公路工程全面預(yù)算管理工作的應(yīng)用分析

陳璐

（甘肅路橋飛宇交通設(shè)施有限責(zé)任公司，甘肅 蘭州 730000）

1 公路工程施工預(yù)算管理工作中存在的問題

1.1 缺乏完善的成本預(yù)算管理體系

到目前為止，大部分施工企業(yè)的項(xiàng)目仍采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，從材料采購到分包商的選擇，以及施工人員的調(diào)配選用，都由施工項(xiàng)目經(jīng)理干預(yù)負(fù)責(zé)。項(xiàng)目經(jīng)理在這種權(quán)力之下，有可能與公司之間產(chǎn)生利益上的矛盾，并在成本控制上出現(xiàn)漏洞，而要保證項(xiàng)目的工期與質(zhì)量，會(huì)無形中對(duì)成本管控疏于掌控，僅作為一項(xiàng)工作任務(wù)交由預(yù)算人員負(fù)責(zé)，因此項(xiàng)目上需要一個(gè)完善的預(yù)算管理體系。

1.2 成本預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

部分施工項(xiàng)目在編制預(yù)算時(shí)，成本預(yù)算管理人員并沒有提前做好市場(chǎng)的調(diào)查，也沒有了解材料價(jià)格以及未來可能的價(jià)格變動(dòng)，對(duì)于當(dāng)?shù)貏趧?wù)隊(duì)伍的情況也沒有摸排，當(dāng)?shù)靥鞖馇闆r的變化及應(yīng)對(duì)都沒有進(jìn)行了解，前期準(zhǔn)備工作沒有深入開展，只是根據(jù)以前項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制施工預(yù)算，導(dǎo)致后期工程項(xiàng)目開展時(shí)，很容易出現(xiàn)實(shí)際成本投入超預(yù)算的情況。

編制預(yù)算的方法上比較粗糙，由于公路工程項(xiàng)目投資的金額巨大，所涉及的職責(zé)部門也較多，這些部門之間存在著業(yè)務(wù)上的差異，資金的使用量、成本的消耗也有所不同。但是，施工企業(yè)仍沿用比較傳統(tǒng)的編制方法，甚至還有一些項(xiàng)目則利用較為簡(jiǎn)單的估算方法來計(jì)算預(yù)算目標(biāo)，如利用以往歷史數(shù)據(jù)以及投資建設(shè)工期進(jìn)行預(yù)算，這些方法都很有可能造成預(yù)算數(shù)據(jù)的失真情況，不能夠客觀地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

1.3 編制人員素質(zhì)低、業(yè)務(wù)能力差

因部分路橋施工企業(yè)在培育預(yù)算人才方面缺乏重視，導(dǎo)致工程造價(jià)預(yù)算的優(yōu)秀人才較為缺乏，很多項(xiàng)目啟用剛畢業(yè)的大學(xué)生進(jìn)行施工預(yù)算編制工作，沒有預(yù)算知識(shí)儲(chǔ)備，也沒有完善的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，無法有效結(jié)合工程經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，在項(xiàng)目全流程的整體把握能力不足，決策科學(xué)性較低，在較大程度上影響工程效益，并且項(xiàng)目上，施工預(yù)算人員的流動(dòng)性很大，往往一個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)候有兩三名施工預(yù)算人員輪流接手，更使得預(yù)算控制等工作無法保證。

1.4 施工預(yù)算執(zhí)行無法保證

在公路工程的施工過程中，預(yù)算執(zhí)行工作極為重要。編制了施工預(yù)算，就應(yīng)按照預(yù)算內(nèi)的前提進(jìn)行成本預(yù)算執(zhí)行，務(wù)必要在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，將成本控制在預(yù)算目標(biāo)范圍當(dāng)中。

2 公路工程全面預(yù)算管理工作的重要性分析

2.1 提高企業(yè)經(jīng)營管理

隨著施工企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)內(nèi)部管控體系及全面預(yù)算管理工作日趨重要，一旦企業(yè)管理工作難以滿足經(jīng)營發(fā)展需求，企業(yè)勢(shì)必將被市場(chǎng)淘汰，因此“節(jié)本增效”顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)全面預(yù)算精細(xì)化管理，規(guī)范經(jīng)營方式，確保預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)算、投資預(yù)算、職工薪酬預(yù)算等方面的有效銜接，扎扎實(shí)實(shí)做好預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃，落實(shí)各時(shí)間節(jié)點(diǎn)的工作任務(wù)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 加強(qiáng)重大事項(xiàng)的預(yù)算管控

實(shí)施全面預(yù)算管理可時(shí)時(shí)監(jiān)督管控企業(yè)的盈利空間、存貨及應(yīng)收賬款、債務(wù)水平情況，從而避免因壓縮成本運(yùn)行而導(dǎo)致質(zhì)量出現(xiàn)下滑。對(duì)于安全生產(chǎn)投入、研發(fā)投入、項(xiàng)目運(yùn)營給予適當(dāng)資金保障，對(duì)成本費(fèi)用、應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)、擔(dān)保、捐贈(zèng)等重大事項(xiàng)實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

2.3 分散潛在資金風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理制度可以有效明確資金流動(dòng)情況，防止因職能部門人員提供錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層決策錯(cuò)誤，從而引發(fā)資金缺乏風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算實(shí)時(shí)管控可以為企業(yè)高效運(yùn)營提供可靠有效保障，也可使企業(yè)有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 高質(zhì)量完成企業(yè)盈利目標(biāo)

全面預(yù)算管理工作可有效抓實(shí)、抓細(xì)各項(xiàng)成本管控基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步加大成本管控力度，做好細(xì)節(jié)管控、各環(huán)節(jié)管控和全員參與管控。以進(jìn)度降成本，以進(jìn)度促經(jīng)營，從而可以有效保證完成企業(yè)營業(yè)目標(biāo)。

3 公路工程全面預(yù)算管理工作控制策略

3.1 完善制度、加強(qiáng)全面預(yù)算管理內(nèi)控工作

通過強(qiáng)化內(nèi)部配合聯(lián)動(dòng)和吸收借鑒外部經(jīng)驗(yàn)來提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理，一要加強(qiáng)預(yù)算體系建設(shè)，二要健全全面預(yù)算管理制度，三要優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新工作方式，減少非必要的控制環(huán)節(jié)，提升工作效率。

3.2 科學(xué)化預(yù)算編制、精細(xì)化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是貫穿于整個(gè)企業(yè)以及項(xiàng)目的全員化預(yù)算管理工作，因此科學(xué)化編制預(yù)算是整個(gè)全面預(yù)算管理工作的重中之重。

就項(xiàng)目主體而言：需要每個(gè)項(xiàng)目根據(jù)工程量清單，做好清單復(fù)核以及項(xiàng)目實(shí)際情況的分析工作，根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的材料價(jià)格、勞務(wù)行情、工程施工的難易情況、環(huán)境的優(yōu)劣、工期要求來編制全面預(yù)算。

就企業(yè)而言：首先應(yīng)按履職責(zé)任清單協(xié)調(diào)各部門參與預(yù)算管理各項(xiàng)具體工作中，對(duì)以往預(yù)算審核方式和流程加以改進(jìn)優(yōu)化，增加對(duì)各預(yù)算主體預(yù)算數(shù)據(jù)的初審環(huán)節(jié)，由公司進(jìn)行部門聯(lián)審，提升預(yù)算準(zhǔn)確性、合理性。其次提高全面預(yù)算精細(xì)化管控，重視各項(xiàng)費(fèi)用的控制，促使各項(xiàng)目主體高度重視預(yù)算工作，牢固樹立“凡事先預(yù)算后開支”，做節(jié)約型企業(yè)，以此提高全面預(yù)算精細(xì)化管理。

3.3 利用信息化管理手段加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作

在全面預(yù)算編制時(shí)，可依據(jù)預(yù)算管理系統(tǒng)中的科目相對(duì)應(yīng)地進(jìn)行編制，而此科目可以與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的科目相關(guān)聯(lián)，以此做到數(shù)據(jù)共享，實(shí)時(shí)控制。

在項(xiàng)目經(jīng)理組織編制目標(biāo)金額后，經(jīng)企業(yè)各職能部門進(jìn)行聯(lián)合會(huì)審、領(lǐng)導(dǎo)審批后才可以實(shí)施。在目標(biāo)金額確認(rèn)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)目再編制該年度的全面預(yù)算，并將金額數(shù)細(xì)化到每月，根據(jù)截至上年累計(jì)實(shí)際執(zhí)行數(shù)，嚴(yán)格控制該年度的預(yù)算，防止成本超支，在實(shí)施過程中，嚴(yán)格控制執(zhí)行管理，由于全面預(yù)算控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以相關(guān)聯(lián)，因此在進(jìn)行施工預(yù)算執(zhí)行時(shí)可以以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為管控依據(jù)，將全面預(yù)算系統(tǒng)依附于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之上，實(shí)時(shí)管控成本。當(dāng)施工成本目標(biāo)達(dá)到預(yù)算80%時(shí)將進(jìn)行紅燈警告，項(xiàng)目經(jīng)理部可進(jìn)行糾偏，及時(shí)管控成本偏大的支出，而當(dāng)施工成本達(dá)到預(yù)算100%時(shí)，將剛性控制，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不允許支出，在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整后，經(jīng)會(huì)議審批后才可繼續(xù)支出。由此，企業(yè)內(nèi)部將能更有效把控項(xiàng)目成本支出。

以“數(shù)字中國”“智慧交通”建設(shè)等重大戰(zhàn)略部署為契機(jī)，不斷完善全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，并鏈接財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做到數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、流程簡(jiǎn)化、管理效果明顯，從“能用”向“好用”“管用”邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)閉環(huán)。通過全面預(yù)算信息化手段，打通工程預(yù)算與財(cái)務(wù)間的完整數(shù)據(jù)鏈條，以支撐對(duì)施工預(yù)算、預(yù)算數(shù)據(jù)的分析和追溯，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控管理、流程閉環(huán)。通過系統(tǒng)化的手段，將業(yè)務(wù)流程固化下來，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)管理職能聯(lián)動(dòng)的效果。將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為多個(gè)施工預(yù)算目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)，再落實(shí)到預(yù)算層面，之后在執(zhí)行過程中有監(jiān)控、預(yù)警、解決整改、評(píng)價(jià)考核等一系列流程。通過信息化系統(tǒng)，整個(gè)流程都將被打通并形成閉環(huán)。在數(shù)據(jù)閉環(huán)和流程閉環(huán)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)行績(jī)效管理的配套。從考核的角度出發(fā)，業(yè)務(wù)部門在工作中需要關(guān)注各項(xiàng)指標(biāo)，而各項(xiàng)目也需要從花錢效率的角度出發(fā)，而不是單純地控制成本，從而將績(jī)效考核指標(biāo)落地到實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行中。通過公路施工項(xiàng)目預(yù)算管理與信息化技術(shù)融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成化管控目標(biāo)，將財(cái)務(wù)支付與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整合，細(xì)致化了解各施工階段的成本支出，將施工預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用成本的差異進(jìn)行直觀體現(xiàn)，從而可以有效控制預(yù)算及支出。

3.4 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控

部分施工企業(yè)沒有完善的全面預(yù)算管理制度，而僅僅依靠“定額預(yù)算方法”，沒有從整體角度進(jìn)行編制和規(guī)劃，預(yù)算不夠全面和精細(xì)化，極大阻礙了預(yù)算成本控制的效果。應(yīng)當(dāng)把預(yù)算執(zhí)行管理作為預(yù)算管理工作的重中之重，確保預(yù)算執(zhí)行的序時(shí)、均衡、安全和有效；對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差大的單位和項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)詢和約談；要從全面預(yù)算的角度及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營異常和業(yè)績(jī)偏差，對(duì)預(yù)算支出不合理、效益不高、結(jié)構(gòu)不科學(xué)等需要改進(jìn)的問題，切實(shí)加以整改；對(duì)違反預(yù)算管理制度規(guī)定的，要按照相關(guān)制度嚴(yán)肅處理。預(yù)算執(zhí)行試行月計(jì)劃及季度計(jì)劃，實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)合同內(nèi)盈虧，并實(shí)現(xiàn)及時(shí)糾偏措施，從而將事后控制轉(zhuǎn)移到事中控制，更好地進(jìn)行成本管控。

3.5 強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高全員預(yù)算認(rèn)知

在全面預(yù)算管理工作的過程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目施工預(yù)算人員流動(dòng)性大，并且業(yè)務(wù)不夠熟練，施工預(yù)算知識(shí)匱乏，從而造成施工預(yù)算水平參差不齊，因此需要完善施工預(yù)算管理崗位設(shè)置，構(gòu)建專業(yè)化的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，采取多種方式，加大對(duì)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度宣傳。督促企業(yè)結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行針對(duì)性的專項(xiàng)培訓(xùn)，加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，提升管理人員的業(yè)務(wù)水平，提高對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知，組建業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的施工預(yù)算管理人員隊(duì)伍，對(duì)多年形成的預(yù)算意識(shí)和預(yù)算行為進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)，培育企業(yè)預(yù)算文化，引導(dǎo)員工形成主動(dòng)參與預(yù)算過程、接受預(yù)算約束、自我控制、主動(dòng)優(yōu)化業(yè)務(wù)方案等一些良好的預(yù)算行為。

3.6 建立內(nèi)部全面預(yù)算管理體系

從企業(yè)最高管理者出發(fā)，站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)上，遵循“從上至下”的原則，把握全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)及任務(wù)，建設(shè)全面預(yù)算管理體系，制定完善的全面預(yù)算管理制度，建立專門的全面預(yù)算委員會(huì)，由最高管理者牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與，負(fù)責(zé)施工預(yù)算管理工作，“橫向聯(lián)動(dòng)、多頭并進(jìn)、上下互動(dòng)、全員參與、全過程管控”，對(duì)各項(xiàng)目的全面預(yù)算進(jìn)行細(xì)致的審核及審批，從而使預(yù)算更精細(xì)化及可實(shí)行化，提高預(yù)算執(zhí)行效果，強(qiáng)化人員責(zé)任意識(shí)，使預(yù)算目標(biāo)能夠真正落實(shí)。針對(duì)各部門、各施工項(xiàng)目員工也應(yīng)積極展開宣傳與教育，從上至下，從企業(yè)管理者到基層崗位人員都必須了解全面預(yù)算管理工作開展的意義，積極配合各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行工作，降低企業(yè)在運(yùn)營中面臨的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化全面預(yù)算管理在企業(yè)管理工作中的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成也需要成熟的全面預(yù)算管理工作的保駕護(hù)航，企業(yè)年度全面預(yù)算計(jì)劃編制的連續(xù)性，也使企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)，將全面預(yù)算作為目標(biāo)可實(shí)現(xiàn)的管理手段，按照事前預(yù)算、事中控制、事后科學(xué)監(jiān)管的方式，及時(shí)糾偏管理，動(dòng)態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略性目標(biāo)。

3.7 強(qiáng)化工程預(yù)算考評(píng)工作

根據(jù)年初全面預(yù)算編制及全年內(nèi)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的偏差分析，得出預(yù)算執(zhí)行率，并進(jìn)行有效的偏差分析，加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，將全面預(yù)算編制的精細(xì)化、準(zhǔn)確度以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與考評(píng)掛鉤，并落實(shí)嚴(yán)格的預(yù)算考核目標(biāo)，將每個(gè)項(xiàng)目及企業(yè)責(zé)任部門均考評(píng)在內(nèi)，對(duì)預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目及部門進(jìn)行績(jī)效點(diǎn)扣除，而對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的項(xiàng)目及部門給予相應(yīng)的激勵(lì)，以便于企業(yè)更有效合理地利用資源，減少各成本費(fèi)用支出，把“提質(zhì)增效”作為預(yù)算管理工作的落腳點(diǎn)，將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤企業(yè)內(nèi)部各管理制度，實(shí)現(xiàn)有效的措施手段進(jìn)行考評(píng)。

4 結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算是企業(yè)施工預(yù)算強(qiáng)有力的控制手段。全面預(yù)算工作涉及面廣，需要各施工項(xiàng)目、公司及機(jī)關(guān)各部門的融合協(xié)調(diào)，才能推動(dòng)專業(yè)化分工編制審核和清單化管理。要將“橫向聯(lián)動(dòng)、多頭并進(jìn)、上下互動(dòng)、全員參與、全過程管控”的管理理念貫穿預(yù)算工作始終，堅(jiān)持以“全面預(yù)算管理為綱、以成本控制為基礎(chǔ)、以現(xiàn)金流量控制為核心、以信息化技術(shù)為支撐”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤控制、預(yù)算分析及收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算的全面預(yù)算管理管控體系，把管理的重心從事后移到事中、事前，使資本運(yùn)轉(zhuǎn)和周轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)處于可控狀態(tài)，使預(yù)算管理工作更標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化及信息化，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。