保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略探討

夏珊珊

（中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司，黑龍江 哈爾濱 150000）

隨著我國(guó)保險(xiǎn)公司數(shù)量的逐漸增加，保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，一些保險(xiǎn)公司獲得利潤(rùn)率逐漸降低，疊加保險(xiǎn)公司受到貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的雙重影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，保險(xiǎn)公司迫切需要找到合理的解決辦法來鞏固自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展，獲得自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，如此才能在風(fēng)險(xiǎn)過高、競(jìng)爭(zhēng)激烈的保險(xiǎn)行業(yè)獲得更加良好的健康發(fā)展，而這個(gè)方法就是內(nèi)部控制。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制概述

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的機(jī)構(gòu)和員工按照自己的職責(zé)，利用合理措施來有效預(yù)防和控制在日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕公司經(jīng)營(yíng)脫離發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的機(jī)制和過程。按照國(guó)際通用的COSO內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制可以被分為五個(gè)要素：信息和溝通控制、環(huán)境控制活動(dòng)、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。根據(jù)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在其內(nèi)部控制活動(dòng)中要包括客戶服務(wù)控制、賠償能力控制、成本控制、銷售控制、理賠控制、會(huì)計(jì)控制、投資控制、信息系統(tǒng)控制等。保險(xiǎn)公司要利用強(qiáng)化內(nèi)部控制的方式來有效防范在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。利用這些內(nèi)部控制的方法使公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，讓公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展讓人們對(duì)保險(xiǎn)有了全新的認(rèn)識(shí)，其保險(xiǎn)意識(shí)也在逐年攀升，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的政策支持力度逐漸增大，也讓我國(guó)保險(xiǎn)公司獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也帶來的前所未有挑戰(zhàn)。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展讓我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的開放性增加，許多外資企業(yè)進(jìn)入了保險(xiǎn)行業(yè)，這讓保險(xiǎn)公司數(shù)量增加的同時(shí)也使得保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，想要保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)公司需要從自身出發(fā)，提高自身管理技術(shù)水平，及時(shí)把握企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)問題。作為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀手段，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要方式，內(nèi)部控制可以保障保險(xiǎn)公司在逐漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還能保護(hù)公眾利益，維持市場(chǎng)秩序，發(fā)揮好保障行業(yè)公信力的作用。

我國(guó)保險(xiǎn)公司在開展內(nèi)部控制工作上有了許多創(chuàng)新和探索，在公司合法、合規(guī)、高效運(yùn)行上也體現(xiàn)出相應(yīng)的作用，但仍然留有不少問題亟待解決。為了強(qiáng)化保險(xiǎn)公司建立健全內(nèi)部控制體系，銀保監(jiān)會(huì)也陸續(xù)出臺(tái)了許多法規(guī)政策，近幾年來，我國(guó)各家保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)下建設(shè)內(nèi)部控制，其成效已經(jīng)比較顯著。但從客觀上來講，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然與其自身發(fā)展存在一定的沖突，從而出現(xiàn)了一定程度的問題，所以讓內(nèi)部控制工作的實(shí)際成效受到不利影響，包括保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不科學(xué)規(guī)范、內(nèi)部控制建設(shè)滯后、內(nèi)部控制執(zhí)行不充分等原因，都讓保險(xiǎn)公司的良好發(fā)展受到了不利影響。

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠

當(dāng)前，許多公司對(duì)于內(nèi)部控制所發(fā)揮的重要作用沒有充分認(rèn)識(shí)，使其公司內(nèi)部的內(nèi)部控制工作開展流于表面，非常形式化，多數(shù)保險(xiǎn)公司沒有準(zhǔn)確理解好內(nèi)部控制的作用，甚至有一些保險(xiǎn)公司認(rèn)為內(nèi)部控制在公司內(nèi)部的運(yùn)行會(huì)有損企業(yè)利益，阻礙保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，許多保險(xiǎn)公司在構(gòu)建內(nèi)部制度時(shí)往往流于形式，浮于表面。而部分保險(xiǎn)公司即便已經(jīng)建設(shè)了有關(guān)內(nèi)部控制的制度，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中沒有將內(nèi)部控制運(yùn)用到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)理念上，也沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)保險(xiǎn)公司健康、持續(xù)的發(fā)展所帶來的重要作用，致使內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮其作用。

（二）組織結(jié)構(gòu)不合理

在內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)展過程中，由于公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的不合理和不科學(xué)性而造成內(nèi)部控制建設(shè)受阻。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司其組織結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)都存在許多差異，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展讓許多保險(xiǎn)公司向著現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)模式靠攏，其在搭建現(xiàn)代化治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)時(shí)只重視向現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)理念靠攏，而并沒有在實(shí)際工作中將其落實(shí)，特別是部分國(guó)有保險(xiǎn)公司更是忽略了治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，在構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)時(shí)就已經(jīng)表現(xiàn)出不完善不合理的情況，其組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不合理，這就無(wú)法讓保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制獲得良好的控制環(huán)境，導(dǎo)致在實(shí)際發(fā)展過程中內(nèi)部控制體系的建設(shè)難以有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

（三）制度執(zhí)行力不強(qiáng)

保險(xiǎn)公司在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)沒有考慮到科學(xué)性和完整性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展受到約束，科學(xué)、有效及完整的內(nèi)部控制制度是確保體系能夠真正發(fā)揮作用的前提，但部分保險(xiǎn)公司所采用的內(nèi)部控制制度與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重不符，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，也無(wú)法讓內(nèi)部控制制度在該公司內(nèi)執(zhí)行，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無(wú)法真正得到構(gòu)建。還有部分保險(xiǎn)公司即便已經(jīng)有了針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，可是在執(zhí)行上又沒有嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行制度，導(dǎo)致其制度在公司內(nèi)部的相關(guān)人員工作中流于形式，并沒有起到約束的作用。

（四）監(jiān)管機(jī)制存在漏洞

我國(guó)保險(xiǎn)公司逐漸增多，銀保監(jiān)會(huì)建立了許多不同種類的監(jiān)管機(jī)制，相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管范圍存在一些局限性，有漏洞可鉆，這就讓監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于保險(xiǎn)公司內(nèi)部的約束沒有達(dá)到完全的行之有效。而且我國(guó)地域廣闊，不同發(fā)展地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況存在明顯差異，其不同的保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展也有明顯的差異，再加上保險(xiǎn)公司總公司在管理和監(jiān)督分公司時(shí)存在不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，因此內(nèi)部控制體系的構(gòu)建還沒有完全規(guī)范化。

（五）職責(zé)定位不清晰

當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司在職能劃分上存在的問題比較突出，部門職能邊界模糊，個(gè)人職責(zé)劃分不清，各部門之間的人員常常做出與自身權(quán)利不符的行為，同時(shí)又存在部分業(yè)務(wù)無(wú)人管或部分業(yè)務(wù)多人管的情況，這對(duì)各部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展和有效合作極其不利，從而也使保險(xiǎn)公司在構(gòu)建內(nèi)部控制體系和推行內(nèi)部控制體系工作開展受到明顯的阻礙。

四、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）優(yōu)化完善公司組織結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)是實(shí)施好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中，保險(xiǎn)公司所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境有了很好的改善，出現(xiàn)了明顯的利好局面，因此，保險(xiǎn)公司要在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境下把握發(fā)展機(jī)遇。保險(xiǎn)公司可以通過完善自身治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的方式，構(gòu)建良好的管理環(huán)境，為開展內(nèi)部控制工作奠定較好的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)范圍做出部門與人員之間的精簡(jiǎn)，從而做到對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以達(dá)到治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)化、合理化，確保內(nèi)部控制制度建設(shè)在保險(xiǎn)公司內(nèi)部能夠順利開展，能夠真正發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)人員的專業(yè)培訓(xùn)

為了讓內(nèi)部控制能夠在保險(xiǎn)公司真正發(fā)揮作用，首先，公司需要定期開展員工的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)、內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)、職業(yè)道德培訓(xùn)等。保險(xiǎn)公司通過培訓(xùn)等方式，強(qiáng)化管理層與基層員工對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，讓員工能夠及時(shí)學(xué)習(xí)和保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)展有關(guān)的內(nèi)控思想方法和策略，都真正參與到保險(xiǎn)公司自身建設(shè)和內(nèi)部控制體系的建設(shè)中來。另外，保險(xiǎn)公司還要通過培訓(xùn)讓員工掌握日常業(yè)務(wù)操作流程，提升綜合專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而有效提高工作效率，讓保險(xiǎn)公司自身的發(fā)展實(shí)力得到增強(qiáng)，給保險(xiǎn)公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。最后，保險(xiǎn)公司還需要重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的職業(yè)道德教育與法治教育，以合理、合法的方式來達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使保險(xiǎn)公司的工作氛圍和工作環(huán)境良好優(yōu)越，確保內(nèi)部控制構(gòu)建在公司內(nèi)部的開展合理有效。

（三）構(gòu)建合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制體系所包含的系統(tǒng)機(jī)構(gòu)較多，主要包含五個(gè)機(jī)構(gòu)，分別是決策系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、組織系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)與維護(hù)保障系統(tǒng)。各個(gè)機(jī)構(gòu)其職能與所涉及的工作領(lǐng)域都有所區(qū)別，保險(xiǎn)公司需要處理好各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的工作關(guān)系，讓各部門與機(jī)構(gòu)之間的工作既緊密又相互制約，確保公司內(nèi)部的控制工作能夠順利開展。另外，保險(xiǎn)公司一般分為總公司和分公司，因此，保險(xiǎn)公司需要通過有效的內(nèi)部控制監(jiān)督的方法，讓總公司與分公司之間的關(guān)系做到既合作密切又互相制約，總公司對(duì)分公司的資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、人事變動(dòng)及信息反饋?zhàn)龅絿?yán)格把控，通過總公司的統(tǒng)一決策來推動(dòng)分公司業(yè)務(wù)的進(jìn)行。

（四）構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

有效的監(jiān)督是保障管理體系能夠發(fā)揮作用的必要條件，因此，保險(xiǎn)公司在開展內(nèi)部控制時(shí)，需要實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督并開展評(píng)價(jià)工作，確保內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮實(shí)效。保險(xiǎn)公司需要按照自身發(fā)展的情況與經(jīng)營(yíng)理念來構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督制度，建立單獨(dú)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)并明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部具有明確的獨(dú)立性，讓監(jiān)督部門不受其他部門的影響，專心開展內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。保險(xiǎn)公司還可以嘗試引進(jìn)國(guó)際保險(xiǎn)行業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，通過借鑒和學(xué)習(xí)來推動(dòng)自身管理模式的創(chuàng)新，從而實(shí)踐內(nèi)部控制體系的規(guī)范化。

（五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)

在保險(xiǎn)公司的日常經(jīng)營(yíng)過程中其風(fēng)險(xiǎn)的不確定性較為突出，因此，保險(xiǎn)公司要重視利用內(nèi)部控制來抵御企業(yè)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司需要構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估系統(tǒng)，根據(jù)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)處理方案，確保保險(xiǎn)公司能夠在發(fā)生該類型風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有預(yù)案作為參照，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，降低保險(xiǎn)公司的損失。另外，保險(xiǎn)公司應(yīng)該通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，同時(shí)確保公司員工能夠高效使用該系統(tǒng)來預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的影響，提出應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而提高公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終減少甚至避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)保險(xiǎn)公司要想建立健全內(nèi)部控制體系，第一，應(yīng)重視提高公司管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，并不斷調(diào)整內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，確保治理結(jié)構(gòu)科學(xué)規(guī)范。第二，要加強(qiáng)對(duì)公司員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)操作規(guī)范，提高員工的整體素養(yǎng)，讓內(nèi)部控制建設(shè)能夠獲得良好的工作基礎(chǔ)。第三，要重視協(xié)調(diào)平衡各部門、各機(jī)構(gòu)之間的工作關(guān)系，讓各方在既相互協(xié)作又相互制約的關(guān)系下工作。第四，要通過構(gòu)建獨(dú)立監(jiān)督部門的方式來完善內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制工作在實(shí)施過程中真正做到科學(xué)有效。第五，要通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估系統(tǒng)來提高公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力，讓公司對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)回應(yīng)，以降低公司由于各種風(fēng)險(xiǎn)帶來的直接損失。