企業(yè)實施業(yè)財融合的難點與對策探討

楊春梅

（廣州自縫資產(chǎn)管理有限公司，廣東 廣州 510000）

隨著大數(shù)據(jù)、云計算等數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，工業(yè)4.0、物聯(lián)網(wǎng)等概念的興起，企業(yè)新零售、新制造等商業(yè)模式的升級，業(yè)財融合逐步從設(shè)想走向?qū)嵺`，已經(jīng)開始被越來越多的企業(yè)所重視及采用，財務(wù)職能逐漸被賦予更多的業(yè)務(wù)屬性，華為、小米、美團等在各領(lǐng)域處于領(lǐng)先地位的企業(yè)都紛紛開啟財務(wù)BP這一創(chuàng)新的財務(wù)組織模式。

一、企業(yè)實施業(yè)財融合的重要作用

財政部于2016年6月發(fā)布的《管理會計基本指引》指出，單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、融合性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則，通過運用管理會計的工具方法，為單位的規(guī)劃、決策及控制等活動提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，在現(xiàn)代信息技術(shù)的幫助下，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)源的及時共享，基于價值目標(biāo)實施共同規(guī)劃、決策及控制等管理活動，以保證企業(yè)價值創(chuàng)造過程的實現(xiàn)。簡而言之，企業(yè)將財務(wù)和業(yè)務(wù)的有機融合稱之為業(yè)財融合，即財務(wù)人員需要樹立服務(wù)業(yè)務(wù)、支持業(yè)務(wù)的意識，發(fā)揮財務(wù)價值引導(dǎo)作用；而業(yè)務(wù)人員需要樹立成本效益觀念，以實現(xiàn)企業(yè)價值目標(biāo)開展業(yè)務(wù)工作。業(yè)財融合已然成為現(xiàn)代企業(yè)治理高度發(fā)展之后的必然選擇，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

目前，很多企業(yè)均采用編制年度預(yù)算，分步、有序地實施戰(zhàn)略規(guī)劃。具備業(yè)財融合素質(zhì)的管理人員能夠充分考慮預(yù)算編制范圍和項目是否全面，能夠深刻理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合公司中長期發(fā)展目標(biāo)做好戰(zhàn)略規(guī)劃，科學(xué)、合理地編制年度預(yù)算，不僅注重預(yù)算的事前調(diào)研，更加注重預(yù)算執(zhí)行過程中的分析與評價，能最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（二）有助于企業(yè)提高管理質(zhì)量

傳統(tǒng)財務(wù)視角的管理模式較為單一，主要關(guān)注事后的會計計量記錄等方面，從既定事實的財務(wù)結(jié)果出發(fā)，注重事后分析，缺乏事前干預(yù)與事中控制，往往造成分析信息的滯后，僅依據(jù)有限的財務(wù)數(shù)據(jù)做業(yè)務(wù)判斷，無法有效地支持企業(yè)經(jīng)營者及時做出正確的決策，造成經(jīng)營管理決策具有滯后性，同時難以反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的最新情況和動態(tài)變化，無法及時地對企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險進行預(yù)警。業(yè)財融合管理人員則通過深入業(yè)務(wù)一線，及時捕捉經(jīng)營業(yè)務(wù)的動態(tài)變化，結(jié)合企業(yè)的實際情況，編制科學(xué)合理的業(yè)務(wù)報表，編寫財務(wù)分析報告，為企業(yè)管理者正確決策提供依據(jù)，并為業(yè)務(wù)部門開展工作賦能。

（三）有助于企業(yè)完善業(yè)務(wù)流程

通過加強業(yè)財融合，促使企業(yè)財務(wù)人員走出去，深入業(yè)務(wù)一線，財務(wù)部門充分了解經(jīng)營業(yè)務(wù)邏輯，參與設(shè)計公司所有業(yè)務(wù)流程，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程嵌入風(fēng)險控制點，從財務(wù)部門的視角，從內(nèi)控的角度實施事前、事中、事后的全過程財務(wù)管理，促進企業(yè)業(yè)務(wù)流程在高效、合規(guī)方面得到提升，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。例如，合理化減少企業(yè)采購成本，準(zhǔn)確投入營銷費用，增強企業(yè)對市場變化的反應(yīng)能力，從而提升企業(yè)的市場競爭力。

（四）有助于企業(yè)提升預(yù)算質(zhì)量

實施業(yè)財融合有助于提升預(yù)算管理的質(zhì)量。首先，業(yè)財融合能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)財融合使得企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞便捷高效，預(yù)算編制人員能有效甄別相關(guān)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的合理性與可靠性，從而科學(xué)地制定預(yù)算目標(biāo)與編制流程。其次，通過業(yè)財融合，企業(yè)能較好地開展事中的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價、預(yù)算控制以及預(yù)算考核，尤其是基于大數(shù)據(jù)背景下的財務(wù)共享中心的搭建，不僅有利于提高會計信息質(zhì)量，更有助于增強財務(wù)風(fēng)險防范能力，提升投資預(yù)算管理質(zhì)量，形成企業(yè)預(yù)算管理的良性循環(huán)。

二、企業(yè)實施業(yè)財融合的難點

（一）缺乏相應(yīng)的組織變革

人員相互配合是企業(yè)推進業(yè)務(wù)與財務(wù)深入融合的基礎(chǔ)。目前，大多數(shù)企業(yè)從職能的角度出發(fā)，對各部門進行明確分工，通常分為研發(fā)、市場、生產(chǎn)、財務(wù)、人力資源等部門，對各部門內(nèi)員工的崗位職責(zé)有著較為清晰的界定，大家各司其職。這種做法雖然便于企業(yè)進行日常管理，有利于提高職能部門的專業(yè)化水平，但是也會帶來容易形成管理壁壘，甚至部門間互相推諉責(zé)任的負(fù)面影響。例如，容易導(dǎo)致各部門或經(jīng)辦人員只關(guān)注各自負(fù)責(zé)的工作，無暇顧及對其他部門或員工的協(xié)助；或者忽略對方需要幫助的請求，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門只關(guān)注業(yè)務(wù)開展的事項，財務(wù)部門只關(guān)注核算、監(jiān)督等事項，財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)，可能導(dǎo)致組織內(nèi)部協(xié)同效率與水平低下，不利于企業(yè)實際工作的開展，增大企業(yè)的溝通與運作成本。

（二）企業(yè)信息化程度不高

隨著科技的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，信息瞬息萬變，現(xiàn)代企業(yè)對企業(yè)管理的精細(xì)化需求越發(fā)迫切，因此，企業(yè)要保持對市場變化的敏銳度，保證其經(jīng)營業(yè)務(wù)緊隨市場的變化而變化，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程暢通無阻，企業(yè)內(nèi)部高效協(xié)同，這些均建立在企業(yè)高度信息化的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在打破各部門信息互相孤立、形成信息孤島的尷尬局面，才可以達到業(yè)財融合實施基礎(chǔ)。當(dāng)前，部分企業(yè)信息化基礎(chǔ)不高，既沒有建立一套貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)全流程的信息系統(tǒng)，也未利用信息技術(shù)構(gòu)建完善的信息化平臺，各職能部門之間與上下級之間極易產(chǎn)生信息不對稱的問題，在信息無法共享的情況下，業(yè)財融合很難落地。

（三）員工對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解不深刻

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)在進行戰(zhàn)略管理時應(yīng)遵循戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施、戰(zhàn)略評價的步驟開展。但是，由于每個部門員工對戰(zhàn)略目標(biāo)的理解不盡相同，例如，業(yè)務(wù)部門容易只關(guān)注短期效益，研發(fā)部門缺乏從產(chǎn)品全生命周期的經(jīng)濟效益的角度出發(fā)進行研發(fā)規(guī)劃與設(shè)計，財務(wù)部門僅從會計計量核算的角度分析等，這導(dǎo)致企業(yè)沒有貼合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行規(guī)劃、實施，認(rèn)為戰(zhàn)略是縹緲虛無的，因此，造成各部門業(yè)務(wù)協(xié)同難度加大，業(yè)財融合無法落地。

對業(yè)財融合而言，一個重要的因素在于員工的思維習(xí)慣，只有打破思維的邊界，才能讓財務(wù)部員工主動了解市場，了解業(yè)務(wù)，讓業(yè)務(wù)部門支持財務(wù)部門的監(jiān)督與采納財務(wù)部門的建議。當(dāng)前，部分企業(yè)并不注重對各職能部門員工的交叉培訓(xùn)，也沒有在企業(yè)文化培訓(xùn)時，以業(yè)財融合為出發(fā)點進行宣貫，導(dǎo)致員工在開展工作時只關(guān)注本職工作，無法與其他部門的業(yè)務(wù)進行融合思考。

（四）業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員對業(yè)財融合缺乏積極性

由于傳統(tǒng)的財務(wù)多從會計核算、監(jiān)督控制的角度開展工作，業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)開展過程中擔(dān)心財務(wù)人員的加入會給工作帶來掣肘的不便，影響其工作績效，使業(yè)務(wù)人員對業(yè)財融合的積極性不高。與此同時，在企業(yè)信息化程度不高的前提下，財務(wù)人員本職的會計核算等基礎(chǔ)性工作已較為繁重，在融入業(yè)務(wù)過程中由于不了解業(yè)務(wù)等原因，工作壓力也隨之加大，在其工作績效考核上也難以得到合理評價，因此，財務(wù)人員對業(yè)財融合也有畏難的看法。另外，雙方在知識背景存在差異，思想觀念有沖突的情況下，彼此的溝通協(xié)調(diào)并不順暢，無形中打擊了業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的積極性。

三、推動企業(yè)實施業(yè)財融合的對策

（一）打破業(yè)務(wù)邊界和部門壁壘

企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)、設(shè)定工作崗位時，應(yīng)該對企業(yè)全業(yè)務(wù)流程進行梳理，全面分析銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)工作與人力資源、財務(wù)部門等服務(wù)機構(gòu)的工作，充分了解不同業(yè)務(wù)及作業(yè)之間的配合情況，必要時需要打破業(yè)務(wù)邊界和部門壁壘，應(yīng)建立跨部門的項目組的方式聚集業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員開展工作，以最小項目單元的方式共同推進工作。財務(wù)人員不僅應(yīng)具有豐富的財務(wù)知識，同時要及時地捕捉市場變化的信息，在編制財務(wù)分析報表時，不僅能從傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)反映問題，還能更多地站在業(yè)務(wù)的視角進行分析；不僅看到數(shù)據(jù)結(jié)果，還能看到數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)，及時給予經(jīng)營者的決策提供依據(jù)。

要打破思維邊界、打破業(yè)務(wù)邊界。最典型的案例是華為公司的財經(jīng)共享中心，華為公司通過實施集成財經(jīng)服務(wù)的變革項目，為各級經(jīng)營組織提供更完善、更準(zhǔn)確、更具價值的財務(wù)數(shù)據(jù)，為其持續(xù)為客戶提供高品質(zhì)的綜合解決方案提供了保證。華為財經(jīng)通過其令人矚目的成就向人們詮釋了通過打開作業(yè)邊界、管理邊界、組織邊界、思想邊界、能力邊界，機會、人才及方法等將隨之應(yīng)運而生，財經(jīng)已經(jīng)融入華為公司所有業(yè)務(wù)活動中。其中，華為財經(jīng)三支柱之一的財經(jīng)BP被其企業(yè)內(nèi)部稱之業(yè)務(wù)的伙伴，他們通過理解業(yè)務(wù)需求，提出有效的建議，快速整合并提供實施解決方案，為業(yè)務(wù)部門賦能；而另外兩個支柱華為財務(wù)COE，財經(jīng)SSE則分別通過制定政策、流程和規(guī)則，提供專業(yè)集成的解決方案，以及提供高效優(yōu)質(zhì)、低成本的服務(wù)，并在提供服務(wù)的同時實施監(jiān)控。

（二）提高企業(yè)信息化程度

隨著云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，財務(wù)智能化隨之得到不斷的發(fā)展，在企業(yè)財務(wù)工作中日益發(fā)揮更重要的作用。在人工智能的大趨勢下，許多企業(yè)為解決各個部門自成“信息孤島”的痛點，紛紛采用人工智能技術(shù)運用在其實際業(yè)務(wù)領(lǐng)域，通過業(yè)務(wù)流程再造、重塑會計流程等途徑實現(xiàn)推動企業(yè)業(yè)財融合的進一步發(fā)展。例如，蒙牛乳業(yè)集團在人工智能背景下建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)平臺，在此平臺下實現(xiàn)了動態(tài)會計處理，自動生成會計憑證及會計報表，減輕財務(wù)人員的基礎(chǔ)核算工作，更多地關(guān)注與業(yè)務(wù)有關(guān)的財務(wù)信息。與此同時，財務(wù)共享服務(wù)平臺作為一個集成的數(shù)據(jù)庫，利用人工智能自動學(xué)習(xí)與數(shù)據(jù)挖掘的優(yōu)勢，使企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性得到提高，幫助財務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)前線，增強對業(yè)務(wù)一線原始數(shù)據(jù)的管控能力，對數(shù)據(jù)真實性進行甄別。例如，通過對智能跟蹤系統(tǒng)使得銷售、財務(wù)、庫存管理與采購環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，銷售在系統(tǒng)輸入清單后，庫房自動出庫，除了自動形成會計憑證外，還能進行銷售預(yù)測，實時動態(tài)監(jiān)控采購數(shù)據(jù)，根據(jù)歷史采購經(jīng)驗幫助采購員做出最優(yōu)決策。

值得一提的是，華為公司財經(jīng)中心搭建的財務(wù)共享中心為其在全球170多個國家的辦事處同時提供高效低成本的財務(wù)服務(wù)，如此龐大的系統(tǒng)高效運行，依靠的是華為公司對信息化建設(shè)的高度重視。其從2005年開始規(guī)劃一系列變革，引入IBM顧問、甲骨文公司等優(yōu)秀的企業(yè)幫助其提升改造，投入巨額的研發(fā)費用打造獨樹一幟的財務(wù)共享中心，儼然已成為中國企業(yè)，乃至世界企業(yè)搭建財務(wù)共享中心的標(biāo)桿企業(yè)。

中小企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r進行信息化建設(shè)，如果不具備自己開發(fā)的技術(shù)實力，可考慮采購用友、金蝶、SAP等成熟的軟件，或根據(jù)實際業(yè)務(wù)進行二次開發(fā)，形成與業(yè)務(wù)適配的ERP系統(tǒng)、BI系統(tǒng)等，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息的共享，促進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（三）加大員工培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合型人才

企業(yè)應(yīng)制定完善的培訓(xùn)計劃，加大對業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的培訓(xùn)，例如，組織各種形式的交流活動，加強各方對彼此工作情況的了解等。現(xiàn)代企業(yè)需要的是復(fù)合型人才，企業(yè)在培訓(xùn)體系設(shè)置中應(yīng)著重對員工綜合素質(zhì)的提升，不僅要提升員工的工作技能，還應(yīng)幫助其樹立以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，為組織為他人提供幫助的利他思維。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門均認(rèn)為其主要職能為企業(yè)的發(fā)展、為整個公司尤其是為業(yè)務(wù)部門的開拓業(yè)務(wù)提供服務(wù)支持，使各項業(yè)務(wù)的流程更加規(guī)范流暢，更加合法合規(guī)。企業(yè)每一項經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的結(jié)果均能不同程度地反映在財務(wù)結(jié)果上，如何使反映在財務(wù)部門的信息更全面、更精準(zhǔn)，這就需要企業(yè)從多層面、多角度對員工進行各項培訓(xùn)，提升認(rèn)知，幫助財務(wù)人員深入一線，全面地了解企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)部門站在一起，共同解決業(yè)務(wù)開展遇見的各種問題，并提出合理化建議。而對業(yè)務(wù)人員進行財務(wù)方面知識的培訓(xùn)，目的是提升員工的成本意識，樹立效益為先的觀念，共同組建有市場競爭力的專業(yè)化隊伍。

企業(yè)的發(fā)展壯大依靠其戰(zhàn)略的制定與規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)在經(jīng)濟浪潮中乘風(fēng)破浪的航標(biāo)燈，上至企業(yè)所有者、經(jīng)營者等高層管理人員，下至中層管理人員，乃至基層員工，都應(yīng)該對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有所理解，企業(yè)的一系列經(jīng)營活動應(yīng)從實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，公司上下齊心，步調(diào)一致的開展經(jīng)營活動，這需要企業(yè)在日常管理中加大培訓(xùn)力度，實時宣貫戰(zhàn)略的目標(biāo)、規(guī)劃、實施與控制政策，呼吁全體員工聚焦戰(zhàn)略。

（四）構(gòu)建科學(xué)合理的評價體系，提高業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門融合的積極性

為了使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的員工能夠在業(yè)財融合推進工作中更具主觀能動性，需要企業(yè)建立完善的獎懲制度，構(gòu)建合理的評價體系，激發(fā)員工的工作熱情，對于業(yè)財融合項目組取得的成績不僅僅只對銷售人員、業(yè)務(wù)人員進行傾斜，對研發(fā)、財務(wù)、人力資源等員工也應(yīng)給予合理的獎勵，對業(yè)財融合過程中表現(xiàn)好的員工進行鼓勵，對抵觸業(yè)財融合的員工進行懲罰，以業(yè)財融合為導(dǎo)向開展經(jīng)營管理工作。完善的獎懲制度依賴于科學(xué)的評估體系，企業(yè)應(yīng)重視評估體系建設(shè)，從另一方面來說，評估體系的建設(shè)建立在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，只有在業(yè)財融合的背景下，才能科學(xué)地制定考核的標(biāo)準(zhǔn)與權(quán)重。