鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作風(fēng)險及其防控措施

伊 蒙

（中國鐵路武漢局集團有限公司，武漢 430000）

1 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)狀

1.1 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用

在鐵路行業(yè)中，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計部門是鐵路行業(yè)內(nèi)部管理的重要部門。在經(jīng)濟新常態(tài)下，鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作要實時適應(yīng)鐵路行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，積極適應(yīng)社會變化，將審計工作的目標(biāo)落到實處，落實監(jiān)督工作，促進鐵路行業(yè)中各部門員工做好本職工作，調(diào)整鐵路行業(yè)的整體工作模式，對鐵路行業(yè)中不合理的工作模式進行改革，開展獨立的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，這對鐵路行業(yè)的長久發(fā)展有重大的影響與意義。

1.2 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的挑戰(zhàn)

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作是圍繞鐵路行業(yè)管理工作開展的。當(dāng)前，在社會經(jīng)濟格局調(diào)整后，鐵路行業(yè)的管理模式也隨之調(diào)整。鐵路行業(yè)要及時強化工作模式，以落實內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的建設(shè)。優(yōu)質(zhì)的理論和實踐相結(jié)合的工作方案是內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作要具備的，以便提升鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計部門對內(nèi)部工作的管理能力。

2 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中常見的風(fēng)險

2.1 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)人員缺失

（1）在當(dāng)前社會發(fā)展中，鐵路行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員大多不是由專業(yè)的工作人員擔(dān)任，而是由鐵路行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)從其他部門調(diào)任，或其他部門的工作人員轉(zhuǎn)崗進入內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計部門開展工作。

（2）大多數(shù)鐵路企業(yè)都沒有認識到內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人才培養(yǎng)的重要性，由財務(wù)管理部門員工處理內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。但內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作對專業(yè)性有很高的要求，這樣不僅導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、獨立性、專業(yè)性，還會導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以完成目標(biāo)。

（3）在鐵路行業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員容易受到專業(yè)水平的限制，這對鐵路行業(yè)的長期發(fā)展有不利影響，導(dǎo)致鐵路行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)難以按時完成。

目前，社會中很多鐵路行業(yè)的工作人員缺乏審計意識，對審計工作的重要性認識不足，這成為審計工作難以達到理想要求的一大阻礙，對鐵路行業(yè)的長期發(fā)展將產(chǎn)生不利影響。

2.2 審計工作在鐵路行業(yè)內(nèi)部沒有起到提前防控風(fēng)險的作用

（1）重事后審計、輕事前預(yù)防。部分企業(yè)對事前的預(yù)防控制重視不足，往往是等到“東窗事發(fā)”再去“緊急滅火”。

（2）忽視了經(jīng)營活動開展前的風(fēng)險預(yù)測和事中的防范、分析，無法對經(jīng)濟活動進行全程監(jiān)控，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的職能也沒有在風(fēng)險管理中得到更好的發(fā)揮。

2.3 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)建設(shè)不完善

鐵路行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)設(shè)置不夠完善，會導(dǎo)致鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作缺乏獨立性。鐵路行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)設(shè)置不完善，是很多鐵路行業(yè)都存在的風(fēng)險。在實際工作期間，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的建立不夠完善，成為一大風(fēng)險。在相對發(fā)展較好的地區(qū)，鐵路行業(yè)的管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作機構(gòu)的設(shè)置較為合理。

現(xiàn)階段，很多鐵路企業(yè)都已經(jīng)認識到經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的重要性，但在經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)設(shè)置方面仍是各自按照各自的規(guī)定進行管理和運行，這是因為許多鐵路企業(yè)缺乏健全的資金管理制度和體系。

從目前來看，鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方面的法律法規(guī)還不是特別完善，尤其是管理機構(gòu)方面的法律法規(guī)還有很多漏洞，因此要想保證鐵路施工項目順利完成，而且在工程完成之后順利投入使用，就必須要加強對鐵路項目的管理，完善有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的管理體制。這是因為法律具有一定權(quán)威性，在法律基礎(chǔ)上的監(jiān)管也具有一定強制性，有助于監(jiān)管工作更加順利開展。

除了要加大監(jiān)管力度，監(jiān)管部門還可以把監(jiān)管的權(quán)力給予所有人，落實群眾監(jiān)管，發(fā)動群眾對項目的全過程進行監(jiān)管。除此之外，監(jiān)管部門還要制定嚴格的管理體系，對一些違反法律法規(guī)的行為給予處罰，凈化市場整體環(huán)境，讓一些人無法從中牟利。

2.4 內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量不達標(biāo)，審計報告運用不足

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀性、獨立性對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量有很大的影響?？陀^獨立的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作有利于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。鐵路行業(yè)的服務(wù)能力和綜合實踐能力需要靠高質(zhì)量的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作來提高，但鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中對審計報告的運用不足、效果不好。

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量不達標(biāo)，有一部分原因在相關(guān)工作人員身上。在鐵路項目建設(shè)的過程中，對人員專業(yè)能力的評判有很多種標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要做到讓每一個人才都可以充分發(fā)揮自己的長處，這樣有利于項目更好地開展。要根據(jù)具體情況分析每個項目的特點，之后根據(jù)每一個項目的特點安排不同的人才負責(zé)，對企業(yè)內(nèi)的人才進行合理劃分，這樣才能在項目施工時達到最好的效果。此外，企業(yè)還需要綜合考慮施工單位施工人員的能力。施工人員只有做到科學(xué)管理，才可以在施工時發(fā)揮最大的作用，才更有利于鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的提高。

3 鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作風(fēng)險防控措施

3.1 加強鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

我國鐵路行業(yè)在不斷發(fā)展變革中逐漸出現(xiàn)了新領(lǐng)域，其中，審計工作需要發(fā)揮新的咨詢和服務(wù)作用，這對鐵路行業(yè)的審計工作是一個挑戰(zhàn)，對鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員提出了更高的要求。對此，鐵路行業(yè)應(yīng)做到以下幾點。

（1）加強審計工作人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，從用人機制開始，從多個層面入手，提高審計人員的綜合工作能力。

（2）定期對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員的素質(zhì)進行測評，實時把握內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員的工作能力，以提高鐵路行業(yè)審計工作人員的入門標(biāo)準(zhǔn)和鐵路行業(yè)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)水平，同時加強對鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員的培訓(xùn)，提高人員的工作能力。

（3）建立完善的鐵路行業(yè)用人機制，做到獎罰分明，為優(yōu)秀員工提供晉升空間，提高審計人員的工作積極性。

（4）加強作風(fēng)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計部門每天都會經(jīng)手大筆資金，還需要和形形色色的人打交道，一不小心就容易被有心人利用，所以工作人員的工作作風(fēng)必須加強。例如，加強廉政建設(shè)、反對浪費、單獨審計與常規(guī)審計相結(jié)合、監(jiān)督“三公”經(jīng)費的使用等，通過作風(fēng)建設(shè)進一步提高審計人員的綜合素質(zhì)。

3.2 鐵路行業(yè)內(nèi)部建立完善的審計管理機制，增強審計工作的獨立性

鐵路行業(yè)內(nèi)部的審計工作管理機制應(yīng)做到獨立規(guī)范。獨立是指鐵路行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策和執(zhí)行系統(tǒng)活動的獨立性，以及鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員遵循審計管理機制的獨立性。對此，鐵路行業(yè)可采取以下幾點措施。

（1）在管理層中設(shè)置審計領(lǐng)導(dǎo)委員會。這是因為審計委員會應(yīng)當(dāng)是一個獨立的存在，審計委員會應(yīng)做到監(jiān)督鐵路行業(yè)發(fā)展的獨立和規(guī)范性，代表公司領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)表審計評價。需注意的是，鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員的獨立性是指鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計部門單獨存在，不是其他部門兼職審計。

（2）內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員要面向校園和社會單獨招聘，不能從其他部門直接調(diào)任，若要從其他部門調(diào)任，必須經(jīng)過培訓(xùn)才能上崗。

3.3 鐵路行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視審計工作在鐵路行業(yè)中的作用

審計部門應(yīng)直接隸屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才可以對審計部門進行調(diào)動和調(diào)整，而其他部門無權(quán)干預(yù)審計部門的工作。在此前提下，其他部門想要與審計部門進行合作，必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，這可以更好地確立企業(yè)審計部門的地位。

根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)的員工包括領(lǐng)導(dǎo)層都要遵守法律法規(guī)，對于企業(yè)中違反法律法規(guī)的工作人員應(yīng)當(dāng)嚴肅處理，這是審計部門要做的主要工作，以便凸顯審計部門在企業(yè)中的重要地位。

因此，要保證審計工作的獨立性，審計部門就必須擁有一定的懲罰權(quán)力。通常情況下，審計部門的工作范圍主要包括以下幾方面。

（1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程。審計部門監(jiān)管工作要貫穿于鐵路行業(yè)生產(chǎn)的全過程，做到事事監(jiān)督。

（2）監(jiān)督鐵路行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展時存在的風(fēng)險及其是否有承擔(dān)風(fēng)險的能力，監(jiān)督鐵路行業(yè)工作的執(zhí)行情況，監(jiān)督鐵路行業(yè)員工和財產(chǎn)管理的全過程，監(jiān)督鐵路行業(yè)活動結(jié)束后給鐵路行業(yè)帶來的利益是否達到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督鐵路行業(yè)經(jīng)濟能否實現(xiàn)利益最大化。

3.4 鐵路行業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計體系

企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要完善的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度來規(guī)范。鐵路行業(yè)中完善的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度需要從職責(zé)、權(quán)利、人才培養(yǎng)等多個方面入手，建設(shè)審計部門的完善機制。企業(yè)要將審計部門人員招聘納入鐵路行業(yè)的規(guī)章制度，對審計人員展開的工作也要有明確的規(guī)定。

除此之外，企業(yè)要對鐵路行業(yè)內(nèi)部的審計工作進行細致的劃分，包括審計經(jīng)營、審計專項等，分清審計工作的主次，根據(jù)企業(yè)的運營情況，在不同階段選擇不同的審計項目，對企業(yè)項目進行有效監(jiān)督，以求實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同時，由于資金的管理過于復(fù)雜，時間也比較長，資金管理工作人員需要及時對施工過程中的資金流動進行核算，每一項工作都要及時完成，這樣才能為資金的運轉(zhuǎn)縮短時間。資金管理人員及時核算好每一筆資金，這樣不僅可以提高資金使用的準(zhǔn)確性，還可以提高后期收尾工作的效率。

鐵路行業(yè)應(yīng)健全審計工作規(guī)章制度，健全鐵路行業(yè)審計跟蹤制度，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不足及時作出調(diào)整和改善，防止由于審計工作做得不到位對企業(yè)運營產(chǎn)生影響。

3.5 強化審計報告在審計工作中的運用

在鐵路行業(yè)的審計工作中，客觀獨立的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作有利于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員應(yīng)加強對審計報告的運用，如增強鐵路行業(yè)中審計工作的效果、擴大審計報告運用的范圍、加強對風(fēng)險的改進工作等，以確保徹底防范審計工作中面臨的鐵路行業(yè)風(fēng)險。一般來說，審計報告的合理使用可以避免很多審計風(fēng)險，達到完善企業(yè)制度的效果。鐵路行業(yè)內(nèi)部完善的審計管理機制可以為鐵路行業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

4 結(jié)語

鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作要根據(jù)市場的實際情況進行調(diào)整改進，以保障可以給鐵路行業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益，保障鐵路行業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)要從審計部門的建設(shè)入手，分清審計工作的主次，有針對性地防范鐵路行業(yè)面臨的風(fēng)險，同時要加強審計工作中審計報告的使用，防止因為審計工作不到位給鐵路行業(yè)帶來損失。審計部門的建設(shè)要從實際展開，對鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)進行培養(yǎng)，保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計部門的獨立性和有效性。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作在鐵路行業(yè)的發(fā)展中具有重要的地位，鐵路行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視審計工作在鐵路行業(yè)中的開展，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，實現(xiàn)鐵路行業(yè)經(jīng)濟利益最大化。