國(guó)有建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

董 穎

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，隨著國(guó)內(nèi)許多城市對(duì)現(xiàn)代化城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的日漸重視，國(guó)內(nèi)建筑施工行業(yè)內(nèi)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。由于建筑施工行業(yè)的工程項(xiàng)目普遍存在工期長(zhǎng)、項(xiàng)目造價(jià)高、需要施工方墊付工程款等特性，建筑施工企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的全時(shí)段都存在著不可忽視的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有建筑企業(yè)作為我國(guó)現(xiàn)代建筑企業(yè)中的中流砥柱，必須要重視在企業(yè)內(nèi)部建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

一、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，在國(guó)有建筑施工企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是非常有必要的。

首先，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是有效防范經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必然要求。對(duì)于國(guó)內(nèi)的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，施工項(xiàng)目利潤(rùn)率低、項(xiàng)目工期長(zhǎng)、項(xiàng)目造價(jià)高、建設(shè)方回款速度慢、經(jīng)常性墊付工程款、企業(yè)整體資金流緊張等情況普遍存在，這些情況共同導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中面臨極高的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠充分識(shí)別、評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

其次，提升國(guó)有建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，也是國(guó)有企業(yè)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)對(duì)權(quán)屬企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的必然要求。企業(yè)通過(guò)完善與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的控制活動(dòng)、制度以及流程等途徑，將精益化管理的思路運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全中，可以精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上的降本增效，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果。

最后，隨著國(guó)家在建筑施工領(lǐng)域和內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)、政策指引陸續(xù)出臺(tái)，行業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作將越來(lái)越規(guī)范化，原本建筑施工行業(yè)中的“灰色地帶”、“不成文規(guī)則”都會(huì)被逐一打碎，國(guó)有建筑施工企業(yè)必須順應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，以相關(guān)政策法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩和業(yè)務(wù)指引，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制、采取符合政策標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)雙重要求的控制活動(dòng)，確保在合法合規(guī)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和價(jià)值的最大化目標(biāo)。

二、當(dāng)前建筑國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)問(wèn)題及原因分析

（一）企業(yè)資金分散、調(diào)控難、資金管理效率低

對(duì)于大型的國(guó)有建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，同期進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目的情況不在少數(shù)，且項(xiàng)目所在地通常較為分散、工期普遍較長(zhǎng)。為了確保項(xiàng)目按照正常進(jìn)度安排推進(jìn)，企業(yè)要經(jīng)常性地支付各種各樣的工程款、材料款、勞務(wù)費(fèi)等工程成本款項(xiàng)，且許多中標(biāo)項(xiàng)目的建設(shè)方會(huì)要求中標(biāo)單位在項(xiàng)目所在地開(kāi)戶，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的強(qiáng)制性要求，建筑施工項(xiàng)目還必須另行開(kāi)立農(nóng)民工專戶，以保證農(nóng)民工工資薪金的準(zhǔn)時(shí)、足額發(fā)放，因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)常在機(jī)構(gòu)地和項(xiàng)目所在地都開(kāi)立了許多銀行賬戶。在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)資金收付和資本籌措的過(guò)程中，因銀行戶頭多、資金管理水平不高等原因，容易造成企業(yè)資金分散、多數(shù)賬戶資金存量低、資金難以聚集的情況，以上現(xiàn)象在一定程度上降低了建筑國(guó)企對(duì)賬戶資金的調(diào)配能力，從而導(dǎo)致了企業(yè)在資金管理效率上的力不從心，進(jìn)而導(dǎo)致了資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）易出現(xiàn)資金缺口大、融資困難問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)性質(zhì)導(dǎo)致資本需求大

隨著我國(guó)各省、市、縣區(qū)的區(qū)域城鎮(zhèn)化建設(shè)如火如荼的推進(jìn)，各地市都在加大對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在這樣的市場(chǎng)背景下，各種工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式也紛紛應(yīng)運(yùn)而生，國(guó)有建筑施工企業(yè)作為工程項(xiàng)目的施工方，在建設(shè)方款項(xiàng)到位前往往要墊付工程款、材料款等，以確保工程進(jìn)度按照工期計(jì)劃正常推進(jìn)。國(guó)有建筑企業(yè)中標(biāo)的建筑施工項(xiàng)目大都具有項(xiàng)目先期墊資大、管理難度大的特點(diǎn)，企業(yè)為保證所承接的施工業(yè)務(wù)能正常運(yùn)作，也必須攜大量資本進(jìn)場(chǎng)，若缺少雄厚的資本支持，就相當(dāng)于在競(jìng)爭(zhēng)中失去了敲門磚。

2.資本籌措難度大

從當(dāng)前形勢(shì)看，國(guó)有建筑施工企業(yè)的內(nèi)、外部融資能力皆存在不足之處。早年間由于行業(yè)發(fā)展過(guò)快，而國(guó)家相關(guān)政策和法規(guī)相對(duì)而言完善程度較低，使得早期建筑行業(yè)中“暴利”情形比較常見(jiàn)。近些年隨著行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越透明和規(guī)范化，在建筑施工企業(yè)的整體利潤(rùn)水平呈現(xiàn)下降趨勢(shì)的同時(shí)，國(guó)有建筑施工企業(yè)卻普遍缺乏內(nèi)部利潤(rùn)留存、資金沉淀的能力，加上國(guó)有企業(yè)有政府背景，導(dǎo)致了國(guó)有建筑施工企業(yè)長(zhǎng)久以來(lái)在相當(dāng)大的程度上依賴于政策性的銀行貸款，從而更加忽視了內(nèi)部資金積累的這一資金來(lái)源。此外，因?yàn)榇嬖趪?guó)有企業(yè)的固有特性，國(guó)有建筑施工企業(yè)在資金運(yùn)作方面的能力也比較差，企業(yè)的外部籌資的能力也比較欠缺，企業(yè)自身缺乏有效的外部融資途徑和方式，難以獲得低成本且可靈活運(yùn)作的資金。

（三）現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制普遍存在缺陷

由于我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展，為了加強(qiáng)和規(guī)范國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，國(guó)家出臺(tái)了許多與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范和指導(dǎo)性文件，比如財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)四部委于2008年和2010 年分別發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及配套系列指引，就是目前國(guó)內(nèi)在內(nèi)部控制領(lǐng)域較為權(quán)威的規(guī)范性文件和指引。

在上述背景下，國(guó)有企業(yè)紛紛開(kāi)展了內(nèi)部控制建設(shè)，又因?yàn)樨?cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的核心重要地位，各個(gè)企業(yè)都著重加強(qiáng)了有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制。但因國(guó)有建筑施工企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特性和現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)的特殊性，導(dǎo)致大部分傳統(tǒng)的國(guó)有建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是流于形式，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分散，風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制不健全、甚至與企業(yè)發(fā)展情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的效果不理想，整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建不完善。

國(guó)有建筑施工企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上常見(jiàn)的問(wèn)題主要有以下五點(diǎn)：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境缺陷

不夠科學(xué)的組織架構(gòu)，是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境缺陷的根源問(wèn)題之一。在許多大中型國(guó)有建筑施工企業(yè)中，企業(yè)的組織架構(gòu)不完善，加上財(cái)務(wù)人員和組織內(nèi)部其他的成員彼此間的職責(zé)不夠清晰，經(jīng)理層以及員工缺乏正確的內(nèi)部控制理念、不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，這些原因都容易導(dǎo)致對(duì)組織成員的職責(zé)衡量標(biāo)準(zhǔn)缺失，進(jìn)而造成在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)查明原由，甚至在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，因責(zé)任劃分不清而出現(xiàn)相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，最終形成不利于構(gòu)建有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的控制環(huán)境。

此外，國(guó)有建筑施工企業(yè)中普遍缺乏綜合內(nèi)部控制人才，企業(yè)缺乏適時(shí)根據(jù)國(guó)家政策、行業(yè)變化以及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力，未定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，關(guān)鍵控制點(diǎn)上的人員專業(yè)素質(zhì)不高，這些情況也會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部制度不完善、執(zhí)行不到位

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家政策、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)制定，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)當(dāng)旨在促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前建筑國(guó)企在制定內(nèi)部控制制度時(shí)大都限于舊國(guó)有企業(yè)的管理模式，缺乏全局性的、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度的考慮，加上員工對(duì)內(nèi)部控制理解不充分，間接導(dǎo)致了員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的參與程度參差不齊，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行層面的偏差。

比如，許多國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)水平不高、重視程度有限，存在預(yù)算編制基礎(chǔ)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有所出入、預(yù)算目標(biāo)偏離或脫離實(shí)際等情形，使得預(yù)算工作失去原有的意義。還有些企業(yè)雖然有執(zhí)行預(yù)算管理，但未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行情況無(wú)人跟蹤，相應(yīng)地，預(yù)算管理的執(zhí)行效果也會(huì)隨之大打折扣。在這樣的情況下，預(yù)算管理猶如“紙上談兵”，喪失了原有的約束力，甚至?xí)霈F(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算情形完全相悖的后果。

3.內(nèi)部監(jiān)督乏力

通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)可以定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤和評(píng)價(jià)，有效的內(nèi)部監(jiān)督提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制水平。但在現(xiàn)階段大多數(shù)國(guó)有建筑施工企業(yè)中，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部監(jiān)督人員，是較為常見(jiàn)的現(xiàn)象。若內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能夠保持獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督也就失去了相應(yīng)的職能作用，會(huì)導(dǎo)致其相關(guān)控制流于形式化。兼職監(jiān)督人員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，由于工作量變大或者存在其他顧慮，也無(wú)法全面、客觀地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，那么監(jiān)督效果也不可能達(dá)到預(yù)期。

除內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性外，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面，如果出現(xiàn)內(nèi)審程序流于形式或者制度缺失的情形，也屬于是內(nèi)部監(jiān)督乏力的表現(xiàn)。因?yàn)橄嚓P(guān)的規(guī)范制度不健全，會(huì)造成許多國(guó)有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作最終只形成最基礎(chǔ)的審計(jì)報(bào)告，而未能根據(jù)具體的審計(jì)結(jié)果對(duì)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的整改，因而內(nèi)部審計(jì)工作也無(wú)法起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)有的監(jiān)督作用。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

國(guó)有建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多種多樣的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

由于建筑施工行業(yè)施工項(xiàng)目利潤(rùn)率持續(xù)走低，同時(shí)項(xiàng)目工期長(zhǎng)、施工進(jìn)度和節(jié)點(diǎn)排期嚴(yán)格、建設(shè)方普遍回款速度慢、施工方經(jīng)常性墊付資金等經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀又難以被改善，因此，建筑施工企業(yè)普遍面臨較大的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，隨著建筑施工行業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)和政策要求下越來(lái)越規(guī)范化，許多原本行業(yè)默認(rèn)的“不成文規(guī)則”和“灰色地帶”都將被逐一肅清。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要根據(jù)政策變化對(duì)固有的經(jīng)營(yíng)模式和要點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，若調(diào)整不及時(shí)或不恰當(dāng)，極易引致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

但以目前行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)情況來(lái)看，許多國(guó)有建筑施工企業(yè)仍然缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)機(jī)制，企業(yè)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境中的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力也比較差，或者對(duì)于已識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法正確衡量其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，因而無(wú)法做到面對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。5.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能不全面、數(shù)據(jù)有效性低等

由于長(zhǎng)期忽視信息化建設(shè)，國(guó)有建筑施工企業(yè)普遍存在信息系統(tǒng)落后的問(wèn)題。許多國(guó)有建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理上仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能大都局限于會(huì)計(jì)核算，且沒(méi)有定期結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行有針對(duì)性的更新，業(yè)務(wù)版塊和財(cái)務(wù)版塊基本處于分離狀態(tài)，各個(gè)部門的數(shù)據(jù)不能互通有無(wú)，數(shù)據(jù)共享性較差。因此，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)信息化、智能化程度有限，通常無(wú)法及時(shí)、高效地處理并匯總財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，因而并不能滿足資金管控、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算、內(nèi)部監(jiān)督、業(yè)財(cái)融合等經(jīng)營(yíng)管理新需求，也無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地為企業(yè)管理者提供高質(zhì)量的決策有用信息。

此外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)未與內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)內(nèi)控程序相結(jié)合，也會(huì)造成大多數(shù)環(huán)節(jié)都是人為控制，從而增加了財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。

三、精益化管理視角構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國(guó)有建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將精益化的管理理念融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施中，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（一）改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)理層和員工的內(nèi)部控制意識(shí)培養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。對(duì)于公司經(jīng)理層，要提高其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，要求經(jīng)理層在規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，都要融入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。公司管理者要積極引導(dǎo)基層員工積極參與內(nèi)控工作，并提供定期培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部由上至下的內(nèi)部意識(shí)和相關(guān)知識(shí)技能的提高。

2.優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

公司治理是內(nèi)部控制環(huán)境要素的核心組成部分，不同的公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)使內(nèi)部治理主體呈現(xiàn)出不一樣的特征，進(jìn)而產(chǎn)生不同的治理效果，從而進(jìn)一步影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制實(shí)施效果。在公司治理中，治理結(jié)構(gòu)的合理性對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效益尤為重要。國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間的監(jiān)督和制衡機(jī)制，還要充分保障各個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)在整體治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立性。

3.合理設(shè)置職能部門

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置職能部門，促進(jìn)內(nèi)部職能部門之間的溝通和協(xié)作，合理劃分工作職責(zé)，并在工作內(nèi)容中加入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在關(guān)鍵崗位員工的聘用與培養(yǎng)，要確保員工能力、經(jīng)驗(yàn)與崗位職責(zé)相匹配，關(guān)鍵控制點(diǎn)得到有效控制。

（二）完善內(nèi)部控制制度

1.完善資金管理制度

企業(yè)可以從制度建設(shè)出發(fā)，構(gòu)建完善的資金管理制度，依靠制度保障資金管理有效性，在最大程度上對(duì)企業(yè)的資金在各項(xiàng)目間的分配和使用進(jìn)行優(yōu)化和整合，同時(shí)也可以對(duì)未來(lái)的資金使用情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃，有效提升資金使用效率，精益化資金管理。

如果國(guó)有建筑施工企業(yè)本身為集團(tuán)公司，還應(yīng)該從機(jī)構(gòu)本部的集團(tuán)層面去全面管控資金，統(tǒng)一組織資金的上收和下?lián)埽瑫r(shí)制定相關(guān)的資金集中規(guī)范化制度，明晰資金歸集職責(zé)，結(jié)合在建項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，將相關(guān)工作任務(wù)分解到具體執(zhí)行主體，比如將施工項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理、分子公司的法人代表可作為資金管理的責(zé)任人，相關(guān)責(zé)任人對(duì)本單位的資金集中收付情況負(fù)統(tǒng)籌責(zé)任。

此外，國(guó)有建筑企業(yè)在資金管控上，還有以下兩點(diǎn)優(yōu)化建議：一方面，要把握“以收定支”的原則，積極與業(yè)主單位交流協(xié)商，按時(shí)請(qǐng)付施工項(xiàng)目進(jìn)度款，加快應(yīng)收款項(xiàng)資金回籠，加大資金存量，以保障企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，防止業(yè)主單位違約情形的發(fā)生；另一方面，通過(guò)資金收付的預(yù)算管理，合理且合法地延遲建筑材料成本費(fèi)用、勞務(wù)分包款項(xiàng)、分部分項(xiàng)工程款的付款節(jié)點(diǎn)，延長(zhǎng)付款周期，減少墊付資金的規(guī)模，集中撥付工程款項(xiàng)，同時(shí)建立對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核機(jī)制。

2.完善全面預(yù)算管理制度

要對(duì)國(guó)有建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算工作做整體梳理，將預(yù)算的管控流程精細(xì)化，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)流程構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算管理機(jī)制，從而保證預(yù)算管理工作的實(shí)用性和可操作性；要將預(yù)算管理工作落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體，強(qiáng)調(diào)全員、全面參與預(yù)算工作，全程跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，保持對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和成果進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督和控制，形成事前審批、事中控制、事后分析的全過(guò)程控制；在預(yù)算管理工作中引入信息化的預(yù)算方法，搭建滿足精益化需求的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分之一，其運(yùn)作效果在極大程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體實(shí)施效果。健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制首先應(yīng)該建立在對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)充分識(shí)別的基礎(chǔ)上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少做到這三點(diǎn)：第一，通過(guò)合理使用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，發(fā)現(xiàn)影響項(xiàng)目利潤(rùn)、資金安全、資金使用效率的各種經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，應(yīng)用各種數(shù)據(jù)模型，采用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的方式，謹(jǐn)慎預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及可能會(huì)帶來(lái)的影響；第三，重視風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)和流程。

例如，在應(yīng)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)方面，雖然建筑國(guó)企可以通過(guò)籌措外部資金，形成財(cái)務(wù)杠桿來(lái)創(chuàng)造更多的效益，但同時(shí)也會(huì)給自身帶來(lái)與收益對(duì)等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。出于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，一定要對(duì)企業(yè)的融資管理進(jìn)行合理的控制，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。而國(guó)有建筑施工企業(yè)對(duì)于融資風(fēng)險(xiǎn)的管控，可以通過(guò)其內(nèi)部控制體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。比如，企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估其自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力范圍，設(shè)定合理的資產(chǎn)負(fù)債率上限，將其負(fù)債率控制在可承受的范圍內(nèi)，從源頭上杜絕超過(guò)企業(yè)負(fù)荷的融資行為。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建筑國(guó)企還應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督融入到日常內(nèi)控流程中，確保內(nèi)部控制得到有力執(zhí)行，比如企業(yè)同期在施工的項(xiàng)目所在地比較分散時(shí)，可以通過(guò)日常監(jiān)督管理，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人定期匯報(bào)工作情況，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目資金墊付情況、項(xiàng)目回款情況。其次，要落實(shí)好專項(xiàng)監(jiān)督工作，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程變化等開(kāi)展專項(xiàng)檢查；再次，應(yīng)綜合運(yùn)用專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督的結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。最后，保障內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性，確認(rèn)賦予其足夠的權(quán)利以履行監(jiān)督職能，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，且避免財(cái)務(wù)等不兼容崗位人員兼任內(nèi)部監(jiān)督人員。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

國(guó)有建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目賬務(wù)處理繁雜，引入先進(jìn)的智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，是推進(jìn)精益化建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要前提。

首先，更加細(xì)化的會(huì)計(jì)核算單元可以更快速地提供更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)信息支撐。

其次，定期結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行有針對(duì)性的更新，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)財(cái)結(jié)合，將業(yè)務(wù)部門加入信息平臺(tái)的數(shù)據(jù)錄入和維護(hù)工作，可多維度地提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可參考性，也有助于各部門間的數(shù)據(jù)和信息交流，同時(shí)也能夠降低企業(yè)內(nèi)部溝通成本。

最后，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建還應(yīng)當(dāng)注重與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中其他內(nèi)部控制措施和流程的結(jié)合，比如，以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，在系統(tǒng)設(shè)置中融合全面預(yù)算管理、資金控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等。

綜上所述，國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)降低經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，保障企業(yè)的生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)、長(zhǎng)效增長(zhǎng)。