企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的優(yōu)化路徑探析

凌 雨

（無錫拈花灣文化投資發(fā)展有限公司，江蘇 無錫 214100）

企業(yè)要想形成良好的財務(wù)管控意識，需要分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展需求，以健全的內(nèi)控管理體系為核心，順利落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控管理規(guī)章制度，對員工的工作行為進(jìn)行監(jiān)督與約束。企業(yè)不僅要保證財務(wù)監(jiān)督內(nèi)控到位，還需要優(yōu)化資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，盤活內(nèi)部資產(chǎn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制全覆蓋，可以獲取到真實(shí)的會計數(shù)據(jù)，有利于做好全面分析與把控。以財務(wù)管理、內(nèi)控管理工作融合為核心，踐行財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，確保財務(wù)支出控制到位，做出合理化的經(jīng)營發(fā)展決策。而深化內(nèi)控體系，也是促進(jìn)財務(wù)管理工作開展的核心內(nèi)容，可以獲得準(zhǔn)確的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，深化精細(xì)化理念，規(guī)避不必要的風(fēng)險，把控與分析各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營活動，保證全覆蓋的財務(wù)支出管控工作到位。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的重要性

（一）順利達(dá)成內(nèi)控管理基礎(chǔ)目標(biāo)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控全覆蓋的基礎(chǔ)目標(biāo)，就需要協(xié)調(diào)處理各項(xiàng)財務(wù)管理工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)順利達(dá)成，將財務(wù)管理的激勵效用、導(dǎo)向作用、監(jiān)督作用發(fā)揮到最大化。從企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)分析對比可以看出，內(nèi)控管理基礎(chǔ)目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，受到內(nèi)控管理工作的影響，要想真正解決存在的財務(wù)風(fēng)險問題，避免產(chǎn)生徇私舞弊的風(fēng)險，就需要落實(shí)配套的安全管控目標(biāo)；第二，將內(nèi)控管理的核心優(yōu)勢凸顯出來，對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督與控制，制定規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)，收集與整合財務(wù)信息與數(shù)據(jù)；第三，加強(qiáng)財務(wù)管控力度，需要結(jié)合我國頒布的法律法規(guī)，促進(jìn)多項(xiàng)財務(wù)活動順利運(yùn)行。通過開展標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理工作，構(gòu)建配套的內(nèi)控管理機(jī)制，順利達(dá)成企業(yè)的基礎(chǔ)內(nèi)控管理目標(biāo)。

（二）優(yōu)化內(nèi)控管理基本結(jié)構(gòu)

企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，是做好內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)保障，有助于達(dá)到良好的內(nèi)控約束效果。企業(yè)開展全面財務(wù)管控工作，可以進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理體系，并做好全面分析工作，奠定穩(wěn)固的財務(wù)管理地位。而加強(qiáng)財務(wù)管控力度，有助于落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章管理體系，并對不同層面可以創(chuàng)造的利益進(jìn)行協(xié)調(diào)管控，將財務(wù)監(jiān)督的核心職能發(fā)揮到最大化。在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營發(fā)展階段，受到經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)的制約與影響，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息溝通不暢的情況。因此，企業(yè)要保證財務(wù)管控工作到位，并保證信息順利溝通。在優(yōu)化內(nèi)部治理體系的同時，實(shí)現(xiàn)資源合理優(yōu)化與分配，有效地使用資源，創(chuàng)造更高的綜合效益。

（三）減少徇私舞弊風(fēng)險問題

企業(yè)落實(shí)配套風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，可以避免出現(xiàn)徇私舞弊的風(fēng)險問題，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。從實(shí)際的財務(wù)管理工作來看，企業(yè)需要提出合理的管控策略，并及時洞察存在的關(guān)鍵問題。在強(qiáng)化內(nèi)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)把控力度的同時，提出規(guī)范的內(nèi)控管理指標(biāo)，對影響因素進(jìn)行分析，保證風(fēng)險管控與預(yù)測工作到位。通過實(shí)現(xiàn)全覆蓋的財務(wù)內(nèi)控管理，約束各個崗位的工作人員，并保證資金得到合理的利用，減少徇私舞弊的風(fēng)險問題，切實(shí)提升財務(wù)管控質(zhì)量與水平。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋存在的主要問題

（一）內(nèi)部監(jiān)管制度存在缺陷

從企業(yè)的長遠(yuǎn)角度分析，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，是促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控工作開展的關(guān)鍵。然而，就實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際的財務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)控監(jiān)督管理制度還存在許多缺陷，例如，缺乏保障企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)性、全面性，無法保障預(yù)算項(xiàng)目可以獲得充足的資金，制約預(yù)算項(xiàng)目順利實(shí)施等。此外，部分企業(yè)在開展工作期間，很多制度都流于形式，無法在財務(wù)內(nèi)控工作中發(fā)揮積極的效用。部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，存在與實(shí)際不符的情況，這會為監(jiān)督管理工作開展帶來一定的阻礙，無法建立科學(xué)性、可行性較高的管控制度。

（二）財務(wù)預(yù)算管理方法缺乏科學(xué)性

確保財務(wù)預(yù)算管理方法的科學(xué)性，是大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵問題。企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算工作，大部分預(yù)算人員都要秉承實(shí)事求是的態(tài)度，促進(jìn)預(yù)算管理方案順利實(shí)施。然而，就企業(yè)的基本財務(wù)預(yù)算管理情況進(jìn)行分析，部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方法、預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，存在預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果差距較大的情況，甚至存在互相脫節(jié)的情況。也正是因?yàn)樨攧?wù)人員存在對自身工作認(rèn)知不足的情況，使不少企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，無法將財務(wù)預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)互相融合。此外，部分預(yù)算人員在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，使用的預(yù)算管理方法缺乏科學(xué)性，無法對預(yù)算管理工作進(jìn)行控制，這不利于提升財務(wù)內(nèi)控水平。

（三）財務(wù)信息化建設(shè)程度較低

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都存在財務(wù)信息化建設(shè)滯后的風(fēng)險問題。部分企業(yè)雖然推進(jìn)了財務(wù)信息化的建設(shè)，但是，只做好基礎(chǔ)財務(wù)信息和建設(shè)，僅僅滿足日常記賬工作需求。部分企業(yè)雖然利用了財務(wù)輔助系統(tǒng)，但系統(tǒng)自動化程度較低，還需要依賴人為解決。而系統(tǒng)沒有及時維護(hù)與更新，無法滿足企業(yè)變化的工作需求，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)成本消耗支出增加。在此階段，企業(yè)面臨的技術(shù)風(fēng)險、操作風(fēng)險可能性增加，影響財務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的優(yōu)化路徑

（一）設(shè)定明確的財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的過程中，要進(jìn)行傳統(tǒng)內(nèi)控管理體系的分析與優(yōu)化，并提高對財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)注度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要進(jìn)一步創(chuàng)新與優(yōu)化財務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系，并對核心工作任務(wù)進(jìn)行合理化分配。首先，對于企業(yè)各個運(yùn)營發(fā)展階段的財務(wù)問題進(jìn)行探究，需要以處理問題作為核心目標(biāo)，并追溯會計可以獲得的數(shù)據(jù)。以精細(xì)化的財務(wù)內(nèi)控理念為核心，并對財務(wù)數(shù)據(jù)、戰(zhàn)略發(fā)展計劃進(jìn)行分析，對崗位的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，充分挖掘員工實(shí)際工作潛能。其次，以落實(shí)崗位精細(xì)化管理理念為基礎(chǔ)，順利踐行財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。以標(biāo)準(zhǔn)化核心財務(wù)管理職責(zé)方式為基礎(chǔ)，明確會計的基本職責(zé)，還需要做好會計人員考核、分析工作。結(jié)合實(shí)際的考核結(jié)果分析，對會計崗位進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，確保財務(wù)報表分析到位。以崗位基本職責(zé)為核心，順利落實(shí)崗位輪換機(jī)制，規(guī)避貪污舞弊的風(fēng)險問題發(fā)生。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管制度

從企業(yè)運(yùn)營發(fā)展角度來看，建立配套的管理制度，可以為后續(xù)工作開展創(chuàng)設(shè)良好的保障，并規(guī)范工作流程，切實(shí)提升管理成效。在實(shí)際運(yùn)營和發(fā)展階段，所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境在不斷變化之中，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際的環(huán)境變化情況，轉(zhuǎn)變并及時調(diào)整監(jiān)督管理制度。同時，企業(yè)需要遵循財務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)規(guī)章制度辦事，一旦發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)問題，相關(guān)人員要及時匯報，并提出相應(yīng)的解決方案，避免出現(xiàn)形式主義。例如，企業(yè)在開展新業(yè)務(wù)活動時，財務(wù)部門要及時撥款，還需要以相應(yīng)的制度作為基礎(chǔ)，做好項(xiàng)目審核工作，在確定實(shí)際批款額度后，再進(jìn)行撥款。在撥付款項(xiàng)后，有關(guān)部門要監(jiān)督資金利用情況，保證財務(wù)內(nèi)控工作到位。

（三）建設(shè)精細(xì)化財務(wù)管理體系

企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理全覆蓋，需要做好全面分析與控制工作，并以會計信息作為分析的關(guān)鍵依據(jù)，做好全面預(yù)算管理、績效管理、投資管理、資金管理等層面的管控工作。對于財務(wù)預(yù)測工作進(jìn)行分析，需要建設(shè)財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)分析、財務(wù)決策管理機(jī)制，并促進(jìn)動態(tài)化監(jiān)督管理工作開展，進(jìn)一步提升財務(wù)運(yùn)行效率。企業(yè)開展財務(wù)預(yù)測活動、做出財務(wù)決策，要以財務(wù)報表分析作為基礎(chǔ)內(nèi)容，并對資金池的實(shí)際運(yùn)行情況、負(fù)債情況進(jìn)行分析，還要保證時間維度、空間維度評估到位。以此為核心，科學(xué)地劃分財務(wù)決策目標(biāo)，落實(shí)財務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，提升多項(xiàng)制度的可操作性。企業(yè)需要對日?；顒舆M(jìn)行把控，并對資源目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分配，提升資產(chǎn)配置效率，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。而做好財務(wù)內(nèi)控、預(yù)算的工作，則需要以成本控制為核心內(nèi)容，保證成本精細(xì)化管控到位。財務(wù)人員需要落實(shí)系統(tǒng)化、科學(xué)化的管控預(yù)案，并對內(nèi)部成本信息進(jìn)行劃分，制定成本精細(xì)化管理方案，建設(shè)精細(xì)化財務(wù)管理體系，編制合理的獎懲方案，確保成本管控到位。

（四）做好全面預(yù)算管理工作，提升財務(wù)控制水平

首先，企業(yè)需要落實(shí)好全面預(yù)算管理制度，并分析預(yù)算指標(biāo)以及核心要求，出具完善的預(yù)算管理方案，促進(jìn)各項(xiàng)制度順利實(shí)施。在此階段，要促進(jìn)預(yù)算編制工作順利進(jìn)行，結(jié)合各個流程與工作程序，明確基礎(chǔ)的考核標(biāo)準(zhǔn)，融入企業(yè)的多項(xiàng)管理過程中，保證預(yù)算管理統(tǒng)籌規(guī)劃工作到位。

其次，進(jìn)一步豐富預(yù)算編制內(nèi)涵，確保全面宣傳工作到位，優(yōu)化預(yù)算環(huán)境，提升大眾對于預(yù)算編制工作的認(rèn)知水平。針對參與預(yù)算管理工作的員工，要鼓勵其參與專項(xiàng)技能培訓(xùn)工作，并進(jìn)行預(yù)算原則與方法的講解。要以專業(yè)化課程為核心，提升員工專業(yè)節(jié)能水平，為預(yù)算管理工作提供相應(yīng)的服務(wù)。

最后，對預(yù)算程序進(jìn)行審核。采用從上至下的編制模式，確保預(yù)算管控到位。通過對全面預(yù)算方案進(jìn)行改進(jìn)與調(diào)整，提升財務(wù)管控能力，確保內(nèi)控機(jī)制的效用可以發(fā)揮出來。

（五）加快信息化建設(shè)，固化財務(wù)內(nèi)控成果

企業(yè)建設(shè)財務(wù)信息化系統(tǒng)，需要以搭建完善的網(wǎng)絡(luò)平臺為核心，并引入先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，并以系統(tǒng)化管理理念為基本原則，為各項(xiàng)決策提供相應(yīng)的支撐。企業(yè)建設(shè)信息化平臺，需要對資源進(jìn)行科學(xué)化配置與優(yōu)化，進(jìn)而帶來更高的效益。就信息化建設(shè)工作來看，需要使用輔助性管理工具，并控制實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的工作，以此達(dá)到鞏固財務(wù)內(nèi)控工作的核心效果。例如，搭建ERP信息化系統(tǒng)，做好庫存的統(tǒng)計工作，并對生產(chǎn)采購的基礎(chǔ)目標(biāo)進(jìn)行分析。以信息化技術(shù)作為核心，確保各個流程約束管控到位，避免受到人為因素的影響，做好財務(wù)內(nèi)控工作，獲取實(shí)效性較強(qiáng)的參考數(shù)據(jù)。在建設(shè)單獨(dú)信息管理部門的同時，把控項(xiàng)目運(yùn)行的流程，滲透財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理理念。

（六）落實(shí)財務(wù)成本精細(xì)化核算制度

企業(yè)基層職工、管理人員需要形成良好的財務(wù)精細(xì)化管理意識，并踐行配套財務(wù)成本精細(xì)化核算體系。在梳理生產(chǎn)流程的同時，對多項(xiàng)活動進(jìn)行控制。結(jié)合崗位的核心職責(zé)，分配工作任務(wù)，確保管理成本、采購成本、生產(chǎn)成本控制到位，并獲得合理財務(wù)支出費(fèi)用。在合理的范圍內(nèi)，需要對成本費(fèi)用利用信息進(jìn)行匯總，還需要上傳到信息化平臺中，實(shí)現(xiàn)與財務(wù)部門的交流與溝通，并及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。財務(wù)部門要結(jié)合基本法律法規(guī)、財務(wù)基本準(zhǔn)則等，處理匯總的關(guān)鍵信息，確保后續(xù)財務(wù)成本精細(xì)化核算工作到位。以建設(shè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)庫為例，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門需要匯總信息并傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫中，并提供多元化的成本管理信息。在搭建數(shù)據(jù)庫平臺的同時，實(shí)現(xiàn)與員工的合作和溝通，提升綜合實(shí)力，獲取準(zhǔn)確決策數(shù)據(jù)，為各項(xiàng)經(jīng)營活動提供相應(yīng)的參考。

四、結(jié)語

企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制全覆蓋，需要建立配套的內(nèi)控機(jī)制，確保風(fēng)險防控工作到位，為相關(guān)人員提供準(zhǔn)確的財務(wù)參考數(shù)據(jù)。在建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的同時，保證風(fēng)險預(yù)警工作順利開展，制定可行性較高的風(fēng)險管控方案。企業(yè)不僅要形成良好的財務(wù)風(fēng)險防控意識，還要保證風(fēng)險評估工作的順利推行，促進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)。企業(yè)要不斷優(yōu)化調(diào)整財務(wù)信息披露機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行力，綜合多種管控與監(jiān)督手段，提升資源利用率。通過優(yōu)化財務(wù)管理模式，做好全過程的管控工作，加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)管控力度，滲透戰(zhàn)略管理理念，落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。