探討財(cái)政稅收政策改革與國(guó)企發(fā)展的相互作用

顧英嘯

（紹興市水務(wù)產(chǎn)業(yè)有限公司，浙江 紹興 312000）

0 引言

財(cái)政稅收政策不僅和國(guó)家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，同時(shí)也是長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)所關(guān)注的熱點(diǎn)。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐與發(fā)展，我國(guó)初步形成了具有中國(guó)特色的財(cái)政稅收管理體系。從經(jīng)濟(jì)管理層面來(lái)看，財(cái)政稅收屬于對(duì)企業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的關(guān)鍵手段。但財(cái)政稅收政策不是一蹴而就的事，國(guó)家相關(guān)部門需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，并從推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的角度定期或不定期對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革，助力企業(yè)良性發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善。

1 國(guó)企發(fā)展對(duì)財(cái)政稅收政策改革的促進(jìn)作用

國(guó)有企業(yè)是由國(guó)務(wù)院或地方政府代表國(guó)家肩負(fù)起出資人職責(zé)，并由國(guó)家資產(chǎn)參與的獨(dú)資或國(guó)資控股企業(yè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一支重要力量，也是中國(guó)特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的重要支柱。目前，國(guó)企已經(jīng)發(fā)生重大改革，并參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，遵守著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則。在市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)需要肩負(fù)起國(guó)民經(jīng)濟(jì)中流砥柱的使命，有效防止自身被市場(chǎng)淘汰，這樣才能充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)有資產(chǎn)安全?；趪?guó)企發(fā)展任務(wù)重、責(zé)任大的特性，政府部門出臺(tái)了一些更加優(yōu)惠的扶持性財(cái)稅政策，做好宏觀市場(chǎng)調(diào)控，積極出手干預(yù)，為推動(dòng)國(guó)企改革與發(fā)展鋪平道路。實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收政策的優(yōu)化與改革，能為國(guó)有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境。因此，政府部門應(yīng)當(dāng)意識(shí)到自身這方面的作用，要隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)，出臺(tái)一些既不破壞市場(chǎng)環(huán)境，又能助力國(guó)有企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅改革政策?？梢哉f(shuō)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展為稅收政策的不斷改革與創(chuàng)新指明了方向。為了保障國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益與安全，國(guó)企方面和政府財(cái)稅部門需要緊密合作，制定出更加科學(xué)、合理的財(cái)稅政策，從而助力國(guó)有企業(yè)更好地發(fā)揮自身在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

2 財(cái)政稅收政策改革對(duì)國(guó)企發(fā)展的促進(jìn)作用

實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收政策的優(yōu)化與改革，能為國(guó)有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境。近年來(lái)，國(guó)家制定了一系列減稅降費(fèi)政策，旨在減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)將更多精力和資金放在增加出口、擴(kuò)大投資規(guī)模、刺激消費(fèi)等方面，真正帶動(dòng)內(nèi)需，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的目標(biāo)，為國(guó)企深化改革奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，財(cái)政稅收政策改革還從以下幾個(gè)方面推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

2.1 提升財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)政稅收政策改革可能會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作產(chǎn)生直接的影響，顯著提升國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管控水平，在政策利好的情況下，有效改善企業(yè)被動(dòng)繳納稅金的問(wèn)題。以大型國(guó)有企業(yè)為例，因其龐大的業(yè)務(wù)體量、多元化的業(yè)務(wù)種類，其存在稅額較高的問(wèn)題。為改善此類問(wèn)題，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收征免政策，但如果企業(yè)按照以往被動(dòng)納稅的方式，沒(méi)有積極主動(dòng)了解當(dāng)前的財(cái)政稅收政策，以及稅收征免的相關(guān)條件，那么其在繳稅時(shí)就可能無(wú)法利用這些優(yōu)惠政策，造成損失。因此，國(guó)有企業(yè)需要優(yōu)化與創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，并進(jìn)一步提高綜合管理效率，梳理業(yè)務(wù)流程，積極主動(dòng)了解當(dāng)前的財(cái)政稅收政策變化，按照新制度合法合規(guī)納稅，并有效利用稅收優(yōu)惠政策合法節(jié)稅。

2.2 加快財(cái)務(wù)信息化管理

復(fù)雜的業(yè)務(wù)類型會(huì)產(chǎn)生龐大數(shù)據(jù)，財(cái)政稅收政策所涉及的內(nèi)容也較多，并且是動(dòng)態(tài)更新的。此種背景下，國(guó)有企業(yè)必須要加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過(guò)提升財(cái)務(wù)信息檢索能力，采取業(yè)財(cái)一體化、合同數(shù)據(jù)模塊化等合理化的策略，有效掌握企業(yè)財(cái)稅的相關(guān)情況及動(dòng)態(tài)的財(cái)稅政策。因此，財(cái)政稅收政策的改革有效推動(dòng)了國(guó)企的信息化建設(shè)，使眾多國(guó)有企業(yè)積極搭建財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，做好企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的把控工作，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。以信息化系統(tǒng)為核心，企業(yè)可以及時(shí)搜索關(guān)鍵的財(cái)稅數(shù)據(jù)與信息，并進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息比對(duì)工作，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)問(wèn)題。

3 推動(dòng)財(cái)政稅收政策改革與國(guó)企發(fā)展相互作用的建議

3.1 政府部門層面

3.1.1 從宏觀層面改進(jìn)財(cái)政稅收政策

目前，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)實(shí)際稅負(fù)之間還存在不平衡的狀況，大部分企業(yè)都存在成本高、稅負(fù)重、融資難、營(yíng)商環(huán)境差等問(wèn)題，而國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)失衡、減稅降費(fèi)政策落實(shí)不到位、稅收政策缺乏穩(wěn)定性也是影響國(guó)企發(fā)展的關(guān)鍵因素。在財(cái)政稅收改革的過(guò)程中，如果沒(méi)有對(duì)地區(qū)的差異進(jìn)行全局性分析，也沒(méi)有從宏觀層面了解國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，只沿用減稅的方法改革財(cái)政稅收政策，雖在一定程度上會(huì)減輕國(guó)企的稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)于激發(fā)國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)新活力、提升其綜合實(shí)力收效甚微。要想把對(duì)國(guó)企的財(cái)政優(yōu)惠政策落到實(shí)處，國(guó)家就需要站在宏觀角度，結(jié)合各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況和國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)實(shí)際稅負(fù)的誤差進(jìn)行多維度分析，以實(shí)現(xiàn)降低國(guó)有企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)目標(biāo)，發(fā)揮配套減稅策略的實(shí)際作用。

3.1.2 從推動(dòng)國(guó)企發(fā)展的角度改革財(cái)政稅收政策

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，眾多民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、合資企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式更加靈活，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但國(guó)有企業(yè)受到的限制較多，與其他經(jīng)濟(jì)主體相比，其競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)較弱。因此，筆者認(rèn)為財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對(duì)國(guó)有企業(yè)的扶持力度，降低稅率，并貫徹量能課稅的原則，在降低稅率的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)一步優(yōu)惠5%～10%的稅率，減輕國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)壓力，使國(guó)有企業(yè)有更多的資金投入提高產(chǎn)能、擴(kuò)大規(guī)模等方面，推動(dòng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。政府應(yīng)當(dāng)從積極的角度改進(jìn)財(cái)政稅收制度，發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用和政策引導(dǎo)作用，加大對(duì)國(guó)有企業(yè)的扶持力度，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是涉足新技術(shù)、新能源的國(guó)有企業(yè)，政府應(yīng)當(dāng)給予其更多的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

3.1.3 拓寬高新技術(shù)國(guó)有企業(yè)優(yōu)惠稅率適用范圍

若國(guó)有企業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域，國(guó)家通過(guò)及時(shí)調(diào)整企業(yè)的所得稅率，就能減輕企業(yè)的整體稅負(fù)，還可以使企業(yè)稅后獲得的利潤(rùn)顯著提升，推動(dòng)其進(jìn)行相關(guān)技術(shù)的研發(fā)。例如，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，可將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅率適用范圍適當(dāng)擴(kuò)大、加大扶持力度，如對(duì)高新技術(shù)研發(fā)以及將科技成果轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)體的科研項(xiàng)目加強(qiáng)財(cái)稅優(yōu)惠扶持，使企業(yè)更加關(guān)注自身的原創(chuàng)性研發(fā)，由模仿改進(jìn)性技術(shù)研發(fā)向原創(chuàng)性技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)變。我國(guó)適當(dāng)拓寬高新技術(shù)國(guó)有企業(yè)的優(yōu)惠稅率適用范圍可以顯著提升企業(yè)的綜合實(shí)力，促使其開(kāi)展多項(xiàng)科研、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)。

3.2 國(guó)有企業(yè)層面

國(guó)有企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)做好有效調(diào)整與工作優(yōu)化，可從以下方面入手。

3.2.1 實(shí)現(xiàn)國(guó)企體制改革，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

結(jié)合財(cái)稅改革的要點(diǎn)，落實(shí)相應(yīng)的配套制度，并促進(jìn)我國(guó)財(cái)會(huì)政策與國(guó)有企業(yè)制度連接，轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)制度緊密配合，達(dá)到二者互相規(guī)范、促進(jìn)的目的。第一，加強(qiáng)與國(guó)資部門、稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，理順國(guó)有企業(yè)的核心職能，還要發(fā)揮各個(gè)部門主管的配合作用。企業(yè)稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系，各部門做好分工，同時(shí)還要加強(qiáng)相互協(xié)作、財(cái)稅信息共享，及時(shí)傳遞重要信息，為企業(yè)財(cái)稅工作的高效開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。第二，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管審核機(jī)制。很多國(guó)有企業(yè)都是集團(tuán)模式，下設(shè)較多分公司、子公司，具有覆蓋面較廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點(diǎn)，導(dǎo)致總部監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的難度較高。而實(shí)施嚴(yán)格的稅收征管制度、搭建健全的審核機(jī)制可以促進(jìn)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行與發(fā)展目標(biāo)。要加強(qiáng)監(jiān)督和審核，對(duì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行全面評(píng)估，充分了解財(cái)稅繳納現(xiàn)狀，直觀了解財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，逐步落實(shí)配套策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)管與審核工作制度，使具體工作的開(kāi)展能夠有章可循，并安排專人負(fù)責(zé)，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以找到負(fù)責(zé)人，防止互相推諉。國(guó)有企業(yè)一般規(guī)模很大，且業(yè)務(wù)繁多，還可能涉及不同行業(yè)，不同行業(yè)適用的財(cái)政稅收政策是不同的，這就需要財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行分類，監(jiān)督不同業(yè)務(wù)的財(cái)政稅收工作，避免出現(xiàn)違規(guī)操作。此外，財(cái)政稅收政策也是動(dòng)態(tài)變化、不定期調(diào)整的，企業(yè)需要及時(shí)掌握最近的政策變化，還可請(qǐng)第三方專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)幫助國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)稅工作都能合法合規(guī)。

3.2.2 發(fā)揮財(cái)政職能作用，推進(jìn)社會(huì)保障制度建設(shè)

要想保證國(guó)有企業(yè)改革向好的方向穩(wěn)步推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)需要解決存在的冗員、下崗職工再就業(yè)難等問(wèn)題。在構(gòu)建穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的同時(shí)，建立完善的社會(huì)保障制度，是解決國(guó)有企業(yè)下崗職工再就業(yè)和員工養(yǎng)老、福利待遇等問(wèn)題的不二選擇。只有建立完善的社會(huì)保障制度，才能真正減輕企業(yè)面臨的重?fù)?dān)，為財(cái)政稅收政策的改革與發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的條件。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極精簡(jiǎn)人員，做好“瘦身”工作，并投入一部分財(cái)政資金幫助下崗職工再就業(yè)，減少國(guó)企改革所帶來(lái)的矛盾。

3.2.3 利用信息技術(shù)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)稅管理工作水平

國(guó)有企業(yè)的財(cái)稅工作會(huì)產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)信息，很多信息都是非常重要的。國(guó)有企業(yè)為了享受國(guó)家所制定的稅收優(yōu)惠政策，往往需要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，這就需要有相關(guān)信息作為憑證。在信息眾多的情況下，國(guó)企應(yīng)當(dāng)積極引入高效的信息系統(tǒng)，幫助企業(yè)提高信息處理效率，如企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）或金蝶系統(tǒng)等，為企業(yè)構(gòu)建信息共享平臺(tái)，全面覆蓋國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以及企業(yè)不同業(yè)務(wù)的采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)。企業(yè)通過(guò)信息技術(shù)能夠及時(shí)獲取各業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息，將信息收集并整理，建立檔案，分類管理，使財(cái)務(wù)信息管理工作效率大幅提高，在需要某項(xiàng)信息時(shí)能夠及時(shí)調(diào)取。此外，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化能力培訓(xùn)，不僅要提升其財(cái)務(wù)理論知識(shí)水平與實(shí)操能力，還應(yīng)增強(qiáng)其信息化技術(shù)運(yùn)用能力，為財(cái)稅工作提供保障。

3.2.4 加強(qiáng)財(cái)稅信息的動(dòng)態(tài)化管理

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財(cái)稅工作，積極配合國(guó)家的稅收征管工作，并及時(shí)提交各類財(cái)稅報(bào)表。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)財(cái)稅體系中的一個(gè)重要主體，必須加強(qiáng)財(cái)稅管理，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的核算，明確稅收細(xì)節(jié)，掌握國(guó)家當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，并在合法合規(guī)的前提下加以充分利用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是動(dòng)態(tài)變化的，因此財(cái)稅信息不是直接錄入系統(tǒng)中就完成任務(wù)了，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)的運(yùn)作情況和當(dāng)前財(cái)稅政策的變化，對(duì)財(cái)稅信息進(jìn)行及時(shí)、動(dòng)態(tài)更新，開(kāi)展動(dòng)態(tài)化跟蹤管理，避免出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)和財(cái)政部門、稅收部門的溝通，了解最新的財(cái)政稅收政策，根據(jù)政策的變化及時(shí)調(diào)整財(cái)稅工作思路，充分借助國(guó)家的財(cái)稅政策改革實(shí)現(xiàn)降本增效，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4 結(jié)語(yǔ)

稅收政策的改革對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到了推動(dòng)作用，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也為稅收政策的不斷改革與創(chuàng)新指明了方向。因此，相關(guān)部門在調(diào)整稅收政策的階段，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行全局性分析，并且對(duì)工作方式進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，積極發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用。在國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，要想奠定國(guó)有企業(yè)的核心主體地位，企業(yè)方面就需要以財(cái)稅政策支持為依托，創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)管理體系，適應(yīng)財(cái)稅新政策的變化，把握稅收優(yōu)惠政策，更新管理理念，這樣才能有效推進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而帶動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展。