大數(shù)據(jù)背景下郵政的業(yè)財融合轉(zhuǎn)型探究

0 引 言

傳統(tǒng)的會計核算作為典型的事后監(jiān)督，是業(yè)務(wù)完成后財務(wù)人員再對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核算管理。隨著市場不斷發(fā)展，傳統(tǒng)會計核算面對復(fù)雜多變的環(huán)境時不利于財務(wù)數(shù)據(jù)及時共享和不利于管理者進行戰(zhàn)略決策的劣勢日益凸顯。2016 年6 月22 日，財政部發(fā)布了《管理會計基本指引》進一步明確“單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則。管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合”。

近年來由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國郵政企業(yè)受到同行企業(yè)的競爭沖擊，內(nèi)部財務(wù)管理迫在眉睫。郵政企業(yè)具有其特殊的品牌和資源優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上探索現(xiàn)代化的財務(wù)經(jīng)營理念有助于郵政企業(yè)的長遠可持續(xù)性發(fā)展。2019 年5 月全國郵政財務(wù)工作會議提出推進財務(wù)轉(zhuǎn)型的思路，嘗試通過提高大數(shù)據(jù)等智能化技術(shù)的應(yīng)用來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合。

外部環(huán)境的變化和企業(yè)自身發(fā)展的需求共同推進了郵政業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，從大數(shù)據(jù)推動的業(yè)財融合著手，可以在一定程度上降低企業(yè)的運營成本和提高經(jīng)濟效益，最終更好的實現(xiàn)郵政企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1 文獻綜述

業(yè)財融合就是財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化融合，具體來說業(yè)財融合是指業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門通過信息化技術(shù)和手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)源的及時共享，基于價值目標(biāo)共同作出規(guī)劃、決策、控制和評價等管理活動，以保證企業(yè)價值創(chuàng)造過程的實現(xiàn)。

業(yè)財融合作為管理會計走向價值創(chuàng)造的重要內(nèi)容，許多學(xué)者都對其進行了研究。目前關(guān)于業(yè)財融合的研究主要集中于信息融合功能、實現(xiàn)路徑和技術(shù)優(yōu)化這三個方面。馬貴蘭認(rèn)為業(yè)財融合可以細化管理會計信息顆粒度，滿足多維度的信息需求。白瑜欣對業(yè)財融合的難點和具體數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建等實現(xiàn)路徑進行了研究。周潔基于業(yè)財融合以佰路悍為例，研究了會計信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)化方法。此外，隨著物流行業(yè)對降本增效的重視，關(guān)于業(yè)財融合在物流企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用，也有大量的學(xué)者進行了研究。王會利分析了業(yè)財融合在物流成本管理中的價值。夏維分析了物流企業(yè)業(yè)財融合的實現(xiàn)路徑包括組織、人員和體系等方面。周鵬和姜洪濤從業(yè)財集成、價值鏈和預(yù)算管控三個方面分析了郵政的財務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2 郵政企業(yè)轉(zhuǎn)型背景

2.1 行業(yè)背景。在競爭日益激烈的物流行業(yè)，創(chuàng)造收益和控制成本是企業(yè)盈利的兩大方向。2020 年國家發(fā)展改革委提出《關(guān)于進一步降低物流成本的實施意見》，其中意見指出需加強信息開放共享和推進物流基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。因此，物流企業(yè)現(xiàn)對于“降本增效”已經(jīng)不僅僅局限于局部的成本控制，也愈加重視綜合控制。此外隨著大環(huán)境下云計算、大數(shù)據(jù)和人工智能等先進技術(shù)的加快應(yīng)用和智能設(shè)備的研發(fā)，物流行業(yè)的運營成本有效降低，精細化管理水平和操作效率明顯提高。

由于物流服務(wù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)筑起成本、服務(wù)等優(yōu)勢，逐漸形成了行業(yè)壁壘，物流市場出現(xiàn)聚集效應(yīng)，民營物流企業(yè)形成以圓通、中通、申通、韻達和順豐為主的態(tài)勢。圓通在自身“金剛核心系統(tǒng)”豐富數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上優(yōu)化各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的子系統(tǒng)，在技術(shù)、管理、組織和業(yè)務(wù)四個方面進行了轉(zhuǎn)型。2019 年浪潮云ERP 與中通在戰(zhàn)略合作的基礎(chǔ)上推進中通智能物流的信息化建設(shè)。申通傳統(tǒng)的IOE 企業(yè)架構(gòu)面對數(shù)據(jù)的指數(shù)級增長遇到了發(fā)展瓶頸，公司于2020 年攜手阿里云全面實現(xiàn)核心鏈路上云。韻達快遞構(gòu)建了“韻達中臺”一站式研發(fā)平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)體系化、生態(tài)化和數(shù)字化。順豐打造了統(tǒng)一融合的大數(shù)據(jù)平臺，加大智能自動化投入深化資源整合實現(xiàn)了業(yè)務(wù)運營效率的提高和財務(wù)的降本增效。民營物流企業(yè)紛紛投身于大數(shù)據(jù)智能管理以增強自身發(fā)展的可持續(xù)性，郵政企業(yè)同樣需要利用大數(shù)據(jù)重構(gòu)企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)郵政企業(yè)的價值增值。

2.2 企業(yè)背景。中國郵政全稱中國郵政集團有限公司，作為國有獨資公司，公司依法經(jīng)營各項郵政業(yè)務(wù)。中國郵政受政府委托提供郵政特殊服務(wù)，對競爭性郵政業(yè)務(wù)實行了商業(yè)化運營。除此之外，中國郵政也進行多元化經(jīng)營，經(jīng)營范圍包括出版物發(fā)行、金融和電子商務(wù)等。

中國郵政近年來堅持信息化發(fā)展道路。2014 年為了將傳統(tǒng)郵政業(yè)務(wù)信息化和全國郵政業(yè)務(wù)流程化，中國郵政采用集中設(shè)計和建設(shè)的方式定制了ERP 模版并于2015 年年底完成了各省市的信息系統(tǒng)上線。中國郵政采用了ORACLE EBS 應(yīng)用系統(tǒng)為核心平臺，在各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域相對獨立的建立了一套ERP 系統(tǒng)子模塊。中國郵政全面推動其ERP 系統(tǒng)與郵政物流、金融、保險、證券等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成自動予以歸集和入賬。此外郵政企業(yè)設(shè)立的以量收為主的經(jīng)營管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)和辦公OA 系統(tǒng)等都擁有大量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3 郵政企業(yè)業(yè)財融合轉(zhuǎn)型面臨的難點

3.1 郵政業(yè)務(wù)范圍廣，數(shù)據(jù)治理繁雜。郵政企業(yè)作為跨行業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍廣泛。企業(yè)經(jīng)營以寄遞業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)和農(nóng)村電商為主業(yè)，副業(yè)包括出版物發(fā)行、機要通信、國內(nèi)外信函寄遞等。郵政企業(yè)在各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域都相對獨立的建立了ERP 子系統(tǒng)模塊，此外還有快遞包裹業(yè)務(wù)系統(tǒng)、電子化支局系統(tǒng)、集郵業(yè)務(wù)系統(tǒng)、分銷DMS 系統(tǒng)、以管理為主要功能的OA 系統(tǒng)等。郵政業(yè)財融合轉(zhuǎn)型需要對這些不同系統(tǒng)的元數(shù)據(jù)進行管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和可用性。郵政不同的系統(tǒng)雖然產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，但是這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)卻各成一體，這會導(dǎo)致郵政企業(yè)的數(shù)據(jù)治理成為一個難題。

3.2 業(yè)財管理脫節(jié)。一直以來，由于傳統(tǒng)的財務(wù)會計事后核算的特點，郵政企業(yè)的財務(wù)部門主要工作為資金收付、會計核算和形成報表數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)核算模式下郵政財務(wù)人員對于成本管控的事前和事中工作做的不到位，也難以延伸到業(yè)務(wù)端，更是對業(yè)務(wù)事件沒有話語權(quán)。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的側(cè)重點有所不同的是業(yè)務(wù)部門一向注重業(yè)務(wù)的拓展，在業(yè)財融合的實踐中往往缺乏主動性處于被動狀態(tài)。財務(wù)部門不了解實際業(yè)務(wù)開展情況僅僅從片面的報表數(shù)據(jù)進行分析顯然不能為管理者提供更精準(zhǔn)的決策信息。同時業(yè)務(wù)部門人員不一定具有財務(wù)知識和在融合轉(zhuǎn)型中的被動性地位會導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)營缺乏經(jīng)濟性考量。由此可見，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門脫節(jié)的協(xié)調(diào)差異會導(dǎo)致財務(wù)的成本管控流于形式。

圖1 業(yè)財信息共享圖

4 郵政業(yè)財融合實現(xiàn)路徑

4.1 構(gòu)建業(yè)財信息共享平臺。構(gòu)建業(yè)財信息共享平臺是業(yè)財融合財務(wù)轉(zhuǎn)型的保障。目前，郵政業(yè)財融合的現(xiàn)行思路是推動ERP 系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成。該集成具體表現(xiàn)為各業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生業(yè)務(wù)時分類緩存進公共接口平臺，經(jīng)過數(shù)據(jù)校驗和映射轉(zhuǎn)換成正式接口表加載進ERP 系統(tǒng)并自動生成憑證入賬。中國郵政目前基本實現(xiàn)ERP 系統(tǒng)集成了公司大多數(shù)的業(yè)務(wù)，包括快遞、函件、代理保險、匯兌、電商代理等等，但是ERP 系統(tǒng)卻存在著不能將財務(wù)內(nèi)部信息與其他信息系統(tǒng)融合的弊端。停留在ERP 信息系統(tǒng)管理而不建設(shè)更高的財務(wù)共享平臺就會缺乏信息技術(shù)手段的支撐，可以說構(gòu)建信息共享平臺是業(yè)財融合的保障。目前民營物流集團也在積極構(gòu)建業(yè)財信息共享平臺，比如圓通速遞就在自身的金剛核心系統(tǒng)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了統(tǒng)一數(shù)據(jù)中臺，郵政企業(yè)也可以積極實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)之間的信息共享。業(yè)財融合財務(wù)轉(zhuǎn)型不僅僅體現(xiàn)在信息管理系統(tǒng)，更是將財務(wù)管理深入業(yè)務(wù)來實現(xiàn)業(yè)務(wù)、資金、信息和價值的實時同步傳輸。

4.2 對接數(shù)據(jù)挖掘與數(shù)據(jù)治理體系。目前郵政企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)ERP 系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成并提供了大量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息必須經(jīng)過挖掘提取和整理加工才能為經(jīng)營決策提供價值。隨著信息技術(shù)發(fā)展進入新進程，大數(shù)據(jù)帶來的有效信息必將成為一種戰(zhàn)略資源，而數(shù)據(jù)治理就是將企業(yè)的數(shù)據(jù)作為戰(zhàn)略資源看待的管理行為。目前學(xué)術(shù)界對于數(shù)據(jù)治理還沒有統(tǒng)一的定義，但是被廣泛認(rèn)可的是數(shù)據(jù)治理對提高企業(yè)運營效率具有關(guān)鍵意義。

數(shù)據(jù)治理的目標(biāo)總的來說就是提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，體現(xiàn)數(shù)據(jù)價值的最大化。郵政企業(yè)對接數(shù)據(jù)治理體系主要應(yīng)發(fā)揮以下兩個作用：

（1） 挖掘現(xiàn)有業(yè)務(wù)體系中的有效信息。郵政企業(yè)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的使用產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和現(xiàn)有的業(yè)務(wù)文檔中是否存在值得挖掘的數(shù)據(jù)是值得研究的問題。數(shù)據(jù)治理首先就是要對接郵政的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)的提取和有效數(shù)據(jù)的采集。關(guān)于數(shù)據(jù)的提取和存儲海量的數(shù)據(jù)信息，新興的云計算技術(shù)所提供的存儲服務(wù)可以滿足數(shù)據(jù)治理的存儲需求。其次數(shù)據(jù)治理體系對于存在于信息系統(tǒng)中的冗雜信息需進行下一步的集成處理，過濾出有效信息并以標(biāo)準(zhǔn)化的方式呈現(xiàn)。

（2） 關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)治理體系應(yīng)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)財共享平臺，通過算法執(zhí)行分析形成財務(wù)所需的會計信息報告。通過數(shù)據(jù)治理給企業(yè)的財務(wù)提供更多的預(yù)算信息，可以滿足企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控、財務(wù)規(guī)劃與戰(zhàn)略決策，更好的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的深度融合。

4.3 優(yōu)化人員組織結(jié)構(gòu)。不管是業(yè)財信息共享平臺還是數(shù)據(jù)治理體系的構(gòu)建都需要高素質(zhì)的人力資源和規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)。郵政企業(yè)需要設(shè)立規(guī)范的人員組織制度配合業(yè)財融合財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，相關(guān)研究小組應(yīng)定義數(shù)據(jù)開發(fā)規(guī)范和數(shù)據(jù)質(zhì)量管理規(guī)范等等。此外郵政企業(yè)還應(yīng)該成立決策組、技術(shù)組等來對業(yè)財共享中心和數(shù)據(jù)治理體系進行規(guī)劃，保障穩(wěn)步實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型的專業(yè)財務(wù)、價值管理、信息管理和風(fēng)險管理這四個目標(biāo)。

另一方面，由于業(yè)財管理的脫節(jié)使得傳統(tǒng)的財務(wù)人員工作內(nèi)容固化，企業(yè)應(yīng)積極推動財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型。郵政企業(yè)的財務(wù)人員定位可以由核算向管理進行轉(zhuǎn)型升級，將財務(wù)工作延伸到業(yè)務(wù)端，聽取業(yè)務(wù)部門需求，共同進行成本的事前與事中管控。財務(wù)人員知識能力的儲備也應(yīng)該予以豐富，除了報表財務(wù)分析還需具備一定業(yè)務(wù)知識、溝通協(xié)調(diào)能力和綜合預(yù)算能力。

5 結(jié) 論

大數(shù)據(jù)和經(jīng)濟全球化的背景下，郵政企業(yè)的發(fā)展將面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。郵政企業(yè)目前正逐步推進財務(wù)轉(zhuǎn)型，有著ERP系統(tǒng)與郵政物流、金融、保險、證券等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成基礎(chǔ)，后續(xù)進行業(yè)財融合利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段存在著其必要性。此外，郵政企業(yè)在嘗試財務(wù)轉(zhuǎn)型和利用數(shù)據(jù)治理的同時也要關(guān)注自身特點進行改良，推動集團目標(biāo)的落實和支撐郵政企業(yè)的深化改革發(fā)展。