企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題及對策研究

韓紀(jì)梅，段鳳梅

（濟(jì)南市人民醫(yī)院，濟(jì)南 271100）

0 引言

財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中具有至關(guān)重要的作用，對企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為和活動(dòng)都有一定的制約作用。就我國現(xiàn)階段的實(shí)際情況而言，大多數(shù)企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作并沒有做到真正的認(rèn)識(shí)和重視，對財(cái)務(wù)審計(jì)職能的界限也區(qū)分得不夠清楚，這對充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)職能產(chǎn)生了一定的阻力，也不利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)就是指按照國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定的程序和方法，由企業(yè)審計(jì)部門對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)合法性進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)與監(jiān)督，并對被審計(jì)的企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的各種會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)信息依法作出公平、客觀的評價(jià)，最后形成審計(jì)報(bào)告，發(fā)布審計(jì)意見與判決。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理和經(jīng)營過程中所存在的各種違規(guī)或不良行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益，維護(hù)消費(fèi)者安全合法的權(quán)利。從目前狀況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中還存在一系列問題需要解決。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)較為繁雜的工作，因此參與審計(jì)的人員一定要具有相應(yīng)的獨(dú)立性，但是從目前來看，我國大多數(shù)企業(yè)并沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)人員往往要兼顧企業(yè)其他財(cái)務(wù)工作，不能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作相互獨(dú)立。除此之外，部分參與財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員在審計(jì)工作中會(huì)擔(dān)心自己“被承擔(dān)”上級和下屬的責(zé)任，在審計(jì)過程中可能產(chǎn)生私心，不能做到完全公平公正，從而導(dǎo)致審計(jì)部門的審計(jì)職能在工作中無法正常發(fā)揮。審計(jì)人員沒有盡到自己的職責(zé)，其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對于管理層制定更好的經(jīng)營決策沒有很好的參考價(jià)值。審計(jì)工作長期由同一批財(cái)務(wù)人員開展，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員與企業(yè)其他部門工作人員關(guān)系增進(jìn)，從而在開展審計(jì)工作時(shí)對和自己關(guān)系好的人員所在部門不嚴(yán)格、徇私舞弊。同時(shí)，這樣的現(xiàn)象也容易導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生違規(guī)經(jīng)營、腐敗行為，不利于企業(yè)長久健康發(fā)展。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏全面性

依據(jù)當(dāng)前情況，許多企業(yè)在對自身財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往只采取事后審計(jì)方式，而未能做到對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行事前和事中審計(jì)。單純地采用事后審計(jì)方式不能對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和資金流動(dòng)狀況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，不能保證資金流動(dòng)的合理性，容易造成企業(yè)資金流失、浪費(fèi)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題后，不能及時(shí)給出應(yīng)對策略，導(dǎo)致審計(jì)工作沒有起到應(yīng)有的作用，這不僅會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來不利影響，還很有可能會(huì)給企業(yè)造成極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展。除此之外，人手缺少可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不能正常進(jìn)行。例如，部分企業(yè)雖然已經(jīng)擁有較為健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度和專業(yè)審計(jì)人才，但是如果發(fā)生審計(jì)人員數(shù)量不足、工作量遠(yuǎn)超審計(jì)人員數(shù)量這種情況，就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的正常開展，使得很多問題無法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)的問題又無法及時(shí)得到處理，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全面開展，會(huì)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。

2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍受到限制

財(cái)務(wù)工作內(nèi)容主要是對企業(yè)資金的收入支出進(jìn)行詳細(xì)記錄和管理。隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)的工作不應(yīng)只限于記錄收支和管理，更要對企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)還是采取以前的工作模式，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中只是對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍。除此之外，我國目前的財(cái)務(wù)審計(jì)工作還未形成在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行規(guī)劃預(yù)算的習(xí)慣，只是注重發(fā)生后的結(jié)果審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在許多問題。

2.4 財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不大

就我國現(xiàn)在大部分企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的執(zhí)行力對于企業(yè)財(cái)務(wù)工作來說還是不合格的，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠，主要原因在于財(cái)務(wù)審計(jì)部門制度執(zhí)行不到位。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在正常運(yùn)行時(shí)還經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“馬后炮”現(xiàn)象，對企業(yè)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)危害并沒有作出準(zhǔn)確的預(yù)判。當(dāng)問題發(fā)生時(shí)，審計(jì)人員采取的應(yīng)對策略都是臨時(shí)的，造成企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作嚴(yán)重滯后，從而導(dǎo)致企業(yè)損失無法得到控制。其實(shí)，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的法律體系是相當(dāng)全面和完備的，只是實(shí)施效果不佳，這對企業(yè)審計(jì)工作來說是一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率有很大影響。

2.5 企業(yè)缺乏專業(yè)的審計(jì)人才

企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作通常需要專業(yè)素質(zhì)能力強(qiáng)及經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人員來做，不過目前不少企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的整體專業(yè)素養(yǎng)并不合格，而造成這種狀況的主要原因有以下兩點(diǎn)。第一，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是從其他部門派調(diào)來的，這種臨時(shí)派出的人員不符合企業(yè)審計(jì)部門標(biāo)準(zhǔn)，也缺乏專業(yè)的審計(jì)技能。第二，通過外聘的形式引進(jìn)來的審計(jì)人員沒有企業(yè)的實(shí)際工作經(jīng)歷，導(dǎo)致審計(jì)工作無法深入開展。審計(jì)人員在企業(yè)中的工作時(shí)間較短，難以深入掌握重點(diǎn)問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員工作積極性受打擊，工作態(tài)度不認(rèn)真，敷衍了事，不能很好地完成企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的應(yīng)對措施

3.1 實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門獨(dú)立運(yùn)作，完善管理制度，施行輪崗制度

提高審計(jì)部門的獨(dú)立性是進(jìn)一步提升審計(jì)工作成效、確保審計(jì)工作有效開展的重要條件。首先，必須做到的就是實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門和其他部門之間獨(dú)立，讓審計(jì)部門能夠不受其他部門控制，直接和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，盡可能地?cái)U(kuò)大審計(jì)工作的范圍。其次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的職責(zé)獨(dú)立，即要求審計(jì)人員都具有獨(dú)立的思想，同時(shí)也要避免審計(jì)人員受到外界不良因素的影響，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。作為企業(yè)審計(jì)部門，在審計(jì)工作實(shí)行中，一定要始終從第三方角度對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正、客觀的審計(jì)并發(fā)布審計(jì)報(bào)告，從而提高企業(yè)審計(jì)結(jié)果的有效性。一般來說，企業(yè)可以對財(cái)務(wù)部門工作人員采取輪崗制度，即負(fù)責(zé)不同工作的財(cái)務(wù)人員定期輪換崗位，每年的審計(jì)工作都換不同的財(cái)務(wù)人員去做，這在一定程度上可以提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，增加審計(jì)報(bào)告的可信度、可參考性。另外，企業(yè)也應(yīng)該制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，規(guī)定所有部門的人員不得以任何理由不配合審計(jì)人員的審計(jì)工作，同時(shí)如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員相互勾結(jié)、企圖干涉審計(jì)人員出具真實(shí)的報(bào)告，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一定重罰。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)中信息技術(shù)的應(yīng)用

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與信息技術(shù)關(guān)聯(lián)越來越緊密，信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用也越來越廣泛。比如，傳統(tǒng)的審計(jì)方法就是手工整理匯總，過程復(fù)雜而且麻煩，使得內(nèi)部審計(jì)需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力才可以得到完美的審計(jì)結(jié)果，而信息技術(shù)的應(yīng)用就能改善這一狀況，不但能減少手工整理的時(shí)間，而且可以讓數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確精細(xì)。信息技術(shù)的應(yīng)用可以很大程度提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。企業(yè)可以根據(jù)自身的真實(shí)情況，選擇適合企業(yè)的信息技術(shù)。另外，企業(yè)在進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)該高薪招聘信息技術(shù)專業(yè)人才，幫助企業(yè)逐步改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)大面積覆蓋，跟上時(shí)代發(fā)展的腳步。

3.3 提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德培訓(xùn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等基本每年都有所變化，這要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員一定要持續(xù)學(xué)習(xí)，掌握最新的準(zhǔn)則，出具更規(guī)范的審計(jì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)督促審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，定期組織學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更加專業(yè)的審計(jì)人員，走在財(cái)務(wù)領(lǐng)域前端。審計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的直接參與者，對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)最終結(jié)果有十分重要的影響。因此，企業(yè)審計(jì)部門在實(shí)施和執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，需要根據(jù)自己的專業(yè)能力以及企業(yè)的實(shí)際情況制定一套科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，對企業(yè)審計(jì)部門各種行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和約束。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能，這樣才能使工作人員在工作中做好本職工作，更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度。另外，審計(jì)工作是一項(xiàng)對審計(jì)人員職業(yè)道德操守要求極高的工作。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員可能會(huì)被各種因素影響，在工作過程中被賄賂或者被威脅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如果審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)不夠高，很容易在威逼利誘之下出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤。因此，企業(yè)一定要定期對審計(jì)工作人員開展職業(yè)道德培訓(xùn)，提升他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和自我約束力。最后，企業(yè)還需要采取一定的獎(jiǎng)懲措施，有效激勵(lì)審計(jì)人員積極地投入到企業(yè)審計(jì)的各種活動(dòng)當(dāng)中，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，使他們更好地完成企業(yè)的審計(jì)工作，從而促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展下去。

3.4 進(jìn)一步提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

由于審計(jì)工作非常重要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須提高對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度。要想不斷地提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度，就必須要進(jìn)一步加大對財(cái)務(wù)審計(jì)工作宣傳和推廣的力度，不但要做好領(lǐng)導(dǎo)的工作，也需要讓全體職工都能夠認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要地位，同時(shí)也需要審計(jì)人員對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體操作流程及內(nèi)容要求十分清晰。這樣才能夠有效地針對審計(jì)體系中的不足之處進(jìn)行完善，不斷地提升企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)職能。領(lǐng)導(dǎo)需要給予企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作以支持，以便促進(jìn)審計(jì)工作更加順利地完成，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

3.5 提升企業(yè)審計(jì)報(bào)告地位，更好地發(fā)揮審計(jì)功能

企業(yè)審計(jì)部門的權(quán)力和地位高低直接決定審計(jì)工作人員的各項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)果是否真實(shí)、公正和公平。企業(yè)審計(jì)部門只有獨(dú)立于其他部門，而且權(quán)力和地位高于其他部門，才會(huì)有機(jī)會(huì)在企業(yè)中發(fā)揮更大的作用。審計(jì)部門在適當(dāng)?shù)那闆r下會(huì)對其他部門產(chǎn)生一定程度的制約效應(yīng)，能更好地發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)放權(quán)給審計(jì)部門的工作人員，以幫助審計(jì)人員減少在搜集資料上所花費(fèi)的時(shí)間，提高工作效率，順利地開展審計(jì)工作。如果審計(jì)人員大部分工作時(shí)間都花在了等領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)取證上，而不是花在驗(yàn)證各類資料的真實(shí)性上，審計(jì)工作的效果便會(huì)大打折扣。

4 結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展，就必須對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)，把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)放在重要位置，這樣才能保證整個(gè)企業(yè)安全運(yùn)營，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部管理控制環(huán)境，同時(shí)還能降低企業(yè)運(yùn)營成本。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，一定要遵循審計(jì)工作的前瞻性、時(shí)效性、指導(dǎo)性和安全性4個(gè)準(zhǔn)則，營造一個(gè)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提升其財(cái)務(wù)決策的科學(xué)有效性，不斷促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)直接影響企業(yè)是否能夠健康地發(fā)展，因此企業(yè)的管理層應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，賦予其必要的權(quán)限，并不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和實(shí)施效果，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)經(jīng)營中可能存在的各種問題，讓企業(yè)可以持續(xù)健康發(fā)展下去。