基于經(jīng)濟(jì)新格局背景下減稅降費(fèi)政策效果探析

張勇征

(費(fèi)縣財(cái)政局，山東 臨沂 273400)

1 引言

減稅降費(fèi)政策的高效實(shí)施可以在極大程度上減少企業(yè)的成本投入，盡管會(huì)暫時(shí)減少企業(yè)稅收收入，但卻能夠促進(jìn)社會(huì)長(zhǎng)期持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。從目前來(lái)看，減稅降費(fèi)政策在實(shí)施的過(guò)程中仍面臨一定的不利因素，基于此，有必要對(duì)其展開更深層次的探討。

2 研究背景

李克強(qiáng)總理于2020年5月22日召開的第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)上進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了未來(lái)要持續(xù)加大減稅降費(fèi)的力度，并階段性地實(shí)施政策，將其同制度性的安排有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)而為市場(chǎng)整體的發(fā)展提供支持。在同年的政府工作報(bào)告中也指出需要強(qiáng)化減稅降費(fèi)，新增減稅降費(fèi)具體在5000億元左右，需要在各個(gè)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)政策的高質(zhì)量落實(shí)。通過(guò)實(shí)施減稅降費(fèi)達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的效果，持續(xù)深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，不斷加強(qiáng)貨幣政策以及財(cái)政政策的實(shí)施力度，進(jìn)而使兩者形成一股合力，擴(kuò)大減稅降費(fèi)的規(guī)模，在此基礎(chǔ)上對(duì)產(chǎn)業(yè)以及消費(fèi)升級(jí)起到積極的促進(jìn)作用。在當(dāng)前我國(guó)深入推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過(guò)程中，減稅降費(fèi)不僅是一項(xiàng)至關(guān)重要的舉措，同時(shí)還是積極財(cái)政政策的關(guān)鍵。我國(guó)在面對(duì)不同困難和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)時(shí)所采取的減稅降費(fèi)舉措也存在一定的差異，為了為后續(xù)措施提供經(jīng)驗(yàn)和參考，應(yīng)當(dāng)對(duì)其展開進(jìn)一步的回顧和梳理。

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，中央擁有稅收立法權(quán)，而全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)則屬于稅收立法機(jī)關(guān)。除此以外，在得到全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)的情況下，國(guó)務(wù)院可以聯(lián)合各部委制定相應(yīng)的規(guī)章制度以及行政法規(guī)，地方政府則需要從“統(tǒng)一稅法”的原則出發(fā)制定實(shí)施細(xì)則?；诖耍枰趪?guó)家稅收立法的相關(guān)內(nèi)容全面詳細(xì)地梳理減稅降費(fèi)相關(guān)稅收政策。我國(guó)最早關(guān)于減稅降費(fèi)的決策在2008年推出，企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的實(shí)行在原有的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的優(yōu)化調(diào)整，并使其能夠處在同一水平上，這在極大程度上降低了內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)，并提高了企業(yè)本身所具有的應(yīng)對(duì)能力，使得內(nèi)資企業(yè)同外資企業(yè)所具有的競(jìng)爭(zhēng)力得到了大幅度的提升。減稅降費(fèi)政策最初于2012年在我國(guó)的部分地區(qū)率先推出，隨后在2016年全面實(shí)行“營(yíng)改增”的政策，將原本的增值稅抵扣鏈條打通，并解決了以往營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題和局限性，切實(shí)展現(xiàn)出了增值稅在稅收中性以及普遍征收方面的優(yōu)勢(shì)，沖破了以往在征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅中的壁壘，極大程度上為后續(xù)減稅降費(fèi)的高質(zhì)量實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，并保障企業(yè)稅負(fù)的持續(xù)穩(wěn)步降低。

3 經(jīng)濟(jì)新格局下減稅降費(fèi)政策的重要性

3.1 提升企業(yè)信心

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施不僅可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)資金流動(dòng)性的提升，促使企業(yè)即便是處在困難的處境下仍能夠得到持續(xù)發(fā)展。還充分展現(xiàn)出了國(guó)家在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)新格局下，對(duì)于各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)行業(yè)發(fā)展的重視，可以收到鼓舞士氣、提升企業(yè)信心以及推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的效果。

3.2 促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

從短期來(lái)看，減稅降費(fèi)雖會(huì)暫時(shí)減少政府的收入，但卻能夠助力企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，為其提質(zhì)增效注入全新的活力，同時(shí)還可以大幅增強(qiáng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)發(fā)展動(dòng)力，在生產(chǎn)水平提升、消費(fèi)擴(kuò)大以及創(chuàng)新發(fā)展等多方面有著重要意義。結(jié)合供給側(cè)的層面進(jìn)行分析，減稅降費(fèi)主要是在相關(guān)政策手段的基礎(chǔ)上優(yōu)化改善商品以及服務(wù)的相對(duì)價(jià)格，此舉能夠幫助企業(yè)在原有的基礎(chǔ)上減少成本投入，以達(dá)到優(yōu)化市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境的效果，為企業(yè)提供更為廣闊的空間，更好地落實(shí)自身結(jié)構(gòu)配置，將資金應(yīng)用在引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備以及技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展方面，最大限度提升資金的利用效率，最終實(shí)現(xiàn)供給質(zhì)量以及效益的持續(xù)平穩(wěn)提升。立足于需求側(cè)的角度進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)本質(zhì)上屬于一種調(diào)節(jié)行為，其主要是針對(duì)政府、企業(yè)以及人民三個(gè)主體之間的收入分配比例進(jìn)行合理調(diào)節(jié)，進(jìn)而讓企業(yè)的發(fā)展擁有充足的資金支撐，并且可以提升物價(jià)的平穩(wěn)性，為人民的穩(wěn)定生活提供保障。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)各企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求來(lái)看，減稅降費(fèi)政策的進(jìn)一步落地能夠讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)質(zhì)投資，這樣便可以促使其采用更高效的手段以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本的有效降低，并吸引更多高質(zhì)量的人才進(jìn)入企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展提供支持。除此以外，減稅降費(fèi)能夠在一定程度上緩解個(gè)人所面臨的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有效起到促進(jìn)其消費(fèi)欲望的作用，以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)需求的擴(kuò)大。

3.3 提高國(guó)家治理能力

對(duì)于國(guó)家治理來(lái)說(shuō)，財(cái)政本身便是關(guān)鍵的支柱和重要基礎(chǔ)，針對(duì)財(cái)稅體制所開展的改革是當(dāng)前我國(guó)全面深化改革戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中至關(guān)重要的組成部分。合理實(shí)施減稅降費(fèi)政策可以對(duì)現(xiàn)如今的營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，并大幅提升財(cái)政資金使用效率，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)各個(gè)主體之間利益的優(yōu)化調(diào)整，有助于促進(jìn)我國(guó)治理體系及能力的高質(zhì)量提升。

4 經(jīng)濟(jì)新格局背景下我國(guó)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果及優(yōu)化策略分析

4.1 實(shí)施效果

我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)這一政策的根本目標(biāo)在于通過(guò)合理減少政府收入，起到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及調(diào)動(dòng)市場(chǎng)活力的作用。相關(guān)調(diào)查研究表明，減稅降費(fèi)這一政策在近幾年我國(guó)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中取得了良好的效果，這直觀體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的提質(zhì)增效當(dāng)中。

首先，基于宏觀稅負(fù)角度進(jìn)行分析，相關(guān)稅收較之以往有明顯的下降或者是呈現(xiàn)出增幅有所回落的現(xiàn)象，說(shuō)明其達(dá)到了應(yīng)用的減稅效果。相關(guān)調(diào)查研究數(shù)據(jù)表明，2017—2020年，我國(guó)公共預(yù)算的收入比率為22.1%、21.5%、20.9%、20.4%，由此可見(jiàn)，我國(guó)公共預(yù)算收入比率呈逐漸降低的趨勢(shì)。相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)表明，我國(guó)公共預(yù)算收入在2020年的上半年為137061億元，與之前相比有3.2%左右的增長(zhǎng)，但其增長(zhǎng)幅度有所回落，具體在6.2%，這一數(shù)據(jù)可以充分展現(xiàn)出我國(guó)減稅降費(fèi)政策本身所具有的紅利效應(yīng)。

其次，減稅降費(fèi)政策自實(shí)施之后便充分發(fā)揮出了其對(duì)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的推動(dòng)作用，同時(shí)還在極大程度上提升了其增長(zhǎng)的平穩(wěn)性。再加上后續(xù)結(jié)構(gòu)性減稅與普遍性降費(fèi)政策的持續(xù)實(shí)施，我國(guó)2020年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與2018年和2019年相比，增長(zhǎng)約在6.9%。這也是我國(guó)在2015年后，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)幅度首次連續(xù)10個(gè)季度保持在6.7%～6.9%，這切實(shí)展現(xiàn)出我國(guó)自實(shí)施減稅降費(fèi)這一政策之后的良好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)。結(jié)合過(guò)去五年我國(guó)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果來(lái)看，其在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的金額高達(dá)2萬(wàn)億元以上，僅2017年一年，企業(yè)受到減稅降費(fèi)的影響減稅便超過(guò)了1萬(wàn)億元。

最后，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施真正減少了企業(yè)稅負(fù)，并改善了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。筆者收集了國(guó)家稅務(wù)總局所發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)，在2016年納入“營(yíng)改增”的行業(yè)中，生活服務(wù)業(yè)、金融行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)和建筑業(yè)的稅負(fù)都得到了一定程度的降低，分別為29.85%、14.72%、7.9%以及3.75%。除此以外，“營(yíng)改增”的實(shí)施有效突破了存在于制造業(yè)和服務(wù)業(yè)中的增值稅鏈條，這對(duì)企業(yè)組織方式和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和完善有著重要意義，同時(shí)還產(chǎn)生了包括主輔分離以及服務(wù)外包等在內(nèi)的新興業(yè)務(wù)，此舉在極大程度上展現(xiàn)出了服務(wù)業(yè)更高的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合相關(guān)調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”的實(shí)施還進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的投資意愿，通過(guò)對(duì)稅收檢測(cè)結(jié)果的分析發(fā)現(xiàn)，近些年來(lái)我國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)在信息指數(shù)方面已經(jīng)停止下降，并處在緩慢回升的過(guò)程中，以2019年第一季度為例，其較2018年同比回升了4%。

4.2 優(yōu)化策略

4.2.1 優(yōu)化納稅服務(wù)

為了提升我國(guó)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施成效，應(yīng)當(dāng)積極優(yōu)化納稅服務(wù)，促使政府部門實(shí)現(xiàn)從增長(zhǎng)型政府向服務(wù)型政府的優(yōu)化轉(zhuǎn)變，以有效應(yīng)對(duì)在地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中地方政府所面臨的財(cái)政壓力。此舉既能夠確保減稅降費(fèi)政策的妥善落地，還可以有效減少地方政府變相增加稅費(fèi)的現(xiàn)象，助力減稅降費(fèi)政策整體持續(xù)平穩(wěn)實(shí)施。

具體來(lái)看，首先需要針對(duì)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)和行政性收費(fèi)進(jìn)行清理，取消以往各地的涉企收費(fèi)項(xiàng)目，同時(shí)強(qiáng)化落實(shí)對(duì)亂收費(fèi)的整治以及查處。例如，可以適當(dāng)降低輸配電價(jià)格并減少電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費(fèi)，這樣便能夠降低企業(yè)在用電成本方面所產(chǎn)生的不必要投入?；蛘呤强梢越Y(jié)合實(shí)際情況降低高速公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并致力于在未來(lái)的幾年之內(nèi)將高速公路收費(fèi)完全取消。直接降低來(lái)源于壟斷性行業(yè)的收費(fèi)項(xiàng)目能夠減少體制方面的成本，進(jìn)而真正降低企業(yè)所面臨的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

其次應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升財(cái)政的透明度，并創(chuàng)設(shè)出更具便捷性和優(yōu)質(zhì)性的營(yíng)商環(huán)境，此舉可以盡量消除社會(huì)各界的顧慮，并增強(qiáng)企業(yè)家的經(jīng)營(yíng)信息?；诖耍嘘P(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)合理的措施保障減稅降費(fèi)政策具有良好的清晰性以及透明度。對(duì)減稅降費(fèi)規(guī)模測(cè)算的必要標(biāo)準(zhǔn)以及過(guò)程進(jìn)行公開，從營(yíng)商環(huán)境報(bào)告中所呈現(xiàn)出的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)指標(biāo)出發(fā)，提供各種類型的企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)信息，同時(shí)還要保障其稅費(fèi)信息的全面性和完整性，這樣便可以對(duì)企業(yè)的各方面降負(fù)情況進(jìn)行說(shuō)明，進(jìn)一步展現(xiàn)出企業(yè)的實(shí)際有效減負(fù)效果。

最后應(yīng)當(dāng)加大力度落實(shí)負(fù)面清單制度，同時(shí)還要從根本上提升政府相關(guān)審批事項(xiàng)的透明度，為后續(xù)企業(yè)第一時(shí)間了解各項(xiàng)要求奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，以便于提前做好準(zhǔn)備工作，合理選擇應(yīng)對(duì)措施。此舉能夠促進(jìn)企業(yè)信心的提升，立足于實(shí)踐操作的角度構(gòu)建起高質(zhì)量的營(yíng)商環(huán)境，從源頭上減少制度執(zhí)行力度不足以及政策難以落地的現(xiàn)象，讓納稅人能夠更加方便高效地享受到減稅降費(fèi)這一政策的紅利。

4.2.2 優(yōu)化調(diào)整稅收收入分享比例

相關(guān)調(diào)查研究表明，各地在實(shí)際實(shí)施減稅降費(fèi)政策之后，地方政府的收入顯著降低，若是未做到合理調(diào)整稅收收入分享比例便難以保障減稅降費(fèi)的大規(guī)模實(shí)施。具體來(lái)看，應(yīng)當(dāng)科學(xué)調(diào)整增值稅的分成比例，保障中央和地方分別有40%和60%的占比，以對(duì)在當(dāng)前“營(yíng)改增”背景下地方稅收入的降低起到一定的彌補(bǔ)性作用。此外，應(yīng)當(dāng)用共享稅代替以往的消費(fèi)稅，其具體的分成比例則是各占50%，此舉可以更為全面地考慮我國(guó)不同地區(qū)在經(jīng)濟(jì)方面的不同發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)能夠增加地方政府的一般預(yù)算收入?；诖耍磥?lái)應(yīng)當(dāng)持續(xù)不斷地進(jìn)行支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進(jìn)而有效應(yīng)對(duì)減稅所帶來(lái)的壓力，深化推進(jìn)政府體制以及事業(yè)單位的改革，削減在行政運(yùn)行過(guò)程中存在的一般性公共支出，以系統(tǒng)化地構(gòu)建起統(tǒng)一完整的大預(yù)算，達(dá)到優(yōu)化資金使用成效的目的。

4.2.3 深化稅制改革

若想真正實(shí)現(xiàn)稅制改革的深化落實(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行優(yōu)化整合，從本質(zhì)上來(lái)看，減稅其實(shí)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，對(duì)于規(guī)范統(tǒng)一的稅制要素有著較高的要求，如果針對(duì)稅收優(yōu)惠政策開展的改革過(guò)于碎片化、差異化以及臨時(shí)性，勢(shì)必會(huì)增加稅制整體的復(fù)雜性，不僅會(huì)影響其效果的充分顯現(xiàn)，還會(huì)嚴(yán)重增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本以及企業(yè)的繳稅成本。當(dāng)前所實(shí)行的增值稅稅制主要是針對(duì)半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)、軟件企業(yè)以及機(jī)器人產(chǎn)業(yè)進(jìn)行相關(guān)優(yōu)惠政策的發(fā)布，其應(yīng)當(dāng)同高科技以及企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之間形成高質(zhì)量的銜接，認(rèn)定是高科企業(yè)便能夠使其享受到同等的優(yōu)惠政策福利，此舉能夠在實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化稅制的同時(shí)，為各個(gè)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的條件。其次，需要擴(kuò)大企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策中所涵蓋的范圍，財(cái)稅以及國(guó)稅總局公告中在詳細(xì)明確鼓勵(lì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的基礎(chǔ)上，對(duì)其軌跡范圍展開了優(yōu)化調(diào)整，同時(shí)對(duì)其加計(jì)扣除比例進(jìn)行了提升。最后，應(yīng)當(dāng)健全和完善現(xiàn)行企業(yè)所得稅減稅政策，切實(shí)展現(xiàn)出其應(yīng)有的減稅效應(yīng)。具體來(lái)看，應(yīng)當(dāng)綜合各方面影響因素，減少并放寬存在于減稅政策中的各種條件限制，這樣便可以有效化解企業(yè)未享受到福利的問(wèn)題。例如，若想使小微企業(yè)在優(yōu)惠稅收政策中獲利，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足其所提出的四個(gè)條件，這在極大程度上增加了小微企業(yè)得到福利的難度，所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況盡量將一些條件放寬并簡(jiǎn)化。

5 結(jié)論

綜上所述，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施可以助力我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升有著積極的促進(jìn)作用。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)該政策的重視，并在實(shí)踐中積極總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，為后續(xù)的高質(zhì)量實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。