地攤經(jīng)濟下稅收征管智能化建設(shè)研究

曹 潔

（湖南信息學(xué)院，長沙 410151）

1 研究背景

面對經(jīng)濟下行壓力，在社會發(fā)展面臨著巨大阻力的時候，各國均出臺了積極的財政金融政策以求穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，有的歐美國家甚至直接發(fā)放現(xiàn)金，鼓勵民眾進行消費，從而帶動消費增長。2020 年兩會期間，全國人大代表楊寶玲建議，在進一步加強規(guī)范城市管理的同時，因地制宜地釋放“地攤經(jīng)濟”的最大活力，使居民的就業(yè)問題得到改善。同時，李克強總理在回答記者關(guān)于穩(wěn)就業(yè)的提問時，特別點贊成都“地攤經(jīng)濟”，地攤經(jīng)濟由此進入大眾視野。從地攤經(jīng)濟帶動經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的現(xiàn)狀可以看到，地攤經(jīng)濟市場準入門檻較低，商戶們的運營成本可以進一步減少，并且可以自主選擇是否進行持續(xù)經(jīng)營，致使地攤經(jīng)濟的市場具有高度的流動性，從而使整個市場變得有活力、經(jīng)濟的發(fā)展變得有動力，但是給稅收征管工作帶來諸多問題，甚至間接導(dǎo)致了稅收流失，損害了國家的利益。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，建立起智能化的稅收征管平臺，遏制稅收流失已是刻不容緩。

2 研究意義

習(xí)近平總書記指出，目前我國很多市場主體面臨著前所未有的壓力，要千方百計把市場主體保護好并激發(fā)市場主體活力。地攤經(jīng)濟極大地促進了就業(yè)，在國家政策的支持下，經(jīng)濟發(fā)展不停滯，市場活力更充盈，扎實做好“六穩(wěn)”工作，落實“六?！比蝿?wù)。在這個過程中，傳統(tǒng)的稅收征管工作已經(jīng)跟不上市場環(huán)境的變化。在傳統(tǒng)稅收征管下，稅收的數(shù)據(jù)具有較為嚴重的滯后性，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法掌握商戶們的實時運營情況，出現(xiàn)了稅收工作無法及時處理、稅收數(shù)據(jù)不能精準反映各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)物質(zhì)資料的流動，以及商戶們繳稅積極性不高等情況。因此，在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，將稅收征管信息數(shù)據(jù)化，在提高行政效率的同時，為全體居民提供便捷的稅收服務(wù)，稅收征管智能化建設(shè)被提上日程。2021 年3 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，要建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。同時，建立健全需求收集、分析、響應(yīng)、反饋機制，切實滿足社會對稅務(wù)服務(wù)的要求，使服務(wù)更加智能化、個性化，從而彌補傳統(tǒng)稅收征管工作的不足，以科學(xué)技術(shù)為引領(lǐng)，帶動地攤經(jīng)濟朝著健康、有序、持續(xù)的方向發(fā)展。

3 地攤經(jīng)濟下稅收征管智能化建設(shè)問題

第一，缺乏完善的法律保障體系。隨著全球經(jīng)濟日漸疲軟，為了盤活經(jīng)濟，各政府對地攤經(jīng)濟進行了大力扶持，地攤經(jīng)濟已然成為地方經(jīng)濟發(fā)展的亮點，帶動了人口再就業(yè)。但其帶來的稅收征管問題顯而易見，出現(xiàn)了大量的稅收流失。在此背景下，我國緊跟互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展步伐，對稅務(wù)信息進行信息化處理，國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》《運用大數(shù)據(jù)開展大企業(yè)稅收服務(wù)與監(jiān)管試點工作》《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》等指導(dǎo)文件，逐步建立起智能化的稅收征管體系。盡管我國稅收法律體系日趨完善，但在市場環(huán)境和信息技術(shù)不斷變化的今天，現(xiàn)有的法律已不能滿足其發(fā)展需求。稅法明確規(guī)定要有納稅主體和納稅依據(jù)，但是對于地攤經(jīng)濟，商戶們普遍存在趨利性，而且在整個市場中經(jīng)營時間有長有短，短的甚至只有幾天。同時，地攤市場經(jīng)營的范圍較為廣泛，有關(guān)稅務(wù)部門未正確認識稅法宣傳的重要性，因而未在市場中展開廣泛宣傳，導(dǎo)致商戶們存在不想繳納稅款的想法，稅務(wù)機關(guān)無法掌握其精準的稅務(wù)信息。目前，對于地攤經(jīng)濟，消費者和商戶們之間的交易主要是通過微信、支付寶等第三方平臺進行信息傳遞，但是第三方平臺的數(shù)據(jù)信息缺乏規(guī)范標準，與稅務(wù)機關(guān)的信息共享程度不高，在實際操作過程中，可操作性不強。在制度層面，稅務(wù)智能化建設(shè)，特別是稅務(wù)信息的共享方面暫未形成法律條文，僅有某些地方政府出臺相關(guān)辦法，存在法律體系不健全、法律效力不強、實施效果不理想等問題，無法實現(xiàn)稅收智能化建設(shè)中多部門信息共享的目標。

第二，基于大數(shù)據(jù)的稅收征管平臺不夠成熟。對于地攤經(jīng)濟，經(jīng)濟交易的形式發(fā)生了新的變化，交易的對象由企業(yè)之間，變成了企業(yè)對個人，或者直接是個人與個人之間，出現(xiàn)大量碎片化的交易，按照傳統(tǒng)的征管模式，不能追蹤整個交易活動，無法明確其交易時間、內(nèi)容和地點，這對稅收征管方式、方法和手段提出了挑戰(zhàn)，造成納稅數(shù)據(jù)不準確，無法精準了解納稅人的辦稅需求。由于征管平臺的不成熟，納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間存在著信息不對稱的問題，使得大量稅收優(yōu)惠政策和智能化稅收征管對商戶的要求無法精準傳遞，造成效率低下、稅收征管平臺無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在國家相關(guān)部門的指導(dǎo)下，稅務(wù)機關(guān)逐步建立了“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收”的模式，但是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)較多，缺乏與大數(shù)據(jù)相適應(yīng)的規(guī)劃設(shè)計，特別是存在稅務(wù)數(shù)據(jù)難以及時傳遞的現(xiàn)象，給數(shù)據(jù)的實時分享帶來了困擾。另外，隨著手機移動支付和各類應(yīng)用的移動化，傳統(tǒng)的線下辦理業(yè)務(wù)相對于地攤經(jīng)濟已是格格不入，進而造成稅收的流失。因此，2021 年3 月，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中，明確要求要建立全國統(tǒng)一的網(wǎng)上稅務(wù)服務(wù)平臺，助其智能化發(fā)展，使稅務(wù)系統(tǒng)真正服務(wù)于社會大眾，加強對社會的管理。

第三，信息監(jiān)管手段落后。對于地攤經(jīng)濟，隨著移動互聯(lián)支付的普及，消費者往往不再依賴銀行轉(zhuǎn)賬的形式進行交易，更樂意采用現(xiàn)金交易或者第三方平臺支付的形式。針對此種情況，稅務(wù)機關(guān)能對銀行交易進行有效監(jiān)督，卻難以對第三方平臺進行數(shù)據(jù)采集活動，使得涉稅數(shù)據(jù)不夠準確，讓個別企業(yè)和個人有了逃避納稅的機會。與此同時，移動支付的發(fā)展給人們帶來了巨大的方便，但是由于個人支付記錄均在第三方平臺，商戶們的上下游交易和自己平時的消費都在第三方支付平臺中，所以稅務(wù)機關(guān)對資金流、信息流、物流數(shù)據(jù)均無從得知，從而使得稅收征管出現(xiàn)盲區(qū)，造成稅源流失。這種情形使得消費者和商戶們會逐漸養(yǎng)成逃稅漏稅的習(xí)慣，不利于稅收征管健康發(fā)展。由此可見，對于地攤經(jīng)濟，稅收征管智能化的建設(shè)尚無強有力的監(jiān)管手段，仍在用傳統(tǒng)的征稅方法信息化手段進行監(jiān)管。稅務(wù)部門要有意識地將偷稅漏稅納入社會征信體系，形成懲戒機制，進一步提升稅收智能化發(fā)展水平。

4 地攤經(jīng)濟下稅收征管智能化建設(shè)措施

第一，完善稅收征管制度。地攤經(jīng)濟中出現(xiàn)了各種各樣的商業(yè)形式，導(dǎo)致征稅對象和稅源出現(xiàn)了多樣性和多變性的特征。目前的稅收征管制度已無法滿足實際工作的要求，所以稅務(wù)部門要加快推進稅收征管法律建設(shè)，完善智能化稅收征管機制，用法律約束消費者和商戶們的經(jīng)濟行為，使其養(yǎng)成消費要發(fā)票、收款開票的習(xí)慣，進一步提高公民依法納稅的意識。同時，要對稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為嚴格規(guī)范，在智能化稅收征管的建設(shè)中，各項涉稅信息均在網(wǎng)上進行公示。稅務(wù)機關(guān)要對線上信息錄入、線上執(zhí)法過程的監(jiān)督、線上執(zhí)法結(jié)果的審核制定制度加強監(jiān)督，從而約束稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。在全球經(jīng)濟下滑趨勢下，地攤經(jīng)濟無疑是雪中送炭，提升了我國的就業(yè)率，為我國的經(jīng)濟發(fā)展增添了許多活力。稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法的過程中也需要注意不斷創(chuàng)新執(zhí)法的方式，在鼓勵地攤經(jīng)濟發(fā)展的同時，做到執(zhí)法有溫度，耐心開展線下教育，真正深入實地為商戶們和消費者指導(dǎo)稅收優(yōu)惠工作，進行政策解讀，逐步落實稅收征管智能化建設(shè)的要求。與此同時，要與商戶們展開有效的溝通，了解他們目前面臨的繳稅困難，對稅收政策的困惑之處，幫助他們積極予以解決，對于行之有效的建議，要予以采納，從而逐步優(yōu)化稅收征管制度。

第二，構(gòu)建一體化的稅務(wù)共享平臺。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，構(gòu)建全國統(tǒng)一的共享稅務(wù)平臺勢在必行，以此推動現(xiàn)行的稅收征管的改革，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的聯(lián)通，實現(xiàn)稅務(wù)信息一站式歸集。稅務(wù)機關(guān)通過全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，為納稅人實時開具、查驗電子發(fā)票，提高納稅人線上辦稅的積極性，并逐步降低交易成本，簡化繳稅步驟，并在平臺上不斷宣傳稅收的重要性，不斷增強商戶們的稅收法治意識，從而提高商戶們的納稅積極性。隨著手機移動支付的興起，第三方支付平臺手中掌握了大量信息數(shù)據(jù)，因此稅務(wù)共享平臺必須要開放與之相關(guān)的接口，促使交易信息、交易金額、交易時間等信息真正做到互聯(lián)互通，使稅務(wù)部門和相關(guān)部門實現(xiàn)常態(tài)化數(shù)據(jù)共享。地攤經(jīng)濟真正實現(xiàn)了消費者和商戶們之間的稅務(wù)數(shù)據(jù)在稅務(wù)部門的傳遞，使稅務(wù)機關(guān)能夠精準了解市場的發(fā)展方向。同時，要利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，開展數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險評估和堅持，確保數(shù)據(jù)的安全，加強智能化稅收大數(shù)據(jù)分析，不斷強化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟運行研判和社會管理等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用。

第三，建立稅收風(fēng)險管控機制。稅收征管的智能化建設(shè)使網(wǎng)上申報、電子發(fā)票及線上執(zhí)法等均可以在信息化條件下進行，這樣的數(shù)字化共享平臺需要將互聯(lián)網(wǎng)和稅務(wù)平臺聯(lián)系在一起。數(shù)字化共享平臺通過大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)整個生產(chǎn)運營和個人生活的軌跡，就會涉及公眾的大量隱私信息數(shù)據(jù)，如果這些數(shù)據(jù)不能得到有效保護，用戶會面臨巨大的信息泄漏風(fēng)險。這就需要稅務(wù)機關(guān)依托人工智能技術(shù)，完善信息數(shù)據(jù)的來源和精準性，聯(lián)合財政部、公安局、中國人民銀行、銀保監(jiān)會和證監(jiān)會等職能部門加強對數(shù)據(jù)常態(tài)化的審核機制。加強對一體化稅收征管系統(tǒng)的風(fēng)險管控，全方位進行風(fēng)險識別，在保護數(shù)據(jù)安全性的基礎(chǔ)上，通過機器和人工相結(jié)合的方式進行風(fēng)險分析。同時，根據(jù)不同的風(fēng)險實施專門的應(yīng)對措施，建立風(fēng)險跟蹤機制，對其進行溯源，從源頭上切斷風(fēng)險，從而提高防范、抵御、化解風(fēng)險的能力。

第四，加大復(fù)合型人才培養(yǎng)力度。在大數(shù)據(jù)的時代背景下，稅收征管正朝著智能化的方向進行改革，生產(chǎn)、分配、流通、消費等各個環(huán)節(jié)的信息均以數(shù)據(jù)化的形式予以呈現(xiàn)。要想對地攤經(jīng)濟科學(xué)地開展稅收征管工作，就必須加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，并且需要與現(xiàn)行的智能化應(yīng)用進行資源結(jié)合。要通過集中培訓(xùn)、專家講座等多種方式，鼓勵自主學(xué)習(xí)，構(gòu)建多層次的培養(yǎng)體系。注重大數(shù)據(jù)思維培養(yǎng)，加強數(shù)據(jù)應(yīng)用分析隊伍建設(shè)，培養(yǎng)懂平臺構(gòu)建、懂?dāng)?shù)據(jù)分析、懂智能監(jiān)管的人才，全面提升人才的稅收智能化的風(fēng)險意識和應(yīng)對風(fēng)險的整體能力。不斷提高數(shù)據(jù)采集的準確性，將平臺內(nèi)外的數(shù)據(jù)進行有效的結(jié)合，提高信息質(zhì)量。與此同時，要正確認識目前稅務(wù)人才培養(yǎng)的困難，做到有條不紊地建立健全稅務(wù)人才培養(yǎng)體系。稅務(wù)人員要發(fā)揮自身在稅收征管智能化建設(shè)過程中所起到的重要作用，正確認識自身所承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，樹立稅收工作人人有責(zé)的意識。稅務(wù)部門在強調(diào)人才培養(yǎng)的前瞻性上也要注重對稅務(wù)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，把稅務(wù)人員的基礎(chǔ)知識打牢。

5 結(jié)語

隨著互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的不斷深入，大數(shù)據(jù)已經(jīng)影響到社會生活的方方面面，給稅收智能化建設(shè)創(chuàng)造了諸多有利條件。但是，地攤經(jīng)濟仍存在著法律體系不完善、大數(shù)據(jù)平臺應(yīng)用暫不成熟、信息監(jiān)管手段落后等問題。這就需要不斷完善稅收的征管制度，增強公民的依法納稅意識；構(gòu)建一體化稅務(wù)共享平臺，對稅務(wù)信息進行整理分析；建立稅收風(fēng)險管控機制，保障納稅數(shù)據(jù)的安全性，防范風(fēng)險；最后要加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，助力稅收征管智能化建設(shè)。