企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的運用探討

方紅淵

在企業(yè)日常運營中，財務(wù)管理、內(nèi)部控制是需要關(guān)注的重點內(nèi)容，同時也是資源合理分配、實現(xiàn)效益最大化的有效手段。通過內(nèi)部控制，可提升財務(wù)管理的執(zhí)行力，為其提供必要的引導(dǎo)和約束，避免了濫用資金、盲目投資等問題的發(fā)生，可顯著提升企業(yè)競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理概述

1.概念闡述

內(nèi)部控制是企業(yè)提升管理水平、降低運營風(fēng)險，實現(xiàn)資源合理分配的重要手段，基本涵蓋了企業(yè)運營管理的方方面面，比如風(fēng)險評估、監(jiān)督管理、內(nèi)控活動、工作環(huán)境等，可有效提升內(nèi)部運營效率。在我國經(jīng)濟發(fā)展進入到新常態(tài)的大環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)化進程加快，各種先進的理念、方法、模式被廣泛應(yīng)用到企業(yè)管理中，內(nèi)控理論體系也日趨完善。且隨著內(nèi)部控制制度的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營、管理理念也進行了相應(yīng)的創(chuàng)新，可從內(nèi)部控制管理、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制制度這四個方面提升企業(yè)的管理水平。

財務(wù)風(fēng)險管理同樣也是企業(yè)日常運營中不可忽視的關(guān)鍵，簡單來說就是采取合適的手段，降低生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動中的各方面財務(wù)風(fēng)險，以及減少風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的負面影響。風(fēng)險識別、分析、評估、預(yù)測等都是財務(wù)風(fēng)險管理的重要方式方法，有關(guān)人員要深入了解外部環(huán)境的變化，以及內(nèi)部管理的調(diào)整，明確風(fēng)險來源及原因，或是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測，并提前制定好應(yīng)對預(yù)案。風(fēng)險管控流程具體如下：（1）風(fēng)險識別。主要是在風(fēng)險發(fā)生之前采取的手段，要對企業(yè)經(jīng)營涉及的事項進行分析，評估其嚴重性和可能帶來的后果，提前做好準備；（2）風(fēng)險評估。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，評估風(fēng)險類別，而且部分風(fēng)險的到來不可避免，只能采取相應(yīng)的手段來降低其危害；（3）風(fēng)險控制。在前兩個步驟完成后，采取合適的方式來進行風(fēng)險管控，比如安排專業(yè)人員、設(shè)置專門的風(fēng)險管控機構(gòu)等。

2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型

（1）籌資期間的財務(wù)風(fēng)險。在籌資風(fēng)險的衡量階段，要重點考慮到企業(yè)的債務(wù)償還能力，常見的衡量指標有流動比率、資產(chǎn)負債率、速動比率等?；I資風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：在經(jīng)濟活動中，企業(yè)負債率比較高；債務(wù)償還壓力大；資金流不穩(wěn)定，甚至有資金鏈斷裂的可能；短期債務(wù)沒有還清，再次籌資難度比較大。造成上述問題的原因是多方面的，比如籌資內(nèi)控活動開展的并不順利，資金結(jié)構(gòu)不合理，對自身經(jīng)營和盈利能力有錯誤的認識；（2）投資期間的風(fēng)險。在市場、行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)管理等多方面因素的影響下，投資的金額難以取得理想成效，或是回報周期超過了企業(yè)能夠接受的時間范圍，影響到正常業(yè)務(wù)的開展。投資風(fēng)險可細分為投資規(guī)模和企業(yè)成長不匹配的風(fēng)險、流動性風(fēng)險、投資資金占企業(yè)流動資金比例較大等。造成這一風(fēng)險的原因在于，沒有提前對被投資項目進行評估；投資管理能力較差；缺乏投資審批、聯(lián)簽程序；（3）營運資金風(fēng)險。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，都是衡量企業(yè)發(fā)展水平的重要標準，如果出現(xiàn)了營運資金風(fēng)險，多半是由應(yīng)收賬款處理不當(dāng)、企業(yè)墊付資金較多、存貨積壓過多等引起的。導(dǎo)致大量流動資金被占用，無法支撐企業(yè)正常業(yè)務(wù)活動的開展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值

一是能夠保證資金的安全性。當(dāng)前企業(yè)面臨著更為嚴峻的市場競爭，想要實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展，就要制定針對性的風(fēng)險防控措施和完善的內(nèi)控計劃，將風(fēng)險帶來的后果控制在企業(yè)能夠接受的范圍內(nèi)。二是提升管理效率。內(nèi)部控制管理，能夠加強財務(wù)部門和其他部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)財務(wù)信息的無障礙傳輸和交流。在完善的內(nèi)控體系作用下，企業(yè)資金、資源管理水平將會得到大幅度提升，也能夠避免資金閑置和浪費。三是提升信息質(zhì)量。在以往企業(yè)財務(wù)工作中，由于管理制度不健全、監(jiān)督機制缺位，很容易出現(xiàn)管理混亂、賬賬不符的問題。建立健全的內(nèi)部控制體系，可實現(xiàn)財務(wù)工作的全過程監(jiān)管，擴大了監(jiān)管的覆蓋范圍，能夠保證信息的真實準確，也可避免人為因素的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)控體系不完善

財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制涉及到企業(yè)運營發(fā)展的方方面面，如果其中某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將會引起連鎖反應(yīng)，為其發(fā)展帶來嚴重后果。完善的內(nèi)控體系是各項工作順利開展的重要保障，也是財務(wù)工作的有力支撐。就目前情況來看，很多企業(yè)會更側(cè)重于經(jīng)濟效益，“重利潤輕管理”的現(xiàn)象十分普遍，只注重眼前利益，沒有著眼于未來考慮。由于內(nèi)部控制管理無法在短時間內(nèi)為企業(yè)帶來直觀的收益，這也成為了很多領(lǐng)導(dǎo)者忽略該工作的主要原因。部分企業(yè)制定了內(nèi)控制度體系，但在沒有按照要求執(zhí)行，落實程度不高，同樣也難以發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理脫節(jié)

內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理都是企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展而采取的有效手段，除了要準確分析財務(wù)管理中各項風(fēng)險之外，還應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。加強內(nèi)部控制，可有效提升財務(wù)風(fēng)險管理水平；而注重財務(wù)風(fēng)險管理，同樣也是內(nèi)部控制的表現(xiàn)，兩者有著密切聯(lián)系，不可分割。但目前情況來看，企業(yè)內(nèi)部“各自為政”的現(xiàn)象比較普遍，部門之間信息交流并不順暢，風(fēng)險管理意識不足、手段不夠豐富，更重要的是內(nèi)部控制和該工作嚴重脫節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)者無法將工作任務(wù)分配到各部門，也無法實現(xiàn)對關(guān)鍵運營環(huán)節(jié)的管控，不利于企業(yè)長久發(fā)展。

3.財務(wù)監(jiān)管覆蓋程度不高

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，財務(wù)監(jiān)管的意義重大，是不容忽視的關(guān)鍵，加強財務(wù)、資金監(jiān)管，能夠準確把握每筆資金的動向，從源頭上避免了資金濫用、監(jiān)督不力、貪污腐敗等情況。但就目前情況來看，很多企業(yè)財務(wù)監(jiān)督并沒有取得理想效果，容易受多方面因素的影響，比如制度體系不完善，領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督意識不強，監(jiān)督覆蓋范圍不夠廣等。部分企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為簡單，領(lǐng)導(dǎo)層掌管一切事務(wù)，并未將權(quán)力下放，這會對財務(wù)內(nèi)控的順利開展帶來較大影響。在缺乏監(jiān)督機構(gòu)的情況下，部分人員會鉆空子來挪用公款，損害集體利益，或是在財務(wù)報表方面造假，影響資金的正常流通。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的運用

1.完善財務(wù)內(nèi)控體系

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，我國企業(yè)的機遇和挑戰(zhàn)并存，如何在嚴峻的市場環(huán)境下提升競爭力，是有關(guān)人員需要思考和關(guān)注的重點。要將內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理作為重要抓手，使之成為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的“雙引擎”，加強融合，并根據(jù)市場環(huán)境的變化對內(nèi)部控制進行合理調(diào)整和優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展助力。在新的時代背景下，企業(yè)應(yīng)建立健全的財務(wù)內(nèi)控機制，建立健全的風(fēng)險保障體系，并動態(tài)化監(jiān)管其執(zhí)行和落實過程，把控財務(wù)工作中的每個細節(jié)。比如決策者可對財務(wù)部門的日常工作進行動態(tài)化監(jiān)管，加強對財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)注，在考慮到不同部門實際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，合理設(shè)置量化考核指標，明確獎懲制度，充分調(diào)動各部門工作積極性，使財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行更加高效、規(guī)范、科學(xué)。

2.科學(xué)設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵點

資金管理、預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)風(fēng)險管控的核心內(nèi)容，在設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵點時，應(yīng)注重以下幾個方面：（1）加強資金管理。資金流就是企業(yè)的“血液”，是各項業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟活動順利開展的重要保障，加強資金管理，是實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵手段。一是要編制現(xiàn)金流量表，對企業(yè)的預(yù)算和現(xiàn)金流量進行評估分析，以免出現(xiàn)嚴重超值的情況；二是在企業(yè)的應(yīng)收賬款回收、投資、經(jīng)濟活動方面要加強管控，詳細記錄每筆資金的支出和使用情況，一方面要提升資金利用率，避免閑置，另一方面要力求資金的安全性；（2）提升預(yù)算管理水平。要根據(jù)企業(yè)各部門的實際情況，合理編制預(yù)算方案，重點關(guān)注目標成本管理、現(xiàn)金流量、預(yù)算編制，并對預(yù)算執(zhí)行進行動態(tài)化管控。加強企業(yè)預(yù)算，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理目標和內(nèi)部控制之間的差距并第一時間處理，以保證預(yù)算管理的有效性。預(yù)算執(zhí)行是資金支出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升管控力度能夠保證資金的安全性，要對支出項目的可行性進行審核，并分析項目投入和產(chǎn)出之間的比例，確保收益最大化；（3）合理運用財務(wù)風(fēng)險管理工具。在內(nèi)部控制管理中，要合理應(yīng)用財務(wù)風(fēng)險管理工具，比如在進行國際貿(mào)易時，會面臨遠期支付、匯率等方面的風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來影響。此時可采用外幣套期保值來避免因匯率變動對企業(yè)造成的損失，這是一種有效的風(fēng)險管理工具。在不同的場景下，風(fēng)險管理工具的選擇也有一定差異，要視實際情況而定；（4）加強對子公司的控制。很多大型企業(yè)往往都有多個分公司，如果分公司在財務(wù)管理方面的權(quán)利過大，將會影響到集團企業(yè)整體的發(fā)展。因此在實際工作中，集團企業(yè)既要適當(dāng)?shù)南路艡?quán)利，又要確保財務(wù)的集中化管控，避免資金過于分散對其發(fā)展帶來的風(fēng)險。

3.增強風(fēng)險意識

很多企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理工作落實不到位的主要原因在于，領(lǐng)導(dǎo)者和基層職工對風(fēng)險管控的重要性認識不足，不了解其對企業(yè)發(fā)展的重要意義。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，或是業(yè)務(wù)活動難以開展時，方才知道風(fēng)險管控的意義，為時已晚。在新的時代背景下，市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，任何細微的變化都會為企業(yè)發(fā)展帶來嚴重考驗。為此，在財務(wù)內(nèi)部控制方面，應(yīng)本著“未雨綢繆”、“防患于未然”的原則，全面提升風(fēng)險意識，提前進行合理規(guī)劃。管理層要遵循問題導(dǎo)向，將企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)過的風(fēng)險，或是其它企業(yè)的發(fā)展作為經(jīng)典案例進行分析，從中了解財務(wù)風(fēng)險形成的原因、防范對策、解決方法等，盡可能減少損失。還可加大內(nèi)部宣傳力度，采用多樣化的方式，比如人員培訓(xùn)、講座等，使各部門都了解財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，明確其必要性和重要性，將責(zé)任意識滲透到日常工作的每個細節(jié)中。要優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立以財務(wù)部門為核心、財務(wù)人員為主要參與者的風(fēng)險管控機制，保證其獨立性，在會計核算、財務(wù)報表制作時，確保不會受到領(lǐng)導(dǎo)人員的干擾，以免影響財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和客觀性。要將財務(wù)風(fēng)險管控的任務(wù)落實到每個工作人員身上，營造良好的內(nèi)部氛圍，使風(fēng)險防范更加及時、可靠，并具有針對性。

4.完善應(yīng)對和預(yù)警機制

為了讓企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理能夠更合理的開展，提升財務(wù)工作水平，有關(guān)人員要深入分析內(nèi)控體系是否健全、管理機制是否完善，并在原有基礎(chǔ)上進行調(diào)整和優(yōu)化。領(lǐng)導(dǎo)者要深入了解企業(yè)的實際發(fā)展情況，建立風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機制，建立健全的規(guī)章制度體系。充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的模范帶頭作用，為基層職工起到表率，形成良性工作風(fēng)氣。對于財務(wù)人員而言，要定期收集、統(tǒng)計經(jīng)濟活動中的信息，如實向領(lǐng)導(dǎo)者匯報情況，為其制定關(guān)鍵決策提供可靠的參考依據(jù)。同時還可以財務(wù)數(shù)據(jù)為主，完善指標體系，直觀反映企業(yè)的運營和管理情況，有助于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點并及時解決。為了充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的作用和價值，財務(wù)人員應(yīng)深入考察企業(yè)的實際情況，采取相應(yīng)的手段建立數(shù)據(jù)模型，參考企業(yè)過往的經(jīng)營數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展情況，使預(yù)警機制更加健全、完整。企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，以及新領(lǐng)域的開辟都需要大量的資金投入，這是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要手段。但回報和風(fēng)險是并存的，在融資、投資的過程中，應(yīng)對被投資行業(yè)和領(lǐng)域進行深入分析，并采用多樣化的融資手段，盡可能降低成本投入，使其具備多層次化、多元化的特點，將融資風(fēng)險控制在能夠接受的范圍內(nèi)，以此來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

5.增強財務(wù)部門監(jiān)督和服務(wù)職能

財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中必不可少的環(huán)節(jié)，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立專門的監(jiān)督工作小組，并安排各部門負責(zé)人擔(dān)任小組成員，對內(nèi)控制度的落實、財務(wù)工作的開展、風(fēng)險管控的進行等各方面進行嚴格管控，加強財務(wù)和業(yè)務(wù)的配合，為企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。（1）領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)人員要充分意識到監(jiān)督管理的重要意義，優(yōu)化組織機構(gòu)，增設(shè)內(nèi)部審計部門，保證其獨立性和權(quán)威性。對經(jīng)濟活動的開展進行全過程管控，尤其要關(guān)注大額支出、和預(yù)算計劃有出入的項目，及時向上級部門進行反饋。審計部門直接由企業(yè)董事會管理，不受財務(wù)部門影響，在工作內(nèi)容、權(quán)責(zé)方面清晰界定，以免出現(xiàn)權(quán)責(zé)重復(fù)、交叉的情況；（2）加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)。一是提升人員聘用門檻，擇優(yōu)錄取工作經(jīng)驗豐富，專業(yè)能力突出的財會工作人員，為財務(wù)管理團隊注入新鮮血液。二是注重人才培養(yǎng)。定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，全面提升財會人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，讓其了解財務(wù)、經(jīng)濟管理等方面的內(nèi)容，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程，加強兩者之間的結(jié)合。三是培養(yǎng)其發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和解決風(fēng)險的能力，在遇到突發(fā)情況時應(yīng)靈活進行處理，詳細記錄處理流程和方式方法，為后期工作的順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。四是全面提升其職業(yè)道德修養(yǎng)和思想品德，讓其意識到風(fēng)險管理的重要性，將安全責(zé)任意識滲透到日常工作的每個細節(jié)，不泄露企業(yè)關(guān)鍵機密，加強資金的安全性保護，端正工作態(tài)度，認真負責(zé)，以免讓企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險；（3）建立財務(wù)和業(yè)務(wù)相配合的機制。在市場經(jīng)濟體制下，業(yè)財融合是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，能夠消除業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間的屏障，信息傳輸、交流、共享將更加順利。要打造業(yè)務(wù)和財務(wù)互相配合的內(nèi)控機制，加強兩個部門在工作上的溝通，比如在貨物交接、票據(jù)轉(zhuǎn)移時，財務(wù)人員可參考企業(yè)資金管理制度、國家稅收法律的相關(guān)要求，對業(yè)務(wù)活動風(fēng)險進行合理評估和分析；而在業(yè)務(wù)活動中，也可充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理工具的應(yīng)用優(yōu)勢，提升防范水平，做到防患于未然。

結(jié)語

總而言之，在新的時代背景下，企業(yè)的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，在財務(wù)風(fēng)險管理方面，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價值。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想理念，充分意識到其重要性，完善財務(wù)內(nèi)控體系，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵點，增強風(fēng)險意識，建立健全的風(fēng)險應(yīng)對和預(yù)警機制，增強財務(wù)部門監(jiān)督和服務(wù)職能，為企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。