新時期國有企業(yè)的財務(wù)管理策略

葉麗芳

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財務(wù)管理理論日趨完善，企業(yè)組織多層化與產(chǎn)權(quán)多元化逐步形成，由于企業(yè)間競爭加劇，如何使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理滿足經(jīng)營管理需要是需要研究的課題。我國企業(yè)集團發(fā)展經(jīng)歷孕育成長與成熟階段，初創(chuàng)階段以發(fā)展橫向經(jīng)濟聯(lián)合為特征，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推動橫向經(jīng)濟聯(lián)合若干問題的意見》等有關(guān)政策?！蛾P(guān)于促進(jìn)企業(yè)集團的發(fā)展意見》實施后，企業(yè)集團發(fā)展進(jìn)入成型時期。財務(wù)管理是經(jīng)營運作的核心，新世紀(jì)后企業(yè)活動日益復(fù)雜化，如何強化內(nèi)部管理成為企業(yè)經(jīng)營管理層亟待解決的問題。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理概述

隨著世界經(jīng)濟全球化發(fā)展，大型企業(yè)以集團形式在市場進(jìn)行經(jīng)濟活動，發(fā)展企業(yè)集團是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)管理是關(guān)乎企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要問題，國企財務(wù)管理水平直接影響在國際市場經(jīng)濟競爭能力。當(dāng)前國企運行中暴露出很多財務(wù)管理問題，是造成企業(yè)資產(chǎn)流失的重要原因。國企要加強財務(wù)控制管理，建立健全財務(wù)管理體系，提高資本運營效率，使企業(yè)集團獲得價值最大化。國企財務(wù)管理研究需要明確相關(guān)概念理論。

1.國企財務(wù)管理內(nèi)涵

財務(wù)管理是對企業(yè)財務(wù)活動組織實現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)，包括籌投資等財務(wù)關(guān)系處理，依法對財務(wù)活動進(jìn)行組織安排促進(jìn)企業(yè)有序運營。財務(wù)管理具有明晰的目標(biāo)內(nèi)容與職責(zé)分工?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理大多實現(xiàn)與信息技術(shù)結(jié)合，現(xiàn)代企業(yè)ERP 系統(tǒng)面臨缺乏管理平臺，粗放式管理，如何有效管理控制資金，缺乏健全的內(nèi)控機制等問題。財務(wù)管理職能覆蓋面廣，包括籌投資與財務(wù)計劃控制等。因資金運動頻繁性，財務(wù)管理職能不斷創(chuàng)新。國企財務(wù)管理具有綜合性強，與企業(yè)管理廣泛聯(lián)系等特點。在實施專業(yè)化分工中，財務(wù)管理按側(cè)重點不同分類，如固定資產(chǎn)管理，信息資源管理等。現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)營活動管理具有復(fù)雜性，國企要對有價值資源優(yōu)化配置。

2.國企財務(wù)管理職能演變

隨著中國進(jìn)入WTO 融入世界經(jīng)濟，財務(wù)管理理論日趨完善。由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，國外資本大量進(jìn)入，部分企業(yè)經(jīng)營多元化，企業(yè)內(nèi)部管理需求呈現(xiàn)個體差異，如何使企業(yè)財務(wù)管理滿足經(jīng)營管理需要是企業(yè)財務(wù)管理需要研究的課題。我國國企財務(wù)管理職能演變經(jīng)歷計劃經(jīng)濟體制改革，完善經(jīng)濟責(zé)任制，企業(yè)制度創(chuàng)新等階段。計劃經(jīng)濟時代企業(yè)管理特征是計劃管理，實物管理重點體現(xiàn)在生產(chǎn)流程。財務(wù)部門主要工作是記賬出納，企業(yè)對財務(wù)人員要求認(rèn)真可靠，隨著國企改革的深入，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位逐步體現(xiàn)。

新時期國企財務(wù)管理作用體現(xiàn)在完善財務(wù)人員任用機制，確立企業(yè)負(fù)責(zé)人與財會人員協(xié)調(diào)制約關(guān)系，提高企業(yè)財會人員隊伍職業(yè)道德水平，形成有效的相互制約機制，推進(jìn)市場經(jīng)濟健康運行。國企管理中財務(wù)人員管理機制必須規(guī)范化，財會人員是企業(yè)的一線員工，任免權(quán)歸于上級主管部門。國有企業(yè)必須規(guī)范財會人員任用機制，形成有效的運營機制?，F(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，有助于推進(jìn)相關(guān)人員依法履行職責(zé)，避免因受企業(yè)負(fù)責(zé)人授意導(dǎo)致財務(wù)舞弊發(fā)生。有助于構(gòu)建相互協(xié)調(diào)的財務(wù)管理機制。新時期國企健全財務(wù)管理秩序，促進(jìn)財務(wù)人員嚴(yán)格按照財務(wù)制度要求工作，實行財務(wù)人員資格上崗制定，鼓勵財會人員主動參與管理，結(jié)合工作特點為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

3.新時期國企財務(wù)管理特征

財政部印發(fā)《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理辦法》是為加強國企財務(wù)管理制定的重要法規(guī)，是推進(jìn)國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重大舉措，改變國企長期形成部門與行業(yè)管理格局，圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以建立出資人管理制度為中心，以國有資本管理為突破口，建立與公共財政體制適應(yīng)的企業(yè)國有資本財務(wù)管理框架體系，實現(xiàn)資產(chǎn)與財務(wù)管理的有機結(jié)合。我國企業(yè)國有資產(chǎn)與財務(wù)管理未形成合力，由于對資產(chǎn)運行結(jié)果反映為企業(yè)財務(wù)狀況，反映企業(yè)資產(chǎn)運行質(zhì)量，要將資產(chǎn)與財務(wù)管理內(nèi)容融合，構(gòu)建新型國企財務(wù)管理制度體系。提高國有經(jīng)濟資源整體效益，辦法對相關(guān)財務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范，要維護國有資本權(quán)益，促進(jìn)國有經(jīng)濟資源實現(xiàn)優(yōu)化配置。新時期國企財務(wù)管理呈現(xiàn)劃清財政部門與企業(yè)職責(zé)權(quán)限，建立規(guī)范激勵約束機制等特征。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

目前國有企業(yè)財務(wù)管理存在理財觀念落后，管理機制不暢，資金管理無效等問題。要客觀分析國企財務(wù)管理存在的問題，剖析企業(yè)財務(wù)管理問題原因。

1.國企財務(wù)管理中的問題

國企改革在曲折中不斷探索，由于改革理論滯后于實踐，對公司改革缺少頂層設(shè)計，企業(yè)管理未隨改革深入不斷創(chuàng)新。財務(wù)管理理念方式等方面存在不足，影響國企改革效果。當(dāng)前國企財務(wù)管理模式是以產(chǎn)權(quán)為紐帶，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，財務(wù)主體多元化。財務(wù)管理在財權(quán)分配，財務(wù)監(jiān)督控制等方面存在很多問題。國企財務(wù)管理中存在權(quán)力集中缺陷，企業(yè)經(jīng)營管理受政府部門干涉過多，使得民主決策成為形式。財權(quán)集中管理模式因決策失誤造成巨大損失，表現(xiàn)為決策缺乏基層員工參與討論，過度集權(quán)財務(wù)政策導(dǎo)致企業(yè)靈活性不強。

國企財權(quán)過度集中導(dǎo)致管理流程冗長，難以調(diào)動員工的主動性。調(diào)研發(fā)現(xiàn)國企財務(wù)控制方面存在缺乏一體化，前瞻性等問題。國企實施財務(wù)權(quán)利集中管控未建立完整的財務(wù)控制體系，財務(wù)管理劃分管理層級，但實施中局限于某點控制。企業(yè)最高管理層在財務(wù)管理上具有絕對權(quán)威，財務(wù)管理是零散的工作，管理層不能對子公司財務(wù)全面控制，最高管理層難以從全局高度統(tǒng)一進(jìn)行投融資活動。國企未構(gòu)建完善的財務(wù)控制體系，可能引發(fā)集團企業(yè)經(jīng)營困局，部分公司因經(jīng)營管理不善影響企業(yè)合并報表真實性。國企財務(wù)管控流于形式情況嚴(yán)重，事前規(guī)劃未進(jìn)行科學(xué)調(diào)研，忽視對執(zhí)行管理過程監(jiān)督，實際預(yù)算編制中在上年財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上上浮百分點。企業(yè)財務(wù)管理事前預(yù)算缺失導(dǎo)致影響財務(wù)管理效果。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，調(diào)研發(fā)現(xiàn)國企內(nèi)部資金管理存在管控不完善問題，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督者對財務(wù)信息掌握不足，國企對下屬分公司資金監(jiān)控力度不足為企業(yè)資金造成巨大風(fēng)險。

財務(wù)監(jiān)督有助于提高財務(wù)管理工作有序性，提升企業(yè)財務(wù)管理效率水平。調(diào)研發(fā)現(xiàn)國企財務(wù)監(jiān)督方面存在審計管理形式化，缺乏貫通子母公司財務(wù)監(jiān)督機制，內(nèi)審缺乏獨立性等問題。 財政部對國企財務(wù)狀況進(jìn)行審查，國企每年聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表審計。但企業(yè)審計管理形式化嚴(yán)重，如事務(wù)所往往采取壓低審計費用等手段達(dá)到目的，導(dǎo)致審計未起到社會監(jiān)督作用。財政部對國企監(jiān)督往往從財務(wù)報表分析企業(yè)經(jīng)營狀況，由于國企疏于對子公司監(jiān)管導(dǎo)致財務(wù)報表不實，使得監(jiān)管部門無法客觀了解國企真實經(jīng)營狀況。國企采用財務(wù)過度集中，子公司擁有獨立決策權(quán)，導(dǎo)致子母公司溝通配合不暢，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督存在各自為政情況，使得國企財務(wù)監(jiān)督機制處于失控狀態(tài)。

2.國企財務(wù)管理問題原因分析

當(dāng)前國企財務(wù)管理存在諸多問題，主要原因包括財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，資金分配體系不健全，未建立規(guī)范的子母公司財務(wù)管理體制等。國有企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模大，管理跨度寬，對增值資產(chǎn)變現(xiàn)能力重視不足，普遍存在資金管理方式落后等問題，存在無力調(diào)劑子公司資金余缺等現(xiàn)象。一些企業(yè)對現(xiàn)代理財技術(shù)應(yīng)用不足，市場經(jīng)濟體制逐步完善使國企面臨新的財務(wù)管理環(huán)境，由于國企財務(wù)管理人員受舊的財務(wù)制度影響，未建立風(fēng)險價值等科學(xué)財務(wù)管理理念，企業(yè)管理者對資金變現(xiàn)價值等現(xiàn)代財務(wù)概念認(rèn)識膚淺，企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生效益難以彌補銀行貸款利息。

目前國有企業(yè)財務(wù)管理中存在官僚主義現(xiàn)象，各分公司為各自利益爭奪資源，管理效率逐步降低。國企治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，財務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督激勵措施，導(dǎo)致下屬企業(yè)各自為政。一些國有企業(yè)財務(wù)管理能力較弱，對投融資、利潤分配等重大事項控制不到位。有的企業(yè)缺乏自主性影響企業(yè)協(xié)同效應(yīng)。國企投入資源多，集團內(nèi)外部子母公司與職能部門間存在許多矛盾現(xiàn)象，為管理過程帶來不確定性。國企存在子母公司不夠協(xié)調(diào)，組織結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，集權(quán)分權(quán)未達(dá)成均衡，企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離治理模式下國企大股東權(quán)益得不到保障。許多國企非通過產(chǎn)權(quán)紐帶聯(lián)結(jié)，尚未形成集團利益整體意識，國企財務(wù)控制管理未達(dá)到全局一體化高度，未形成統(tǒng)一的財務(wù)報表結(jié)算中心，難以使國企形成協(xié)同效應(yīng)。

三、新時期國企財務(wù)管理優(yōu)化對策

財務(wù)管理目標(biāo)是通過組織財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系達(dá)到目的，主要包括企業(yè)利潤最大化，企業(yè)價值最大化等。國企財務(wù)管理目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過財務(wù)合理經(jīng)營，充分考慮資金時間價值與風(fēng)險報酬關(guān)系，保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)上實現(xiàn)總體價值最大化。企業(yè)財務(wù)人員要樹立實事求是精打細(xì)算的財務(wù)管理理念，使有限的財務(wù)資源發(fā)揮最大經(jīng)濟效益。實現(xiàn)企業(yè)采管理目標(biāo)需要建立有利于企業(yè)價值最大化的政策制度，要從建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，完善激勵機制，注重企業(yè)文化建設(shè)等方面采取優(yōu)化策略。

1.國企財務(wù)管理改進(jìn)策略

國企財務(wù)管理改進(jìn)要實施一體化財務(wù)戰(zhàn)略，推行企業(yè)集團資金集中管理模式，建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強財務(wù)內(nèi)控管理。樹立全方位管理大財務(wù)觀是借鑒財務(wù)管理認(rèn)識問題的關(guān)鍵，財務(wù)管理是涉及到企業(yè)各方面的系統(tǒng)，財務(wù)管理工作必須適應(yīng)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，國企主管領(lǐng)導(dǎo)要樹立大財務(wù)觀念，必須認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性復(fù)雜性，企業(yè)決策需要各自環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)，財務(wù)管理在資源配置中起到主導(dǎo)作用，在經(jīng)營決策中起到核心作用。把價值觀念理念落實到企業(yè)各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全員參與全過程管理，財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)提升財務(wù)管理水平。

國企財務(wù)管理要夯實基礎(chǔ)工作，需要從成本控制入手完善規(guī)章制度體系，加快企業(yè)財務(wù)管理信息化。企業(yè)必須堅持綜合治理的方針，健全質(zhì)量管理，采購管理等各項基礎(chǔ)管理工作，把每項規(guī)章制度落實規(guī)范財務(wù)行為，扭轉(zhuǎn)各項基礎(chǔ)管理松懈現(xiàn)象，整合財務(wù)管理資源，把財務(wù)管理方法延伸到子公司管理體系。要把嚴(yán)格執(zhí)行原材料驗收入庫程序，消耗定額修訂程序，開支審批程序，產(chǎn)品銷售服務(wù)程序等作為加強成本管理重要關(guān)口，控制萬元銷售成本收入成本費用率，管理費用率等指標(biāo)，對設(shè)計采購銷售等全過程分析，使企業(yè)員工成為成本控制實施者，調(diào)動成本管理控制要素。為企業(yè)管理提供高效的平臺，要通過建立高效的會計體系提供完整可比的會計信息，提高財務(wù)管理效率。

企業(yè)管理制度是生產(chǎn)運作等各方面規(guī)范管理的規(guī)章準(zhǔn)則，制定管理制度為保證企業(yè)各項活動有效進(jìn)行，企業(yè)發(fā)展與外部環(huán)境密切聯(lián)系，密切社會經(jīng)濟政治環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境處于變化狀態(tài)，要求財務(wù)管理適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境。加強財務(wù)制度建設(shè)包括約束激勵制度等，基本財務(wù)制度有公司成本核算辦法，資金管理辦法，擔(dān)保管理辦法等。公司約束激勵制度是對經(jīng)營者利益激勵約束，激勵不足使股東利益受到影響。公司對經(jīng)營者實行現(xiàn)金年薪為宜，按比例支付現(xiàn)金年薪，超預(yù)算目標(biāo)部分按比例分紅，其余部分作為職務(wù)風(fēng)險金留在公司視同期股。企業(yè)持續(xù)發(fā)展需要有高素質(zhì)的員工隊伍，隨著企業(yè)改革的推進(jìn)，必須加快專業(yè)隊伍建設(shè)，高度重視人力資源素質(zhì)的提高。

2.國企財務(wù)管理完善措施

國企財務(wù)管理完善可以通過建立財務(wù)管理控制系統(tǒng)優(yōu)化，財務(wù)治理是企業(yè)發(fā)揮協(xié)同作用的重要手段，需要國企建立清晰的產(chǎn)權(quán)模式，有效的預(yù)算控制體系等。健康有效的國企財務(wù)管理運籌得當(dāng)才能掌控企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，減少分散的潛在財務(wù)風(fēng)險，，確保企業(yè)集團持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。要重點從建立自上而下的管理流程，健全全面預(yù)算制度，加強集團資金管理等方面采取有效的管理措施，保證實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

國有企業(yè)要建立產(chǎn)權(quán)清晰，管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，國資委所屬企業(yè)財務(wù)管理逐步向科學(xué)管理方式過渡，對控股參股公司通過董事會等形式實施有效的財務(wù)管理。公司治理建立專業(yè)化董事會，集團與子公司實行有效的信息溝通，實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算控制為核心目標(biāo)控制，以績效評價為核心的結(jié)果控制目標(biāo)。國企管控目的是建立系統(tǒng)化管理制度，在企業(yè)集團各部門實現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)能力，建立完善企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)。國企按照治理結(jié)構(gòu)原理建立完善股東會實施集團化財務(wù)管控目標(biāo)，股東大會享有聽取報告權(quán)，監(jiān)事會獨立于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營層，列席聽取股東大會決議。企業(yè)集團制定總體戰(zhàn)略，公司各業(yè)務(wù)板塊要貫徹集團戰(zhàn)略意圖，國企大力推行總會計委派制度，公司經(jīng)營者負(fù)責(zé)具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行，各區(qū)域經(jīng)營者擁有完全采購權(quán)銷售權(quán)，保障集團總體目標(biāo)實現(xiàn)。

全面預(yù)算管理是先進(jìn)的科學(xué)管理方法，是各基層企業(yè)戰(zhàn)略管理的主要手段，為提高集團總體經(jīng)濟效益，集團經(jīng)營活動從銷售指標(biāo)為起點確定采購成本，各項收入費用指標(biāo)事先有量化目標(biāo)，全面預(yù)算管理可以使企業(yè)管理控制中心目標(biāo)完成實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展。隨著企業(yè)理財概念形成，民族主義企業(yè)提出使用預(yù)算管理，但早期預(yù)算控制思想未得到推廣。企業(yè)預(yù)算管理是行為計劃量化，是重要的現(xiàn)代管理工具，我國預(yù)算管理發(fā)展中出現(xiàn)班組核算管理等對強化企業(yè)管理起到積極作用。全面預(yù)算管理編制要制定銷售預(yù)算，成本資金預(yù)算，全面預(yù)算是全方位的計劃，滲透到企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)，是企業(yè)全員參與的綜合管理活動。執(zhí)行預(yù)算流程要注意預(yù)算編制調(diào)控與考評。

結(jié)語

國有企業(yè)財務(wù)管理實質(zhì)是實施集團資源優(yōu)化配置，目的是形成管理到位，效益增長的集團財務(wù)管理體系，確保達(dá)到成本降低，信息暢通等經(jīng)營管理目標(biāo)。經(jīng)濟效益是企業(yè)生存之本，財務(wù)管理肩負(fù)財務(wù)價值計量的中心位置，財務(wù)管理處于公司治理核心地位。在國企戰(zhàn)略規(guī)劃，資金管理，成本控制等企業(yè)運營關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，必須認(rèn)識財務(wù)管理在國企運行管理中的關(guān)鍵作用，通過挖掘財務(wù)管理潛能，帶動企業(yè)市場競爭力提高。本文系統(tǒng)全面研究國企財務(wù)管理理論，調(diào)查分析國有企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀問題，當(dāng)前國企財務(wù)管理存在對子公司管理流于形式，財務(wù)管理混亂等問題，主要原因是過度集權(quán)財務(wù)政策導(dǎo)致企業(yè)靈活性不強，預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性等。提出完善企業(yè)組織架構(gòu)，推行資金集中管理模式，高效整合財務(wù)信息資源，加強財務(wù)內(nèi)控管理等建議措施。