大數(shù)據(jù)時代基于業(yè)財融合提升全面預(yù)算管理水平的思路和策略探討

周納宇

（湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學院，湖南 衡陽 421005）

一、前言

自20世紀20年代開始，全面預(yù)算管理理念被美國杜邦、通用汽車等公司提及，在以后的幾十年里，這一行業(yè)術(shù)語正逐漸演變?yōu)橐环N標準作業(yè)程序而沿用開來，并對現(xiàn)代工商企業(yè)的發(fā)展與成熟發(fā)揮著重要的推動作用。但是，就實際應(yīng)用推廣來看，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用還存在不少問題。就深層次原因分析，與全面預(yù)算脫離有效的業(yè)財融合有著直接的關(guān)系。特別是在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)管理角色定位在后端，集中在事后，很難為全面預(yù)算管理提供有參考價值的全流程過程監(jiān)控和決策支撐。加上預(yù)算管理狹隘定義為單純的財務(wù)管理工具由來已久，一定程度上降低了企業(yè)全面預(yù)算管理的效率。而在大數(shù)據(jù)時代形成的業(yè)財融合及財務(wù)共享理念，為消除業(yè)務(wù)、財務(wù)之間的壁壘創(chuàng)造便利、提供了可能，有利于提高全面預(yù)算管理水平、促進業(yè)財融合更好的實施和發(fā)展。

二、業(yè)財融合的概念

業(yè)財融合的理念，最早產(chǎn)生于管理會計。H.W.Quaintance在《管理會計：財務(wù)管理入門》一書中提出：財務(wù)管理重點除關(guān)注業(yè)務(wù)事后會計核算、事后監(jiān)督，還應(yīng)從價值創(chuàng)造的角度對前端業(yè)務(wù)進行預(yù)測，匯總計算業(yè)務(wù)活動的具體績效，并及時反饋給業(yè)務(wù)管理部門。自業(yè)財融合理念引入我國后，國內(nèi)對業(yè)財融合的研究也越加重視，不少學者在該領(lǐng)域提出極具建設(shè)性的發(fā)展意見。謝晶認為，未來企業(yè)的財務(wù)核算將逐漸被計算機系統(tǒng)和智能機器人所替代，今后企業(yè)的每一成員都可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)信息展現(xiàn)的價值拓展是今后財務(wù)管理的重點所在。就業(yè)財融合而言，業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個部門借信息化技術(shù)手段，實現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)、信息等數(shù)據(jù)的共享，以便于共同針對經(jīng)營決策做好控制、評價等工作，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合發(fā)展。張慶龍認為，財務(wù)共享并非簡單地對財務(wù)核算分工處理，更多是基于創(chuàng)新財務(wù)處理平臺，利用云端平臺推進數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)企業(yè)向更深、更高的財務(wù)數(shù)據(jù)管理發(fā)展，進而不斷優(yōu)化企業(yè)決策環(huán)境。陳平認為，業(yè)財融合是今后企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的主導方向，尤其隨著市場競爭加劇、辦公信息化發(fā)展，今后企業(yè)計劃、決策、管理等活動將會更加量化、科學化，對企業(yè)信息化服務(wù)的能力也將提出更高要求。由此，傳統(tǒng)的核算財務(wù)模式將逐漸向功能型、管理型轉(zhuǎn)變。

綜上所述，業(yè)財融合的過程，實際就是業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動相互融合的過程，通過融合以準確地對經(jīng)營管理中形成的財務(wù)數(shù)據(jù)進行核算，并依據(jù)核算結(jié)果調(diào)整經(jīng)營活動，提升企業(yè)經(jīng)營管理效益。就當前形勢來看，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生很大的變化，單純地滿足會計核算已經(jīng)落伍，亟須將業(yè)務(wù)信息融入決策支持以及績效評價中。因此，從這個角度來看，業(yè)務(wù)和財務(wù)的發(fā)展關(guān)系是相輔相成的，所以，促進兩者的融合可以提高整個企業(yè)的管理工作效率，并且打破業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的界限，使各部門之間的功能得到有效的發(fā)揮，促進企業(yè)的健康發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代背景下，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。這就要求財務(wù)管理在做好事后核算的基礎(chǔ)上，逐漸向業(yè)務(wù)前端延伸，向前期預(yù)算過渡，業(yè)財融合還要求今后新的研究發(fā)展的主導方向，將聚焦于借助大數(shù)據(jù)打通業(yè)務(wù)、財務(wù)之間的壁壘，在形成的業(yè)財共融共享平臺上深度挖掘數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策信息，為企業(yè)的經(jīng)營決策和管理提供數(shù)據(jù)支撐。

三、業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的關(guān)系

就企業(yè)經(jīng)營管理而言，業(yè)財融合與全面預(yù)算管理是協(xié)同發(fā)展的。業(yè)財融合是企業(yè)進行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理則是業(yè)財融合的重要體現(xiàn)。過去，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，全面預(yù)算管理效率低下，與經(jīng)營目標背離的現(xiàn)象頻出，與全面預(yù)算脫離有效的業(yè)財融合有著直接關(guān)系。其中，在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)管理角色定位在后端，集中在事后，很難為全面預(yù)算管理提供有參考價值的全流程過程監(jiān)控和決策支撐。此外，受傳統(tǒng)理念的影響，企業(yè)管理普遍將預(yù)算管理狹隘地認定為單純的財務(wù)管理工具，并未將其與企業(yè)自身的實際業(yè)務(wù)有效結(jié)合。由此可見，實現(xiàn)業(yè)財融合對全面預(yù)算管理具有十分重要的意義。

（一）業(yè)財融合是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

在實現(xiàn)業(yè)財融合后，預(yù)算管理可借助共享平臺比較業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與實際之間的差異變化，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題進行調(diào)整。例如，在某個產(chǎn)品的銷量預(yù)測中，前期預(yù)測值高于實際值，就可以通過業(yè)財融合尋找原因及時發(fā)現(xiàn)問題，并就前期的預(yù)算方法進行調(diào)整。

（二）業(yè)財融合有助于提高全面預(yù)算管理的效能

若未實現(xiàn)業(yè)財融合，全面預(yù)算將脫離于企業(yè)業(yè)務(wù)，這會導致不同部門的經(jīng)營管理將各自為政，使各部門不能實現(xiàn)高效的互聯(lián)互通，體現(xiàn)在全面預(yù)算管理上便是部門預(yù)算數(shù)據(jù)的單一匯總。但在實現(xiàn)業(yè)財融合后，企業(yè)預(yù)算的制定將實現(xiàn)各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)有機結(jié)合，更符合企業(yè)經(jīng)營的實際情況，以提升企業(yè)全面預(yù)算管理的效益，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)濟效益。

（三）全面預(yù)算管理可以促進業(yè)財融合更好地實施

當財務(wù)融入業(yè)務(wù)，能更深入了解業(yè)務(wù)需要什么樣的財務(wù)支撐，需要什么樣的財務(wù)服務(wù)。同樣，這種考量標準，也可以通過全面預(yù)算得到及時反饋，不斷加以調(diào)整，以更利于業(yè)財融合的發(fā)展。

（四）業(yè)財融合有助于提升管理人員的綜合素養(yǎng)

以往，負責企業(yè)全面預(yù)算管理的人員，多為財務(wù)活動的管理者，以財務(wù)核算的方法編制預(yù)算，對業(yè)務(wù)事項缺乏足夠的了解，這些收集的數(shù)據(jù)真?zhèn)坞y辨，存在數(shù)據(jù)脫離實際的情況。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理，要求人員綜合能力素養(yǎng)強，能結(jié)合市場形勢綜合思考、獨立判斷，在預(yù)算管理上不照搬、有創(chuàng)新、有思路。

四、大數(shù)據(jù)時代基于業(yè)財融合提升全面預(yù)算管理水平的思路

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)的問題，歸根結(jié)底與業(yè)務(wù)分散、執(zhí)行標準不一、信息化水平低等有關(guān)。要想解決這一問題，最根本的途徑是實現(xiàn)業(yè)財融合，借財務(wù)共享服務(wù)平臺，推進便捷化、智能化財務(wù)預(yù)算管理。在整個技術(shù)流程中，企業(yè)預(yù)算的計劃、決策、管理等系列活動，都將在數(shù)據(jù)處理過程中完成，并在數(shù)據(jù)的采集、處理、積累、管理等過程中，實現(xiàn)對投資預(yù)算的管理與生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算管理。所以說，整條技術(shù)主線的設(shè)計，理念越先進，水平越高，預(yù)算管理的效益也就越好。根據(jù)數(shù)據(jù)流向，分析整個過程包括以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）數(shù)據(jù)搜集、整理環(huán)節(jié)

數(shù)據(jù)是企業(yè)預(yù)算管理、決策信息處理的基礎(chǔ)，此環(huán)節(jié)在于采集和預(yù)處理數(shù)據(jù)，是管理活動開展的基本前提。

（二）數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)

數(shù)據(jù)流向共享平臺，在不同模塊、組織間流通，以數(shù)據(jù)驅(qū)動財務(wù)預(yù)算的各項工作開展。在此環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)流向的合理與通暢，直接影響到預(yù)算管理的效率高度。

（三）數(shù)據(jù)管理環(huán)節(jié)

預(yù)算數(shù)據(jù)的處理，在提升辦公效率的同時，沉淀下來的數(shù)據(jù)信息將成為最客觀、最真實的數(shù)據(jù)源，這些數(shù)據(jù)的管理還關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的安全。

（四）數(shù)據(jù)運用環(huán)節(jié)

利用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可實時形成會計報表，準確反映企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營提供多維信息支撐?？梢罁?jù)客戶歷史信息，優(yōu)化預(yù)算服務(wù)質(zhì)量，提升預(yù)算水平，為企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)造價值。

總的來說，在大數(shù)據(jù)時代業(yè)財融合提升預(yù)算管理，實際上就是在數(shù)據(jù)采集、整理、處理、管理、運用等過程中，嵌入流程再造管理、辦公自動化，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)成果以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算共享服務(wù)管理。

五、大數(shù)據(jù)時代基于業(yè)財融合提升全面預(yù)算管理水平的具體策略

（一）預(yù)算數(shù)據(jù)的搜集、整理

1.移動終端數(shù)據(jù)采集

移動智能終端接入互聯(lián)網(wǎng)，搭載各種操作系統(tǒng)完成預(yù)算數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)業(yè)務(wù)服務(wù)需求，以智能手機、筆記本等完成需要數(shù)據(jù)的掃描、拍照、錄入等工作?；蛘撸孕醒邪l(fā)APP實現(xiàn)數(shù)據(jù)的便捷化采集。例如，涉及物料發(fā)票可經(jīng)微信、支付寶等植入小程序獲得，或者經(jīng)專門發(fā)票識別軟件獲得。獲得的發(fā)票信息再經(jīng)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)皆贫?，實現(xiàn)以移動終端識別前期成本投入的數(shù)據(jù)采集。這種數(shù)據(jù)采集方式，更加便捷、靈活，更加經(jīng)濟實惠，更強化企業(yè)責任意識。

2.數(shù)據(jù)機器人自動輸入

數(shù)據(jù)機器人通過對人操作的模擬，完成數(shù)據(jù)的采集和整理，再結(jié)合一些認知技術(shù)實現(xiàn)對傳統(tǒng)財務(wù)人工錄入的替代。

在需要比較預(yù)算信息時，數(shù)據(jù)機器人可模擬人員進行紙質(zhì)材料識別或直接接受電子文件信息，而后填充到需要錄入的區(qū)域，最終實現(xiàn)對數(shù)據(jù)優(yōu)劣的比較歸檔。例如，平臺上需要錄入發(fā)票信息，數(shù)據(jù)機器人可自動識別并錄入到下一環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對預(yù)算報銷流程數(shù)據(jù)采集的自動化管理。

（二）數(shù)據(jù)的預(yù)處理方案

最常用的為光學字符識別技術(shù)，對上傳掃描獲得的圖像進行灰度化、降噪、二值化、歸一化等處理，進一步對文字圖形特征降維、提取，實現(xiàn)對原始圖像的識別和分離，并最終提取關(guān)鍵詞信息，實現(xiàn)對比較數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化處理。數(shù)據(jù)的預(yù)處理，可以由數(shù)據(jù)采集設(shè)備植入程序自行完成，或者由財務(wù)共享平臺以云處理的形式完成，或者由移動設(shè)備、共享服務(wù)平臺上的數(shù)據(jù)分步驟完成。那些采集的樣本數(shù)據(jù)，可以經(jīng)過結(jié)構(gòu)化處理直接沉淀在數(shù)據(jù)平臺，作為后續(xù)平臺深度挖掘數(shù)據(jù)的參考資源。

（三）數(shù)據(jù)管理策略

1.原始數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)沉淀

第一，形成電子影像檔案。建立電子影響檔案，為財務(wù)預(yù)算的檔案采集、生成、匹配、借閱等提供支持，實現(xiàn)會計憑證、賬簿、報表等資料全覆蓋管理。

第二，構(gòu)建結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)庫。結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)庫包括圖片、影像、視頻等，便于全面預(yù)算管理直接實時利用，為企業(yè)管理提供有效的數(shù)據(jù)支撐，提升企業(yè)預(yù)算管理的數(shù)字化管理水平。

2.與企業(yè)應(yīng)用面形成網(wǎng)狀數(shù)據(jù)流

企業(yè)經(jīng)營過程中蘊含著巨大的信息源，包括各區(qū)域、各產(chǎn)品、各項目等銷售額、客戶增減量、商品交易頻率等信息，還包括客戶規(guī)模、行業(yè)分布、供應(yīng)商地域分布等，這些關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息均為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理提供最科學的決斷信息。

3.與銀行、政府、其他企業(yè)的信息關(guān)聯(lián)

與銀行、政府、其他企業(yè)的信息關(guān)聯(lián)，可形成多元、多渠道的數(shù)據(jù)鏈條，幫助企業(yè)有更多觸角去進行數(shù)據(jù)聯(lián)通和融合，為管理層預(yù)算決斷提供更多維度的數(shù)據(jù)視圖，更有利于企業(yè)的精細化管理。例如，銀行信息的關(guān)聯(lián)，將直接對標利于企業(yè)發(fā)展的融資政策。在應(yīng)用管理方面，可以批量維護銀行、客戶等信息，便于資金結(jié)算對接，滿足共享財務(wù)平臺批量業(yè)務(wù)的處理。在安全控制方面，做到資金收付鏈條的信息可查、可追溯，為經(jīng)營預(yù)算管理可調(diào)控提供依據(jù)。

（四）業(yè)財共享數(shù)據(jù)應(yīng)用管理

1.形成預(yù)算管理需要的報表體系

數(shù)據(jù)是分散的，為了便于預(yù)算管理需要將數(shù)據(jù)放在業(yè)務(wù)框架中展現(xiàn)出來，以體現(xiàn)數(shù)據(jù)的價值。對市場銷售預(yù)算而言，業(yè)務(wù)層關(guān)心的是每人每日完成指標及等級排名，以數(shù)據(jù)調(diào)整預(yù)案。管理層關(guān)心的是每個業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指標，例如項目進度、市場增長等，以報表體系評價預(yù)算預(yù)案。那么，形成成熟的報表體系，尤其業(yè)財共融下的服務(wù)平臺，可自動完成價值分析、數(shù)據(jù)預(yù)警、趨勢預(yù)測等。例如，價值分析環(huán)節(jié)，可以通過綜合性分析模型，深度挖掘數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)背后的邏輯關(guān)系，實現(xiàn)由財務(wù)小數(shù)據(jù)向管理大數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變。在自動預(yù)警環(huán)節(jié)，可以參照預(yù)算貼近業(yè)務(wù)設(shè)計多元預(yù)警模型，做到重點數(shù)據(jù)的監(jiān)控，一旦出現(xiàn)異常，可以敏銳地察覺并進行反饋。在趨勢預(yù)測方面，基于大數(shù)據(jù)可建立多因預(yù)測模型，深度探析數(shù)據(jù)中關(guān)聯(lián)的關(guān)系及內(nèi)在規(guī)律，把握規(guī)律、預(yù)測未來。

2.實現(xiàn)規(guī)?；瘮?shù)據(jù)的智能化挖掘

業(yè)財融合共享平臺，沉淀大量的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動及與外部對接的過程數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)在人工智能的條件下，可以挖掘出大量有用價值信息，形成最優(yōu)化的建議，支持企業(yè)預(yù)算管理的決策。

提供最優(yōu)化預(yù)算方案。在業(yè)財融合共享平臺上，每次交易數(shù)據(jù)都將沉淀大量的企業(yè)經(jīng)營行為?；诖?，可以構(gòu)建最優(yōu)化的預(yù)算推薦系統(tǒng)，通過智能化算法構(gòu)建客戶群行為模型，進一步分析服務(wù)對象的消費取向及偏好，并能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營項目的相似度，進行智能化匹配，以優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，節(jié)省前期預(yù)算成本。

參與財務(wù)預(yù)算的規(guī)劃、決斷。在大數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，借助人工智能算法，可以將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為知識，并提供自動化的智能知識服務(wù)。在當前技術(shù)條件下，以數(shù)據(jù)添加詞義、規(guī)則，通過算法模塊能自動依據(jù)規(guī)則進行分析、判斷，并最終基于數(shù)據(jù)進行規(guī)劃、決斷，形成高度智能化的應(yīng)用程序。就財務(wù)預(yù)算管理而言，數(shù)據(jù)分析可基于自身規(guī)則，直接對規(guī)劃、決策等提供意見建議，為科學預(yù)算提供更加多元的視角。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)管理會計的工作內(nèi)容隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化，整個財務(wù)管理工作將完全并入企業(yè)經(jīng)營管理過程中，對企業(yè)經(jīng)營的參與度不斷提高。因此，全面預(yù)算管理體系作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用最為廣泛的一項工具，應(yīng)用推廣的范圍非常廣泛，并且效果也非常明顯。在具體的應(yīng)用中，首先，相關(guān)工作人員需要具備良好的理念和意識，這樣才能有效地促進工作人員自身綜合素養(yǎng)的提升。其次，在具體工作中，要全面貫徹業(yè)財融合的思維，這樣才能提高資源的配置效率，進而在滿足企業(yè)內(nèi)在需求的同時提高企業(yè)的管理效率。此外，基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系的建立會直接促進企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，進而幫助企業(yè)形成良好的市場競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)健康、長遠發(fā)展。