論建筑企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

唐作龍

(甘肅省建設(shè)投資(控股)集團(tuán)有限公司，甘肅 蘭州 730050)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，建筑行業(yè)在頂著大環(huán)境不佳的壓力情況下依舊能夠快速發(fā)展，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，穩(wěn)定的流動(dòng)資金是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。但是除此之外，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中還需要另外一個(gè)基礎(chǔ)條件，即良好的財(cái)務(wù)資金管理。只有對(duì)現(xiàn)有的流動(dòng)資金進(jìn)行科學(xué)管理，才能確保整個(gè)工程項(xiàng)目順利竣工，有效地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。所以，建筑企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部流動(dòng)資金的管理，只有重視和明確資金管理，才能夠更好地開展后續(xù)工作。

1 建筑施工中企業(yè)管理的意義

1.1 及時(shí)規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代化的建筑施工中，要重視企業(yè)的資金管理，有助于及時(shí)規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)，可以在平常的公司運(yùn)轉(zhuǎn)之中對(duì)特殊類賬款做出更高的關(guān)注力度，有利于規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)于企業(yè)的臨期應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)溝通與交涉，以免過(guò)了法律效應(yīng)生效的期限，在一定程度上減少壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，利于企業(yè)按時(shí)與合法收到款項(xiàng)，減少拖沓。在另外一類到期款項(xiàng)卻沒(méi)有支付和沒(méi)能收到款項(xiàng)的逾期工程款項(xiàng)，企業(yè)要定期定時(shí)催收和組織相關(guān)人員交涉，如有收不到的壞賬可以另行處理，這樣會(huì)將企業(yè)的賬單算得清清楚楚，減少假賬、壞賬，提高建筑施工企業(yè)的資金回收率和利用率，有助于從整體上將資金回籠到自己的賬戶上，降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于抵御資金風(fēng)險(xiǎn)有積極意義。

1.2 保證資金正常流動(dòng)流轉(zhuǎn)

要想保證建筑施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金的基本回流，保持收入與支出的平衡至關(guān)重要，因?yàn)楫?dāng)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況受到資金回流的影響比較嚴(yán)重，應(yīng)該將收賬款和應(yīng)付賬款作為兩大代表，真真切切地將資金運(yùn)用于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展上。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)也會(huì)對(duì)企業(yè)的資金和發(fā)展有一定的影響，外部因素對(duì)于企業(yè)的實(shí)際支配資金具有重大作用，有的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金和到賬面額不符，只有加強(qiáng)有效的資金管理，才能時(shí)時(shí)刻刻把握企業(yè)的資金流向和運(yùn)營(yíng)狀況，使得企業(yè)正確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和正確地支配資金。決策者的重大決策與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理息息相關(guān)，如果決策者過(guò)于保守或者過(guò)于盲目自信，都有可能造成經(jīng)營(yíng)失敗或者投資失敗，使得企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)之中，這就體現(xiàn)出企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的必要性和重要性。只有正確評(píng)估企業(yè)的可支配資金，才能夠保障企業(yè)的利益，也可以及時(shí)止損。在充分了解市場(chǎng)的條件之下，建筑企業(yè)要進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)管理，結(jié)合自身的戰(zhàn)略實(shí)際，有助于把握資金的動(dòng)向，促進(jìn)企業(yè)資金鏈的完整和連續(xù)，促進(jìn)建筑施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1.3 合理監(jiān)控資金預(yù)算支出

對(duì)于資金管理問(wèn)題，建筑施工企業(yè)要根據(jù)實(shí)際的資金流動(dòng)情況，及時(shí)監(jiān)控資金的預(yù)算和實(shí)施，提前安排企業(yè)資金的用處和具體的款項(xiàng)，能夠在一定程度上減少意外的支出和不必要的支出，保證企業(yè)的收支平衡，使企業(yè)在合理的資金范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，也可以提高工作的效率和降低差錯(cuò)。在企業(yè)的資金充裕的時(shí)候，可以將更多的資金投放在施工設(shè)備的購(gòu)置上，促進(jìn)綠色發(fā)展，減少對(duì)于環(huán)境的污染和危害，有助于企業(yè)的發(fā)展符合國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展方向，與國(guó)家政策相一致。也能夠通過(guò)多種方式提高企業(yè)的盈利和發(fā)展活力，有助于施工企業(yè)在促進(jìn)自身主要事務(wù)發(fā)展的同時(shí)拓展其他業(yè)務(wù)賺取更多的利潤(rùn)。在企業(yè)的資金不太富裕的情況下，企業(yè)可以通過(guò)合理的借貸，穩(wěn)定公司的發(fā)展和資金平衡，有效提高自身的競(jìng)爭(zhēng)水平和施工質(zhì)量，以此增強(qiáng)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理信心，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2 建筑施工中資金管理存在的問(wèn)題

2.1 工程撥款滯后，資金壓力大

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的建筑市場(chǎng)中，工程債款越來(lái)越多，工程款拖欠問(wèn)題出現(xiàn)和發(fā)生的頻率極高，所以現(xiàn)在的建筑施工企業(yè)受到了雙重資金壓迫，出現(xiàn)了資金鏈的斷裂，收支處于不平衡的狀態(tài)，許多企業(yè)都難以發(fā)展下去，阻礙了建筑行業(yè)的發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。由于建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，前期投資大，后期資金回籠的時(shí)間線拉得比較長(zhǎng)，所以就會(huì)出現(xiàn)在前期施工過(guò)程企業(yè)自行墊支款項(xiàng)，后期的工程撥款較為滯緩，工人的工資和機(jī)械設(shè)備更新?lián)Q代以及采購(gòu)的建筑材料等支出款項(xiàng)較多，收支極其不平衡，導(dǎo)致工期的不斷延期和滯后，對(duì)于企業(yè)的自身發(fā)展以及農(nóng)民工的工資極其不利。

2.2 國(guó)家相關(guān)預(yù)算編制不準(zhǔn)確

由于國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)的預(yù)算編制規(guī)定不夠清晰，雖然有著嚴(yán)格的編制制度，但是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)具有一定的特殊性，往往只能依靠一定的歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算和提前承包，但是提前的預(yù)算和工程的承包都不是很準(zhǔn)確，不能夠完全按照其規(guī)定來(lái)。在進(jìn)行工程的預(yù)算編制中，可以參考的數(shù)據(jù)比較多，但是具體到一定的工程上的時(shí)候，不能夠一概而論。因?yàn)槊恳粋€(gè)工程都有其不一樣的地方和特性，在企業(yè)的預(yù)算編制中也存在著許多的不可控因素，如果企業(yè)在前期的預(yù)算過(guò)程中沒(méi)有很好地注意到這些地方，就很有可能導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確、后期工程發(fā)展和推進(jìn)緩慢，不能夠及時(shí)地調(diào)整預(yù)算之中的不準(zhǔn)確數(shù)據(jù)和支出，導(dǎo)致資源得不到合理的配置，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)效益的最大化。

2.3 對(duì)遞延資產(chǎn)以及費(fèi)用遞延資產(chǎn)的忽視

在影響方面，遞延資產(chǎn)以及費(fèi)用遞延資產(chǎn)對(duì)公司的整體流動(dòng)資金在一定期限內(nèi)并不會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。但是在后續(xù)的工作中需要繳納這部分稅務(wù)，此時(shí)就會(huì)直接觸及公司的整體盈利，在這一點(diǎn)上，相關(guān)的管理人員應(yīng)該用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待問(wèn)題，在管理企業(yè)的流動(dòng)資金時(shí)必須重視遞延資產(chǎn)以及費(fèi)用遞延資產(chǎn)。結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，在某些項(xiàng)目開展的過(guò)程中，相關(guān)的直系高層并沒(méi)有重視此項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生遞延，此時(shí)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有提醒，會(huì)使得這部分費(fèi)用在此項(xiàng)目中被忽視，直到新一年度進(jìn)行結(jié)算時(shí)才得知還存在這一部分費(fèi)用。這部分費(fèi)用分為抵扣型和負(fù)債型，若是抵扣型，則會(huì)對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)一定客觀的收益；若是負(fù)債型，就需要企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)補(bǔ)繳。從此方面可以得出，只要相關(guān)的高層和會(huì)計(jì)人員重視這部分，提高對(duì)遞延資產(chǎn)的管控力度，就可以很好地提升企業(yè)對(duì)資金的控制力度。

2.4 忽視近年來(lái)的稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化

近些年來(lái)在對(duì)建筑企業(yè)資金管理過(guò)程中由于稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，但是現(xiàn)階段對(duì)這些政策的變化并沒(méi)有提起重視，直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳的稅收受到影響。舉個(gè)例子，根據(jù)現(xiàn)階段建筑行業(yè)能夠提供多種服務(wù)的性質(zhì)，在租賃事項(xiàng)的變化過(guò)程中，對(duì)企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳的稅額產(chǎn)生了直接的影響，在一定程度上增加或減少了企業(yè)整體的流動(dòng)資金。此時(shí)，一旦企業(yè)只是過(guò)多的重視建筑行業(yè)內(nèi)部發(fā)生的變化，而忽視稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，就不能結(jié)合實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有的資金進(jìn)行更好的管理，在后續(xù)的支出或者收入過(guò)程中就會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題，對(duì)整個(gè)企業(yè)的納稅額度產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，進(jìn)一步影響企業(yè)的實(shí)際利益。但是，如果企業(yè)能夠關(guān)注到稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，就能夠及時(shí)根據(jù)變化對(duì)內(nèi)部的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，達(dá)到實(shí)效性，即能夠幫助企業(yè)更加準(zhǔn)確地掌控收益情況。

2.5 財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)能力存在缺陷

影響建筑企業(yè)資金管理的另一個(gè)重要因素是財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)，不合格的財(cái)務(wù)人員在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生許多繁雜的錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬目中堆積許多陳賬。再加上近幾年稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的變化，導(dǎo)致原本專業(yè)素質(zhì)就不足的財(cái)務(wù)人員更是“難上加難”，無(wú)法很好地根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。一旦財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)，不能夠處理繁雜的日常工作以及學(xué)習(xí)新的知識(shí)，也就不能夠進(jìn)一步提升自己的能力，導(dǎo)致企業(yè)資金管理存在許多漏洞，損害企業(yè)的利益。

3 提高企業(yè)資金管理能力的對(duì)策

3.1 進(jìn)行合理的預(yù)算編制

對(duì)于建筑施工企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行合理的預(yù)算編制十分重要，預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性以及準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)的資金管理。所以在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候必須結(jié)合企業(yè)與工程的實(shí)際情況，考慮到一些可能會(huì)涉及的風(fēng)險(xiǎn)，保證預(yù)算具備科學(xué)性以及可操控性。這就需要在編制預(yù)算之前收集所有相關(guān)數(shù)據(jù)，并且保證這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，進(jìn)而保證有效控制。如果收集的數(shù)據(jù)和實(shí)際情況出現(xiàn)較大的偏差，需要以實(shí)際情況為準(zhǔn)，并且根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整，在最后的季度核算工作中認(rèn)真反思，對(duì)預(yù)算不合理的地方要進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。除此之外，企業(yè)還需要提高對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收工作，其會(huì)直接對(duì)企業(yè)的實(shí)際利益產(chǎn)生影響，在進(jìn)行回收的過(guò)程中可以對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行一定的折扣，這樣做有利于對(duì)整個(gè)回收款項(xiàng)的周期進(jìn)行壓縮，幫助企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資金進(jìn)行合理規(guī)劃。

3.2 重視遞延資產(chǎn)和負(fù)債情況

由于遞延資產(chǎn)和負(fù)債情況在核算的過(guò)程中會(huì)對(duì)企業(yè)整體應(yīng)繳的稅額產(chǎn)生極大的影響，即涉及企業(yè)的實(shí)際利益狀況，所以在今后對(duì)企業(yè)資金管理的過(guò)程中還需要重視遞延資產(chǎn)和負(fù)債情況，如此才能夠進(jìn)一步地了解在某年度中的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并根據(jù)反映的情況進(jìn)一步調(diào)整自身的運(yùn)營(yíng)方式。對(duì)遞延資產(chǎn)和負(fù)債情況的了解還能夠讓企業(yè)更加直觀地預(yù)測(cè)需要繳納的稅額，進(jìn)一步合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有的資金，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.3 實(shí)時(shí)關(guān)注稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化

國(guó)家層面為了讓所有行業(yè)中的企業(yè)可以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，會(huì)不斷地對(duì)現(xiàn)有的稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修改。其中，以增值稅作為典型代表，該稅法在近年來(lái)根據(jù)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了多次調(diào)整，其稅率逐漸下降，并且在稅率方面呈現(xiàn)多樣化。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其會(huì)涉及許多方面的事宜，因此更應(yīng)時(shí)刻關(guān)注自身能夠提供的服務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率的變化，從而進(jìn)一步結(jié)合實(shí)際情況，預(yù)算出應(yīng)繳的稅額，然后對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃。若在應(yīng)繳稅額的預(yù)算中，得出目前實(shí)際應(yīng)繳納的稅額明顯降低，則有利于企業(yè)進(jìn)行新項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)，提高資金的利用率，給企業(yè)帶來(lái)更大的效益；但是若預(yù)算稅額出現(xiàn)大額增加，就需要考慮承接的項(xiàng)目可以帶來(lái)的稅費(fèi)，盡可能地保證企業(yè)能夠順利納稅。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化最為主要的就是關(guān)于租賃方面的，由于租賃事宜本就存在一定的復(fù)雜性，再加上會(huì)涉及一定資產(chǎn)的折舊，導(dǎo)致情況更加復(fù)雜。所以，這就需要相關(guān)的專業(yè)人員及時(shí)察覺(jué)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，防止因關(guān)注不及時(shí)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

3.4 重視提高資金管理的意識(shí)

對(duì)于資金管理意識(shí)方面的重視一方面在于高層的重視，另一方面在于財(cái)務(wù)人員的重視，只有高層重視對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金的管理，才能夠有效地促進(jìn)資金管理工作的開展。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，只有重視提高資金管理的意識(shí)，才能夠?qū)?nèi)部的資金進(jìn)行良好的管理。對(duì)于資金管理意識(shí)的提高主要可以通過(guò)內(nèi)部宣傳來(lái)進(jìn)行，通過(guò)開展員工大會(huì)、專業(yè)講座等提升財(cái)務(wù)人員的資金管理意識(shí)，進(jìn)而保證充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，做好資金管理，從而為企業(yè)帶來(lái)更高的效益。

3.5 重視應(yīng)收款的管理

對(duì)于應(yīng)收款的管理主要集中在兩部分，一部分是實(shí)際應(yīng)該結(jié)清的項(xiàng)目工程款項(xiàng)，另一部分是企業(yè)墊付的材料款項(xiàng)。在這方面，企業(yè)需要組建一個(gè)精干的催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都要做到全面落實(shí)，防止出現(xiàn)“留尾巴”的現(xiàn)象。對(duì)每一筆款項(xiàng)都需要制訂合理的催收計(jì)劃，保證企業(yè)的資金能夠盡快回籠，方便后續(xù)工作的開展，減少企業(yè)的損失。

5 結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部的資金管理問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，尤其是在人員方面，涉及的人員較多，如果無(wú)法有效、合理地安排這些人員，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金管理出現(xiàn)大問(wèn)題。所以在管理的重點(diǎn)上首先應(yīng)該重視對(duì)專業(yè)人員的引進(jìn)，只有這樣才能夠讓專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效的管理，幫助企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)能力。