鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策

朱 彬

引言

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層建設(shè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理部門作為核心部門，其工作能否順利開展，直接關(guān)系到社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但由于當(dāng)前財(cái)政管理的內(nèi)控工作還存在著一系列急需解決的問題，并在一定程度上影響到財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，只有積極改進(jìn)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理狀況，才能夠提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的整體水平。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)活動的特點(diǎn)分析

1.財(cái)務(wù)收支以及核算制度多樣性。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政活動過程中，由于涉及范圍較廣，主要包括事業(yè)單位、各個社區(qū)、以及集體經(jīng)濟(jì)組織，在這種狀態(tài)下，為了做好財(cái)務(wù)收支相關(guān)的工作內(nèi)容，必須要充分考慮事業(yè)單位會計(jì)制度與集體經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)制度，順應(yīng)財(cái)務(wù)收支與核算的多樣化需求，保障財(cái)務(wù)活動能夠有序開展。

2.資金管理范圍廣，管理難度大。根據(jù)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的活動特點(diǎn)來看，對于資金的管理依然具有較大的難度，這一特點(diǎn)存在的主要原因在于資金的來源渠道不同，導(dǎo)致部門單位的資金需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政進(jìn)行集中核算，另一部門單位的資金只需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的監(jiān)管，在這種情況下，為了對財(cái)政資金進(jìn)行精細(xì)化的管理，必須要結(jié)合不同的資金渠道進(jìn)行改進(jìn)，有針對性地解決資金管理遇到的困難。

3.資產(chǎn)管理方式上下交錯。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的資產(chǎn)管理方式存在差異性，一些資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要由主管部門進(jìn)行管控，也有一部分由鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位負(fù)責(zé)，除上述兩種形式之外，也存在不具備管理系統(tǒng)的組織，在多種情況的作用下，便使財(cái)務(wù)活動以及資產(chǎn)管理形成了目前上下交錯的狀態(tài)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.內(nèi)控基礎(chǔ)需要強(qiáng)化。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的管理情況來看，由于基層管理人員難以提升對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度，沒有為財(cái)務(wù)人員配備更加先進(jìn)的設(shè)備，甚至存在一人多職的情況，在缺乏財(cái)務(wù)人員的狀態(tài)下，便無法提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理效率。另一方面，雖然一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)配備了相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，但由于部分工作人員缺乏專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識，也難以對內(nèi)控基礎(chǔ)進(jìn)行強(qiáng)化。導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理僅流于表面形式。與此同時，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部缺乏管理經(jīng)驗(yàn)的情況下，也會導(dǎo)致工作存在較大的隨意性，難以留住優(yōu)秀人才。

2.財(cái)務(wù)管理水平偏低。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位來講，由于部門財(cái)務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)的管理意識，缺乏較高的財(cái)務(wù)管理水平，難以掌握先進(jìn)的管理方式，便無法滿足內(nèi)控工作的實(shí)際需求。如果難以加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，一般通過財(cái)務(wù)管理制度代替內(nèi)控制度，依舊沿用傳統(tǒng)的管理形式，也難以解決目前內(nèi)控工作中的實(shí)際問題。

3.崗位職責(zé)控制無法有效落實(shí)。一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位會結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)崗位，但并沒有建立相對完善的內(nèi)控機(jī)制，難以將各個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，在這情況下，便會導(dǎo)致一人多職情況出現(xiàn)，加大了工作人員的壓力，對于票據(jù)以及印章也難以進(jìn)行高效的管理。與此同時，在資產(chǎn)管理過程中，也難以進(jìn)行精細(xì)化的管理，只能通過簡單的記錄進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，無法將資產(chǎn)管理制度進(jìn)行有效的落實(shí)，在這種狀態(tài)下，也會造成資產(chǎn)的流失，難以提升資產(chǎn)管理的整體水平。

4.財(cái)務(wù)管理職能弱化。針對部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位，在風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制方面，如果不具備更強(qiáng)的管控意識，便會導(dǎo)致管理職能逐漸弱化，難以對財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)流程進(jìn)行規(guī)范，最終影響管理水平。當(dāng)財(cái)務(wù)信息缺乏透明性與公開性時，也難以進(jìn)行有效的監(jiān)督。在運(yùn)用集中制對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時，由于財(cái)務(wù)人員難以做好決算報(bào)表，便會導(dǎo)致報(bào)表情況與實(shí)際賬目不符，無法提升報(bào)表制定的質(zhì)量。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的資金來源有多個方面，并且在資金管理的過程中也具有一定的復(fù)雜性，當(dāng)監(jiān)管控制體系缺乏全面性，也會導(dǎo)致資金信息無法進(jìn)行合理的運(yùn)用，難以提升信息之間的銜接效率，為資金的監(jiān)督與管控增加更大的難度。當(dāng)實(shí)行集中核算時，由于難以發(fā)揮職能優(yōu)勢，也會使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位遇到更多的資金管理難題。另一方面，雖然目前已經(jīng)構(gòu)建了臺賬信息系統(tǒng)，但針對一些配發(fā)的資產(chǎn)，并沒有及時的進(jìn)行上報(bào)，再加上動態(tài)監(jiān)管沒有得到強(qiáng)化，也會在一定程度上造成資產(chǎn)流失。

5.預(yù)算控制相對薄弱。首先，對于眾多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門來講，一般通過相對粗放的管理措施進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，基于此，對于財(cái)政支出問題也不會被預(yù)算所限制，難以提升預(yù)算控制的規(guī)范性與科學(xué)性。如果難以按照相應(yīng)的規(guī)章制度對單位的支出進(jìn)行審批，也無法結(jié)合資金的用途對財(cái)政支出進(jìn)行管控，在開展年底決算的時候，也會導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況存在一定的差異性。其次，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門，對于沒有上線單位及村級收支的，依然通過財(cái)政局進(jìn)行代理核算，在對資金進(jìn)行使用時，針對用款申請問題，一般不會做好提前上報(bào)的相關(guān)工作，通常在事后開展集中整賬及報(bào)賬處理，在這種情況下，很容易存在湊票報(bào)銷問題。對于應(yīng)該在事前開展審批辦理的工作，在進(jìn)入預(yù)算審核與控制時才會發(fā)展具體存在的問題，以至于延誤了手續(xù)辦理的時間，難以在事前及事中發(fā)揮監(jiān)督的效果。此外，如果在事后難以針對存在的問題及時采取措施，也無法提升預(yù)算控制的能力。

6.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理缺乏內(nèi)控的意識。我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)與城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相比，還存在一定程度的差異，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的資金量較少，并缺乏完善的內(nèi)控管控機(jī)制，在制度建設(shè)方面也存在滯后性，作為財(cái)務(wù)管理人員，也難以提升自身的專業(yè)水平與內(nèi)控意識，在這種情況下，便難以完善目前的內(nèi)控體制，無法對目前的工作流程進(jìn)行完善，難以提升財(cái)政管理水平。久而久之，管理人員也難以重視資金的內(nèi)部管理工作，在工作過程中表現(xiàn)的更加散漫，無法按照應(yīng)用的規(guī)章制度約束自身的工作行為，導(dǎo)致財(cái)政人員的綜合能力越來越低，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控資金管理的健康發(fā)展。

7.內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)低。作為財(cái)政內(nèi)控的管理人員，為了能夠促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的順利進(jìn)行，必須要提升自身的專業(yè)技能與綜合能力，以便于在實(shí)際工作過程中，有針對性的結(jié)合內(nèi)控管控情況進(jìn)行深入的研究與分析，結(jié)合目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的實(shí)際需求開展相關(guān)工作，并對目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行完善。但從目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來看，由于整體的發(fā)展水平還需要進(jìn)一步提升，難以吸引更多的人才投入到管理系統(tǒng)當(dāng)中，便無法完善當(dāng)前的內(nèi)控體系，無法為內(nèi)控管理提供充足的人力支持。

8.會計(jì)核算過程中存在問題。目前，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金管理問題，依舊受到相關(guān)人員的監(jiān)督，只有加強(qiáng)會計(jì)核算的監(jiān)督力度，才能夠?yàn)橘Y金管理提供更加安全的保障，提升資金利用的效率。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還需要進(jìn)一步完善，相關(guān)的會計(jì)管理制度不夠明確，核算內(nèi)容也缺乏統(tǒng)一性，在這種情況下，便難以實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理目標(biāo)，導(dǎo)致制度缺乏系統(tǒng)化的管理。出現(xiàn)會計(jì)核算問題的主要原因有以下幾個方面，首先，由于傳統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會計(jì)制度缺乏精細(xì)化的管理，難以提升會計(jì)制度的清晰性，無法結(jié)合財(cái)政的管理情況對工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范，當(dāng)會計(jì)制度的制定存在不合理時，也會影響財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與有效性，難以提升會計(jì)核算的效率，阻礙鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的健康發(fā)展。其次，由于財(cái)政管理部門難以對目前的管理情況進(jìn)行合理的分析與管控，也會出現(xiàn)與實(shí)際目標(biāo)偏離的情況，導(dǎo)致在核算過程中出現(xiàn)一些問題。再次，由于財(cái)政部門難以提升自身的工作效率，無法對資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，在有效數(shù)據(jù)信息的獲取方面也存在滯后性，在這種情況下，也會影響制度的制定效率。最后，也要做好會計(jì)核算的監(jiān)督與管理工作，由于目前的缺乏對于會計(jì)核算的監(jiān)管力度，難以實(shí)際發(fā)現(xiàn)資金的使用情況，也難以用更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)對工作人員進(jìn)行約束，與此同時，也缺乏獎懲措施，這些情況都會在資金的使用過程中出現(xiàn)問題，甚至導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)行為的出現(xiàn)，難以為資金的管理提供更加良好的環(huán)境。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略與建議

1.提高工作人員的重視程度。財(cái)務(wù)工作人員的思想水平與工作行為之間有著密切的聯(lián)系，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理來講，為了能夠結(jié)合目前的發(fā)展情況提升內(nèi)控水平，必須要提升工作人員的重視程度，樹立正確的思想觀念，加深對于內(nèi)控管理的理解，在實(shí)際操作過程中，可以從以下幾個方面做起，首先，作為上級財(cái)政管理部門，應(yīng)定期為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理人員開展培訓(xùn)工作，使其能夠具備更強(qiáng)的責(zé)任意識與職業(yè)道德觀念，提升自身的專業(yè)水平與綜合能力，不斷完善目前的內(nèi)控系統(tǒng)。為了能夠使內(nèi)控管理工作實(shí)現(xiàn)高水平的提升，也應(yīng)積極引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)人才，為內(nèi)控工作提供更多的支持與幫助，基于此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須要降低財(cái)務(wù)人員的工作壓力，使財(cái)務(wù)人員具備先進(jìn)的內(nèi)控理念，打造一支專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，只有提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力，才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理提供源源不斷的動力。對于財(cái)務(wù)人員自身來講，也應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，通過多種有效的渠道不斷提升自身的知識儲備，能夠在激烈的人才競爭中擁有優(yōu)勢，及時了解先進(jìn)的管理方式，能夠順應(yīng)時代發(fā)展的潮流提升自身技能，從整體上提升財(cái)務(wù)人員的工作效率。另一方面，在人才的招聘方面，也應(yīng)提升招聘標(biāo)準(zhǔn)與具體的要求能夠?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作招聘到更加優(yōu)秀的人才，在最大程度上提升內(nèi)控管理的效率，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面開展提供更加穩(wěn)定的保障。

2.落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離。為了將崗位責(zé)任制進(jìn)行有效的落實(shí)，首先要做好財(cái)務(wù)部門的人員編制工作，保障財(cái)務(wù)人員在具備會計(jì)資格的情況下做好財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，如果在短時間內(nèi)難以找到合適的財(cái)務(wù)人員，也要杜絕缺乏專業(yè)能力的人員入職，實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間的分離。

3.健全財(cái)務(wù)管理制度，提升規(guī)范化管理水平。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，首先要嚴(yán)格按照科學(xué)合理的形式進(jìn)行構(gòu)建，以提升單位的管理水平為目的，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，只有從源頭上對違規(guī)行為進(jìn)行規(guī)避，通過財(cái)務(wù)管理機(jī)制約束工作人員的態(tài)度與工作方式，才可以提升管理的先進(jìn)性，例如對于績效預(yù)算的管理，首先應(yīng)該掌握資金的使用狀況，保障資金的安全性，防止資金風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，在最大程度上提升資金的使用效益。

4.完善內(nèi)控管理體系，推動內(nèi)控制度的落實(shí)。首先，應(yīng)該提升領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度，使其具備更強(qiáng)的管理意識，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)工作內(nèi)容的正常運(yùn)行，只有全面了解內(nèi)控管理的重要作用，才能夠嚴(yán)格按照內(nèi)控管理機(jī)制改善管理過程中的不足，結(jié)合目前單位的實(shí)際情況，建立更加完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制。在國家相關(guān)法律法規(guī)的約束下，單位必須要對工作人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，也應(yīng)對財(cái)務(wù)人員的相關(guān)崗位進(jìn)行調(diào)整，使內(nèi)控機(jī)制具備更強(qiáng)的科學(xué)性與可行性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的升級與完善。其次，為了能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的健康發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)人員也要從自身做起，樹立正確的管理意識，充分發(fā)揮自身的職能優(yōu)勢，真正認(rèn)識到內(nèi)控管理的意義所在。與此同時，也要將內(nèi)部審核等重要崗位的職責(zé)準(zhǔn)確落實(shí)到個人，并確定具體的權(quán)限以及責(zé)任，加強(qiáng)各個崗位之間的聯(lián)系，在崗位設(shè)置方面更具科學(xué)化，只有建立責(zé)任追究制，才能在問題出現(xiàn)的時候及時找到相關(guān)責(zé)任人，防止職責(zé)混亂等情況的發(fā)生，有效的規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)問題。最后，也要加強(qiáng)對于固定資產(chǎn)的管理，能夠明確資產(chǎn)管理的相關(guān)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的優(yōu)化，針對庫存物資管理，也應(yīng)積極運(yùn)用信息技術(shù)建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，以便于提升資產(chǎn)清查的精確性與便捷性。

5.強(qiáng)化收支管理，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)。為了對目前的收支管理進(jìn)行優(yōu)化，首先應(yīng)該厘清財(cái)務(wù)收支渠道，并建立健全更加科學(xué)的管理機(jī)制，充分發(fā)揮資金管理的優(yōu)勢與價值，實(shí)現(xiàn)資金的集中管控，通過運(yùn)用相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對資金的全面監(jiān)管，防止資金浪費(fèi)情況的發(fā)生。其次，也要加強(qiáng)對于相關(guān)票據(jù)的監(jiān)管力度，能夠?qū)δ壳暗钠睋?jù)管理體系進(jìn)行完善，將職責(zé)明確到相關(guān)責(zé)任人，對于支出業(yè)務(wù)來講，也要明確開支的具體范圍。除此之外，也要做好審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)工作，提升對于外部審計(jì)的重視程度，在審計(jì)過程中，為了能夠完善內(nèi)控管理，也要充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的具體作用，不斷對目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控進(jìn)行完善與升級。

6.強(qiáng)化事前審核，加強(qiáng)預(yù)算約束。為了做好實(shí)現(xiàn)審核的相關(guān)工作，也要對用款計(jì)劃進(jìn)行精細(xì)化的審核，特別是對于現(xiàn)金支出等問題，首先要提升相應(yīng)的重視程度，使審核監(jiān)督職能能夠在最大限度上發(fā)揮作用。除此之外，也要結(jié)合計(jì)劃的落實(shí)狀況，加強(qiáng)對于該項(xiàng)工作的關(guān)注，防止出現(xiàn)違規(guī)行為。當(dāng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)情況時，也要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)，采取相關(guān)的懲罰措施規(guī)范目前的財(cái)務(wù)管理狀況。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，也要做好年底的決算審核工作，提升單位財(cái)務(wù)人員的積極性，并及時做好賬目核對工作，提升報(bào)表制作的水平，并對部門的決算進(jìn)行深入的研究與分析，找到目前出現(xiàn)的相關(guān)問題，并提升財(cái)政管理的整體質(zhì)量。

7.構(gòu)建獨(dú)立的核算主體。為了提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理水平，必須要在控制過程中，建立獨(dú)立的核算主體。為了能夠適應(yīng)時代發(fā)展的需求，必須將獨(dú)立的核算主體融入到管理體系當(dāng)中，對目前的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)代化管理，實(shí)現(xiàn)賬戶統(tǒng)設(shè)、收付集中、票據(jù)統(tǒng)一管理，以便于提升內(nèi)控管理的整體效率，與此同時，通過建立獨(dú)立的核算主體，也能夠降低內(nèi)控管理過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

8.保障信息溝通順暢。對于零擔(dān)干部的選拔，也應(yīng)該以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待，注重對于職業(yè)道德素養(yǎng)以及責(zé)任意識的考察，防止頻繁更換主管人員的現(xiàn)象出現(xiàn)。對于領(lǐng)導(dǎo)的變更工作，也要辦理好相關(guān)的手續(xù)，能夠?qū)I(yè)務(wù)事項(xiàng)與管控措施對領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行詳細(xì)說明，保障財(cái)務(wù)管理能夠順利進(jìn)行。只有結(jié)合單位發(fā)展的實(shí)際情況，保障管理者信息的有效溝通，才能夠防止違規(guī)行為的出現(xiàn)。

結(jié)束語

綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的作用，必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，結(jié)合各個發(fā)展時期存在的問題進(jìn)行精細(xì)化的分析，找到問題存在的原因，并通過科學(xué)合理的措施進(jìn)行完善，才能夠提升內(nèi)控管理的規(guī)范性與科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)水平的提升。