高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與完善策略

李 雪 麗水學(xué)院

引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷推進(jìn)，國(guó)家財(cái)政對(duì)于高校發(fā)展的資金投入不斷增加，使得高校在高速發(fā)展的同時(shí)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加多樣和復(fù)雜，這也使得隱性風(fēng)險(xiǎn)問題不斷增多，對(duì)于高校資金運(yùn)營(yíng)提出了更高的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保證數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層制定決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，不但可以保證高校的長(zhǎng)短期發(fā)展利益，而且有利于高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖耍槍?duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與完善策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系完善的意義

一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范，是高校合規(guī)運(yùn)行的重要保障。目前高等院校的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，資金來源更加多樣，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和后勤維修工程不斷增多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題也更加復(fù)雜。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，可以構(gòu)建起良性健康的治理環(huán)境、均衡穩(wěn)定的組織結(jié)構(gòu)、嚴(yán)格規(guī)范的審批制度、科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程、順暢高效的溝通機(jī)制，有利于貪污腐敗等風(fēng)險(xiǎn)問題的防范和處理，從而保證高校的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)符合國(guó)家制定的政策方針和法律法規(guī)。另一方面，有利于高校資產(chǎn)的安全，是資產(chǎn)使用效益提高的重要手段。長(zhǎng)期以來，固定資產(chǎn)管理始終是高校經(jīng)營(yíng)管理中的短板，許多高校存在著資產(chǎn)流失嚴(yán)重、內(nèi)部管理混亂、資產(chǎn)浪費(fèi)閑置等問題，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，高校能夠建立科學(xué)的采購(gòu)和招標(biāo)機(jī)制，規(guī)范的資產(chǎn)驗(yàn)收和入庫(kù)制度、嚴(yán)格的資產(chǎn)清點(diǎn)和盤查流程，不但能夠提高資產(chǎn)管理的質(zhì)量和效率，而且便于領(lǐng)導(dǎo)層動(dòng)態(tài)了解資產(chǎn)信息，科學(xué)地對(duì)各類資源進(jìn)行調(diào)配，從而提高資產(chǎn)使用效益，為高校教育、科研等活動(dòng)的正常進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

(一)生源下降，學(xué)校財(cái)力緊張，財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不夠理想

一方面，高校財(cái)政收入主要來源于學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)以及財(cái)政部門劃撥款項(xiàng)，而撥款主要的依據(jù)是學(xué)生數(shù)量，當(dāng)前學(xué)校生源呈現(xiàn)出了整體下降的趨勢(shì)，使得學(xué)校經(jīng)營(yíng)收入也不斷減少，加大了高校內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的壓力。另一方面，許多地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐漸變緩，財(cái)政資金壓力巨大，使得對(duì)高校的資金投入有限，部分學(xué)校進(jìn)行科研工作的保障不足，不利于學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)全面預(yù)算管理未有效展開，預(yù)算控制弱化

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，各個(gè)學(xué)院和科室會(huì)結(jié)合自身需求進(jìn)行部門預(yù)算的上報(bào)，由財(cái)務(wù)部門匯總以后負(fù)責(zé)編制預(yù)算。許多項(xiàng)目的定員和定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況不符，使得部門預(yù)算不夠準(zhǔn)確。許多部門缺乏預(yù)算編制的依據(jù)，基礎(chǔ)信息不夠真實(shí)和完整，影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。學(xué)校缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的重視，經(jīng)常出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的問題。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各個(gè)部門預(yù)算的執(zhí)行缺乏剛性約束，經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)審核不嚴(yán)格、公費(fèi)使用不嚴(yán)格等問題。許多專項(xiàng)資金存在閑置或者浪費(fèi)的問題，不利于財(cái)政資金的高效利用。

(三)固定資產(chǎn)管理制度不完善，資產(chǎn)價(jià)值未充分發(fā)揮

首先，許多高校內(nèi)有設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理部門，存在多頭管理的問題，而且條塊分割的管理模式也影響了數(shù)據(jù)信息的高效流通，容易發(fā)生賬實(shí)不符問題。其次，許多高校為了提高教學(xué)水平，每年都會(huì)進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但是各個(gè)部門會(huì)對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行爭(zhēng)搶，使得資產(chǎn)配置不夠均衡，影響了資產(chǎn)的使用效率。最后，在固定資產(chǎn)管理方面存在著教育用房配置不科學(xué)，設(shè)備采購(gòu)不規(guī)范，大型設(shè)備不共享等問題。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，學(xué)校資產(chǎn)安全性不高

許多高校教職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)缺乏重視，未能建立完善的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和應(yīng)用體系，也未構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隱性和顯性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和處理。

(五)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，內(nèi)控缺乏有效的信息支持

首先，未能將高校各個(gè)部門的管理系統(tǒng)進(jìn)行有效連接和深度融合，各個(gè)系統(tǒng)之間沒有建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)無法整合和處理，影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分享和利用。其次，許多高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開屬于自選行為，使得信息公開存在滯后性。最后，財(cái)務(wù)部門披露的數(shù)據(jù)信息不夠完整，存在一定的滯后性，影響了通報(bào)過程的透明化和通報(bào)范圍的全面性。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

(一)開源節(jié)流，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

首先，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，增加財(cái)政收入。財(cái)政部等部門出臺(tái)的《關(guān)于引導(dǎo)地方普通本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變的指導(dǎo)意見》中提出，當(dāng)前高等院校所具有的結(jié)構(gòu)性矛盾和同質(zhì)化問題日益凸顯，需要積極解決畢業(yè)生就業(yè)問題。高等院校要積極為區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)鏈條對(duì)接以及經(jīng)濟(jì)模式升級(jí)提供服務(wù)，深入轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，構(gòu)建應(yīng)用型專業(yè)集群，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的高效對(duì)接，從而為地方發(fā)展提供服務(wù)的同時(shí)獲得更多的財(cái)政資金。其次，推動(dòng)管理的精細(xì)化，有效節(jié)省支出。作為高校資金支出的重點(diǎn)，水電支出是財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，但是許多高校存在著水電資源浪費(fèi)的問題，所以，有關(guān)人員要加強(qiáng)對(duì)能源節(jié)約工作的重視，樹立正確的節(jié)能意識(shí)，設(shè)置完善的能源節(jié)約設(shè)置，降低水電使用量。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)水電量的使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，將不同的辦公室、實(shí)驗(yàn)室、教室作為考核目標(biāo)，對(duì)超出核算標(biāo)準(zhǔn)的部門進(jìn)行處罰，對(duì)節(jié)約水電做得好的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高各個(gè)部門的節(jié)能意識(shí)，實(shí)現(xiàn)水電支出的節(jié)約。

(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)

一方面，高校要建立科學(xué)的預(yù)算編制機(jī)制。高校要依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r編制出與自身需求以及政策制度相匹配的預(yù)算。一是在預(yù)算編制制度中，要規(guī)定預(yù)算編制必須與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求相匹配，提高預(yù)算的科學(xué)性。二是預(yù)算編制要以數(shù)據(jù)庫(kù)和項(xiàng)目庫(kù)為依據(jù)，全面地對(duì)往年預(yù)算信息進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，有效提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。三是高校要對(duì)新增項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的審核和全面的分析，積極利用零基預(yù)算編制法，提高預(yù)算的可行性。假如遇到特殊情況，可以通過預(yù)算的補(bǔ)充保證預(yù)算的完整性。四是在對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與科研人員的溝通與交流，改變過去預(yù)算由項(xiàng)目課題組單獨(dú)編制的模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和科研部門的聯(lián)動(dòng)，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度。五是高校要設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，積極與各個(gè)學(xué)院和部門進(jìn)行協(xié)作，將預(yù)算與往年預(yù)算進(jìn)行比較和分析，避免預(yù)算編制的盲目和隨意問題。另一方面，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。第一，高校要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算落實(shí)的管理，提高各個(gè)部門的預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)預(yù)算落實(shí)中遇到的問題提供專業(yè)指導(dǎo)。第二，要加強(qiáng)對(duì)資金收支的管理，保證項(xiàng)目資金的用途、額度與編制出的預(yù)算一致，以免出現(xiàn)資金的閑置或者浪費(fèi)。第三，要建立完善的預(yù)算分析制度，對(duì)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和科學(xué)分析，并通過考核和激勵(lì)制度，對(duì)預(yù)算完成率較高的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行效果較差的部門進(jìn)行處罰，提高高校所有員工參與預(yù)算的積極性。同時(shí)，高校要建立公開制度，便于接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。第四，高校要對(duì)預(yù)算落實(shí)的流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)撥款審批進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高預(yù)算管理的時(shí)效性。

(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)精細(xì)化管理

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層要成立專項(xiàng)小組對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，嚴(yán)格落實(shí)管理責(zé)任制度，提高資產(chǎn)管理的質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)部門要建立總賬制度，為資產(chǎn)管理提供財(cái)務(wù)服務(wù)，對(duì)固定資產(chǎn)的位置、數(shù)量和價(jià)值進(jìn)行動(dòng)態(tài)的更新，依據(jù)使用期限進(jìn)行計(jì)提折舊，結(jié)合《固定資產(chǎn)管理手冊(cè)》有效區(qū)分固定資產(chǎn)和價(jià)值較低的易耗品，以免出現(xiàn)資產(chǎn)賬目記錄的措施發(fā)生虛增資產(chǎn)問題。在資產(chǎn)配置方面，高校要對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，合理劃分所有資產(chǎn)的用途，對(duì)資產(chǎn)依據(jù)不同的類別和等級(jí)進(jìn)行管理。要建立完善的效益評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行分析，提高資產(chǎn)的使用效率，避免出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置或者多次建設(shè)的問題。在資產(chǎn)使用方面，高校員工要形成共享理念，對(duì)不同學(xué)科之間具有較強(qiáng)相容性的設(shè)備進(jìn)行科學(xué)的調(diào)配。對(duì)于空置的實(shí)驗(yàn)室，高校在防范有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，可以對(duì)外進(jìn)行出租，不但可以有效維護(hù)與社會(huì)組織的關(guān)系，而且能夠增加高校收入。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，高校要建立規(guī)范的采購(gòu)審批流程，采購(gòu)人員通過信息化平臺(tái)提交物資購(gòu)置申請(qǐng)，包括名稱、體積、類型、用途等，資產(chǎn)管理部門通過論證分析后審核批準(zhǔn)，然后由采購(gòu)部門成立專業(yè)小組，安排具有豐富經(jīng)驗(yàn)的員工進(jìn)行采購(gòu)，保證購(gòu)置資產(chǎn)的性價(jià)比。固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門要聯(lián)合對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收，保證其與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相匹配，在完成驗(yàn)收以后，有關(guān)人員要將發(fā)票、合同等文件在管理系統(tǒng)中進(jìn)行備份，保證固定資產(chǎn)可以充分發(fā)揮其使用效益。

(四)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

高校管理者要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，由財(cái)務(wù)和審計(jì)部門連接對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控和管理，定期組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和評(píng)估辦法的培訓(xùn)，提高高校所有教職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，依據(jù)編制的《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別手冊(cè)》，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)。同時(shí)，高校要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，直接向領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括預(yù)警體系構(gòu)建、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)排查、預(yù)警制度落實(shí)等。高校院校要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，聘請(qǐng)專業(yè)人員依據(jù)自身實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有針對(duì)性地進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入，當(dāng)超出報(bào)警基準(zhǔn)線時(shí)及時(shí)發(fā)出警示，利用網(wǎng)絡(luò)識(shí)別在精準(zhǔn)度方面的優(yōu)勢(shì)，保證資產(chǎn)安全高效的利用，不但可以提高高校風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，而且能夠有效節(jié)約人力資源成本。

(五)加快信息共享平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息化管理

高校要建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，將預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、工資管理、學(xué)費(fèi)收繳管理等系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分享和調(diào)用，從而更好地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值進(jìn)行挖掘。高校要對(duì)平臺(tái)登錄權(quán)限進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置，使信息使用者可以打破時(shí)間和空間的限制進(jìn)行管理系統(tǒng)的訪問，并可以將各個(gè)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)地上傳到共享平臺(tái)上，保證數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和可靠性。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)能夠?qū)⒎稚⒃诟鱾€(gè)部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合和整理，不但可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層制定決策提供數(shù)據(jù)支撐，而且能夠?yàn)楦咝５慕搪毠ず蛯W(xué)生提供信息服務(wù)。此外，高?？梢耘c專業(yè)機(jī)構(gòu)合作進(jìn)行財(cái)務(wù)手機(jī)軟件的開發(fā)，為教師和學(xué)生定期推送財(cái)務(wù)信息，有效提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。高校財(cái)務(wù)人員要對(duì)數(shù)據(jù)信息依據(jù)類別進(jìn)行劃分，有效節(jié)約信息獲取的時(shí)間。高校要設(shè)立財(cái)務(wù)信息公開制度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明化，更好地接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和問責(zé)。

(六)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

一方面，高等院校要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重視，第一，要結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的政策方針和規(guī)章制度，全面梳理自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求，構(gòu)建起科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整和科學(xué)的優(yōu)化。第二，高校要對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，對(duì)崗位職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確，建立互相制衡和監(jiān)督的機(jī)制，建立規(guī)范的授權(quán)審批制度和流程，實(shí)行輪崗制度，從而保證高校資產(chǎn)的安全，避免出現(xiàn)瀆職問題。另一方面，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。高校要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)其工作職責(zé)和范圍進(jìn)行明確，制定出規(guī)范化的審計(jì)流程，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校要依據(jù)政策環(huán)境和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的變化定期對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支規(guī)范性以及資產(chǎn)管理安全性的重視，對(duì)固定資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語

隨著教育體制改革的不斷深入，資金來源的多元化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化給高校的經(jīng)營(yíng)管理帶來了許多的風(fēng)險(xiǎn)問題，建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度成為高校未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。高校要通過內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化、預(yù)算管理的加強(qiáng)、資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的完善以及審計(jì)監(jiān)督的落實(shí)，建立起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為高校穩(wěn)健運(yùn)行提供保障。