數(shù)字經(jīng)濟時代商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型路徑研究
——構建基于IOMM與DCMM相融合的評價指標體系

胡 蝶

（上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司南京分行財務會計核算中心）

一、引言

數(shù)字經(jīng)濟是全球未來的發(fā)展方向，推動了商業(yè)銀行財務會計不斷向數(shù)字化方向轉型。2021年11月，財政部發(fā)布的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》指出，要以數(shù)字化技術為支撐，推動會計工作與國家宏觀經(jīng)濟管理工作、單位經(jīng)營管理活動深度融合，推動會計工作數(shù)字化轉型。商業(yè)銀行構建財務會計數(shù)字化評價指標體系，順應了國家經(jīng)濟政策的引導，以數(shù)字化能力賦能財務運營，實現(xiàn)財務職能的擴展、數(shù)據(jù)價值的創(chuàng)造以及各項業(yè)務的高質量發(fā)展。

當前，“后疫情時代”的相關討論不斷增加，引起了金融業(yè)對提高商業(yè)銀行財務會計風險管控能力的思考。面對突發(fā)危機，商業(yè)銀行的財務部門需要從被動式記錄歷史信息的傳統(tǒng)部門轉變?yōu)橥诰蛏虡I(yè)模式財務價值、主動管理風險的業(yè)務參與者。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的財務會計工作存在“重核算監(jiān)督，輕管理服務”的理念、“業(yè)財分離”阻礙服務職能發(fā)展、“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴重等諸多問題。亟需構建財務會計數(shù)字化轉型指標評價體系，評估現(xiàn)階段的數(shù)字化轉型成熟度，克服數(shù)字化發(fā)展過程中存在的困難，制定和落實數(shù)字化轉型的目標，充分利用數(shù)據(jù)智能技術，優(yōu)化財務資源配置，更好地支持商業(yè)銀行的數(shù)字化戰(zhàn)略運作，提高市場競爭力和價值創(chuàng)造力。

二、商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型的評價指標設計和應用

（一）IOMM模型和選用原因

IOMM（Infrastructure and Operation Capability Maturity Model，企業(yè)數(shù)字化基礎設施和運營經(jīng)營能力成熟度模型）是中國信通院云計算與大數(shù)據(jù)研究所正式推出的企業(yè)數(shù)字化轉型標準。2022年3月，由中國銀行業(yè)協(xié)會信息科技專業(yè)委員會指導，中國信息通信研究院牽頭，聯(lián)合中國工商銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行等多家金融機構的專家，共同起草了凸顯銀行特色的《銀行數(shù)字化能力和運營效果成熟度模型標準（IOMM-Bank）》，旨在為銀行梳理、定位自身數(shù)字化轉型水平，提供數(shù)字化建設路徑和數(shù)字化價值的參考。

IOMM—Bank標準包括六大能力和六大價值，和《指導意見》一一對應，通過治理戰(zhàn)略化、運營數(shù)智化、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化、平臺云智化、管技融合化、風控合規(guī)化六大能力，明確銀行數(shù)字化轉型能力要求；同時，從品牌體現(xiàn)、運營升級、業(yè)務創(chuàng)新、成本節(jié)約、效益提升、風控最優(yōu)六大價值角度出發(fā)，為商業(yè)銀行的數(shù)字化轉型成熟度提供效果驗證。根據(jù)IOMM-Bank標準指標要求，商業(yè)銀行數(shù)字化能力和運營效果成熟度可以分為基礎級、增強級、優(yōu)秀級、先進級和卓越級五個級別，銀行機構可以依據(jù)不同級別定位自身數(shù)字化轉型發(fā)展所處階段。財務會計作為商業(yè)銀行重要的綜合管理工具，擁有海量數(shù)據(jù)，蘊藏巨大價值，可以結合IOMM-Bank標準，借鑒抽取其中的“治理戰(zhàn)略化”“運營數(shù)智化”“數(shù)據(jù)資產(chǎn)化”“平臺云智化”“管技融合化”“風控合規(guī)化”六個維度，制定數(shù)字化轉型指標體系，理解基礎設施和信息技術在數(shù)字化轉型中的作用、定位和價值，明確自身能力所處階段和未來改進發(fā)展方向。

（二）DCMM模型和選用原因

DCMM（Data management Capability Maturity Model，數(shù)據(jù)管理能力成熟度評估模型）是我國數(shù)據(jù)管理領域首個國家標準，由工業(yè)和信息化部組織牽頭發(fā)布，旨在幫助企業(yè)深入了解、發(fā)現(xiàn)在數(shù)據(jù)管理能力建設方面的現(xiàn)狀以及存在的問題，為企業(yè)未來數(shù)據(jù)管理能力建設提供理論依據(jù)。DCMM定義了數(shù)據(jù)戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)架構、數(shù)據(jù)應用、數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)質量、數(shù)據(jù)標準和數(shù)據(jù)生存周期八個核心能力域及28個能力項，并以組織、制度、流程和技術作為評價維度。目前，工商銀行通過5級認證、浦發(fā)銀行和交通銀行通過4級認證，代表了金融業(yè)先進的數(shù)據(jù)管理體系理論與建設實踐。商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型指標體系設計可以借鑒DCMM的八大核心能力域，融入財會數(shù)據(jù)價值評價指標，有助于更加深入研究和判斷財務會計數(shù)字化轉型過程中數(shù)據(jù)管理的真實能力和水平。

（三）商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型指標的設計框架

商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型指標體系的設計框架為一個轉型發(fā)展中心、兩項轉型驅動能力、三條轉型提升重點、四種轉型通用工具、五大轉型核心職能和六類轉型能力指標（如圖1所示）。

圖1 商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型指標體系的設計框架

一個轉型發(fā)展中心是指商業(yè)銀行財務會計的數(shù)字化轉型要以客戶為發(fā)展中心，運用數(shù)字技術打造完整的客戶治理體系，圍繞內外部客戶的全程體驗，通過重塑業(yè)務實現(xiàn)價值。

兩項轉型驅動能力是指商業(yè)銀行財務會計的數(shù)字化轉型要構建兩大驅動能力：一是數(shù)字化能力，構建“數(shù)據(jù)中臺”“業(yè)務中臺”等新型IT架構，通過建設基礎數(shù)字技術平臺，夯實數(shù)字化轉型基礎；二是高效運營能力，推動產(chǎn)品和服務的數(shù)字化創(chuàng)新，打造差異化、智能化的數(shù)字產(chǎn)品和服務，通過高效運營實現(xiàn)價值。

三條轉型提升重點是指商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型的提升重點在三個方面：能力、價值和服務。能力方面，通過數(shù)字化轉型指標的評估，形成財務會計的六大核心能力，實現(xiàn)治理戰(zhàn)略化、運營數(shù)智化、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化、平臺云智化、管技融合化、風控合規(guī)化；價值方面，通過六大核心能力的建設，給銀行和客戶帶來數(shù)字化業(yè)務運營的六大價值，即品牌體現(xiàn)、運營升級、業(yè)務創(chuàng)新、成本節(jié)約、效益提升、風控最優(yōu)；服務方面，通過數(shù)字化能力和高效運營能力，打造全渠道一體化的數(shù)字化運營模式，使內外部客戶享受始終如一的服務體驗，創(chuàng)造數(shù)字化轉型的社會價值。

四種轉型通用工具是指商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型要廣泛使用業(yè)務定制、業(yè)財融合、財務數(shù)據(jù)中臺、智能財務機器人四種轉型通用工具，提升數(shù)字化服務能力，構建智慧財務應用場景。

五大轉型核心職能是指商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型要強化財務核算、會計管理、稅務報賬、成本管控和資金運作五大核心職能，作為推進財務會計管理轉型升級的抓手和切口。

六類轉型能力指標是指商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型的關鍵能力指標有六類，即財會管理戰(zhàn)略化、財會運營數(shù)智化、財會數(shù)據(jù)價值化、財會平臺云智化、財會管技融合化、財會風控合規(guī)化，通過加強六大關鍵能力的建設，加快推動智慧財務和數(shù)字化轉型進程，更好推動實現(xiàn)財務會計管理價值創(chuàng)造的新目標。

（四）商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型指標體系的內容

基于IOMM和DCMM兩大模型的方法論，根據(jù)財務與科技專家的相關意見，結合商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化運營的工作實際，本文設計了商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型評價指標體系，更加全面衡量財務會計數(shù)字化轉型的效果和價值（如圖2所示）。

圖2 商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型評價體系的主要指標

“財會管理戰(zhàn)略化”指標主要衡量財務會計數(shù)字化戰(zhàn)略管理水平，財務會計部門的領導者必須具備前瞻性思維，制定和引領數(shù)字化戰(zhàn)略落地執(zhí)行，通過財會戰(zhàn)略管理，使數(shù)字化服務能力最大化，帶來最大的價值。

“財會運營數(shù)智化”指標主要衡量財務會計數(shù)字化運營水平，在核心職能的基礎上，只有建立一套標準化、可量化、自動化的數(shù)字服務運營體系，打造高效的、可定制的、有價值的產(chǎn)品，才能提供更加完善的數(shù)字化服務。

“財會數(shù)據(jù)價值化”指標主要衡量財務會計數(shù)據(jù)運用能力，結合DCMM模型的能力領域，只有通過持續(xù)完善數(shù)據(jù)管理的組織、制度、技術和流程，促進財務會計向信息化、數(shù)字化、智能化發(fā)展，才能充分發(fā)揮財務數(shù)據(jù)的最大化價值。

“財會平臺云智化”指標主要衡量財務會計平臺架構水平，只有構建更加智能的云基礎架構和完善的數(shù)字管理平臺，才能形成堅實基礎，支撐上層財務會計數(shù)字化業(yè)務應用順利開展。

“財會管技融合化”指標主要衡量財務會計數(shù)字化業(yè)財融合水平，財務會計管理的職能范圍內所有系統(tǒng)必須將資源和通用能力模塊化、組件化，充分和商業(yè)銀行其他業(yè)務條線的應用解耦合，連接、協(xié)同、集成各個業(yè)務部門內外部信息，形成更大規(guī)模的數(shù)據(jù)共享中心，實現(xiàn)業(yè)務、財務、管理三者的有機融合。

“財會風控合規(guī)化”指標主要衡量財務會計數(shù)字化風險監(jiān)控水平，只有將財務風險監(jiān)控貫通于業(yè)務、運營等各個環(huán)節(jié)和數(shù)字化服務的始終，建設多維度風險管控體系，才能智能敏捷地發(fā)現(xiàn)潛在風險，提供可信賴的數(shù)字化安全服務。

商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型體系一共包括6個一級能力評價指標和25個二級指標，按照組織、制度、技術、流程四個維度，設置了對應的評價項，每個評價項根據(jù)基礎級、增強級、優(yōu)秀級、先進級和卓越級五個級別賦予0.2分、0.4分、0.6分、0.8分和1分，最終通過加權平均的計算方法匯總得分。財務會計數(shù)字化轉型水平評價總分在20分以下屬于基礎級水平，21～40分屬于增強級水平，41～60分屬于優(yōu)秀級水平，61～80分屬于先進級水平，81～100分屬于卓越級水平，以此類推。

（五）指標體系應用場景的案例研究——以某銀行A分行為例

根據(jù)商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型評價指標體系，結合財務會計管理現(xiàn)狀，本文選擇某銀行A分行為研究對象，因限于篇幅，所以選擇一級能力指標“財會數(shù)據(jù)價值化”為研究指標，該指標由8個二級指標構成，滿分為32分，總分6.4分以下屬于基礎級水平，大于等于6.4分小于12.8分屬于增強級水平，大于等于12.8分小于19.2分屬于優(yōu)秀級水平，大于等于19.2分小于25.6分屬于卓越級水平。筆者通過資料研讀、調研訪談、監(jiān)管報表、上級行評價等多種方式，征詢了分行信息科技部和財務會計核算中心專家老師的相關意見，整理了制度文件、問題清單和匯總信息，結合DCMM模型8個能力領域和8個二級評價指標，從組織、制度、技術、流程四個維度對某銀行A分行進行財務會計數(shù)字化轉型水平的預評估，通過加權平均計算，得到財會數(shù)據(jù)價值化的二級指標總分為23分，屬于第4級先進性水平（如表1所示）。通過對某銀行A分行財會數(shù)據(jù)價值化指標的預評估工作，筆者發(fā)現(xiàn)了該行在數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)質量、數(shù)據(jù)標準方面制定了非常完善的制度文件，值得同業(yè)借鑒學習。與此同時，該行在技術落地、專業(yè)人才培養(yǎng)等方面存在不足之處，有較大的提升空間，如果能得到有效改進，有希望達到卓越級別的管理水平。

表1 某銀行A分行財會數(shù)據(jù)價值化指標預評估

三、加快商業(yè)銀行財務會計數(shù)字化轉型發(fā)展的建議

（一）樹立中臺化、智能化的財會共享思維

思維轉型是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉型的前提條件。商業(yè)銀行要想實現(xiàn)財務會計數(shù)字化轉型，充分發(fā)揮財務數(shù)據(jù)的價值，首先是財會部門全員思維模式要向數(shù)據(jù)思維轉型，克服傳統(tǒng)理念上的障礙，樹立中臺化、智能化的財會共享思維，提取前臺大數(shù)據(jù)中有價值的信息和知識，使數(shù)據(jù)具有“智能”，及時將數(shù)據(jù)反饋給后臺，幫助后臺通過建立模型尋求現(xiàn)有問題的解決方案和預測趨勢，實現(xiàn)財務的終極價值。

（二）建立可量化、可評估的財會制度文化

制度文化是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉型的重要保障。一方面，要把數(shù)字化轉型的KPI（關鍵指標法）、OKR（目標與關鍵成果法）應用到每筆財會業(yè)務中，制定數(shù)字化財會管理考核的量化指標，結合考核結果獎優(yōu)罰劣；另一方面，加快建設數(shù)字化財會文化的愿景、使命和價值觀，引導全員適應數(shù)字化轉型的文化變革，突破創(chuàng)新，追求卓越，賦能商業(yè)銀行研發(fā)更多高質量、富創(chuàng)新、有內涵的數(shù)字化產(chǎn)品和服務。

（三）成立跨條線、跨部門的財會協(xié)同組織

協(xié)同組織是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉型的重要力量。商業(yè)銀行在財會協(xié)同組織運營的過程中，一方面，在內部打破與其他部門之間的藩籬，解決信息系統(tǒng)孤島與業(yè)財融合的問題，以整合多個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鏈集合的形式，封裝起來對外服務；另一方面，在外部打開數(shù)據(jù)共享的邊界，不斷整合前臺中的低附加值的重復業(yè)務，與第三方平臺（例如，稅務、工商、財政等外部平臺）鏈接實現(xiàn)共生共享，隨時應對前臺客戶的業(yè)務需求與不確定性，隨時將數(shù)據(jù)傳遞給后臺戰(zhàn)略分析部門，實現(xiàn)有效決策和風險管控。

（四）建設數(shù)字型、復合型的財會人才隊伍

財會人才團隊是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉型的智力支持。Π型人才是指至少擁有兩種專業(yè)技能，并且能將多門知識融會貫通的高級復合型人才，兩豎代表兩種專業(yè)技能，一橫代表多門知識融會應用。數(shù)字化Π型財會人才，不僅要懂財會業(yè)務知識，而且要有數(shù)據(jù)思維，具備發(fā)展性、創(chuàng)新性、競合性，以及自驅力、洞察力和判斷力。商業(yè)銀行在推動財會數(shù)字化轉型的過程中，可以選擇“內部調動+外部引才”方式，組建數(shù)字型、復合型人才團隊，同步推進Π型人才的培養(yǎng)，以人為本，采用產(chǎn)教融合模式，激發(fā)人才的價值，使人才轉變?yōu)樨敃?shù)字化轉型鏈條中的創(chuàng)新孵化者、敏捷開發(fā)者和智慧運營者，最終實現(xiàn)商業(yè)銀行財會業(yè)務與數(shù)字技術的融合創(chuàng)新、業(yè)務數(shù)據(jù)驅動的敏捷開發(fā)和財會運營的互聯(lián)互通、智能發(fā)展。