)營發(fā)展中，因資金活動而帶來的財務風險進行實時監(jiān)督與管控，以此來保障高校財務風險水平始終處于可控范圍內(nèi)，在最大程度上實現(xiàn)對財務風險的預防與規(guī)避。其次，構建內(nèi)部財務風險審計控制體系，劃分審計與財務管理責任范圍，明確各自所需擔任的職責重任?？赏ㄟ^建立明確的責任制，將審計與財務各項責任落到個人，以起到規(guī)范和約束的作用，保證財務審計人員干實事。再次，還可通過積極推行財務公開制度，建立健全的高校內(nèi)部審計監(jiān)督機制，合理安排財務人員崗位與數(shù)量，明確審計與財務部門職責權限，形成相互制衡的關系。在通過不斷完善任期經(jīng)濟責任審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，在財務管理監(jiān)督控制及廉政風險預防方面的積極作用，促進高校財務管理可持續(xù)發(fā)展，保證高校各項財務工作的規(guī)范性。最后，積極建立財務部門與學校二級單位既獨立又聯(lián)動的新型財務管理工作體系，賦予財務管理部門一定的權責，保證財務管理部門獨立性的同時，與學校二級單位及分支機構共同制定審計監(jiān)督管理辦法。以此來保障高校財務管理工作得以順利開展，促進高校財務健康科學運行。

（四）建立功能完善誠信有效的財務系統(tǒng)，推進財務審計方式轉變

首先，高校應認真學習貫徹落實國家與上級主管部門的財務精神，努力克服重復建設、各自為政的現(xiàn)狀，根據(jù)全球信息化建設發(fā)展進程，按照高校內(nèi)部各職能部門信息化建設的具體訴求，明確或建立專門的信息機構，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護校內(nèi)信息化工程建設，為財務管理與審計監(jiān)督信息化建設提供保障與支撐。同時，應明確劃分校內(nèi)各職能部門在財務管理與審計監(jiān)督信息化建設中各自承擔的職責，由內(nèi)部審計部門負責向信息中心提供具體的工作目標要求，信息中心及時了解并反饋。再由信息中心針對內(nèi)部審計部門信息化建設目標要求，積極開發(fā)建設與維護行之有效的財務審計軟件系統(tǒng)與共享平臺，以此來做到分工明確、各司其職，保證財務系統(tǒng)規(guī)范構建。其次，高校財務系統(tǒng)的建立，需要逐步推行一定范圍的信息，依法共享與公開。其中分別包括財務、資產(chǎn)、人事、科研等信息，促進財務部門與其他部門信息間的聯(lián)網(wǎng)與共享，供有關人員及時查詢、收集有關數(shù)據(jù)和信息、為相關工作的開展提供重要依據(jù)。最后，為有效提高財務系統(tǒng)建設質(zhì)量和效益，推進財務審計風險的轉變，還需要積極利用大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)等審計方式，構建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡系統(tǒng)。開發(fā)預算執(zhí)行與財務收支模塊，完善審計經(jīng)濟指標評價模塊，以及科研經(jīng)費信息模塊，滿足財務審計信息化建設的一切需求。

結語

總而言之，高等教育事業(yè)的發(fā)展，使內(nèi)部財務工作在管理體系中的地位日益提升，對審計監(jiān)督的要求也隨之增加。面對新常態(tài)下，針對審計工作落實的新標準，高校應針對財務管理薄弱的環(huán)節(jié)，采取強化監(jiān)督管理的措施，通過建立完善的內(nèi)部管控制度，來強化內(nèi)部審計的職能。同時，高校應加強與監(jiān)督部門和審計機構的聯(lián)系，不但在高校內(nèi)部發(fā)揮審計工作的作用，優(yōu)化財務管理和把控的質(zhì)量。在外部設計上，也能夠促進審計部門發(fā)揮實效，與內(nèi)部審計工作形成協(xié)作，為高校內(nèi)涵式的建設提供內(nèi)外部的保障，進而更加及時地了解財務風險和漏洞，針對存在的問題做出快速的反應，保障審計監(jiān)督的高效性，從而促進高校的現(xiàn)代化建設與穩(wěn)步的發(fā)展。