數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑研究
——構(gòu)建基于IOMM與DCMM相融合的評價指標(biāo)體系

胡 蝶

（上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司南京分行財務(wù)會計(jì)核算中心）

一、引言

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是全球未來的發(fā)展方向，推動了商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)不斷向數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。2021年11月，財政部發(fā)布的《會計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》指出，要以數(shù)字化技術(shù)為支撐，推動會計(jì)工作與國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理工作、單位經(jīng)營管理活動深度融合，推動會計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行構(gòu)建財務(wù)會計(jì)數(shù)字化評價指標(biāo)體系，順應(yīng)了國家經(jīng)濟(jì)政策的引導(dǎo)，以數(shù)字化能力賦能財務(wù)運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)財務(wù)職能的擴(kuò)展、數(shù)據(jù)價值的創(chuàng)造以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展。

當(dāng)前，“后疫情時代”的相關(guān)討論不斷增加，引起了金融業(yè)對提高商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)風(fēng)險管控能力的思考。面對突發(fā)危機(jī)，商業(yè)銀行的財務(wù)部門需要從被動式記錄歷史信息的傳統(tǒng)部門轉(zhuǎn)變?yōu)橥诰蛏虡I(yè)模式財務(wù)價值、主動管理風(fēng)險的業(yè)務(wù)參與者。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的財務(wù)會計(jì)工作存在“重核算監(jiān)督，輕管理服務(wù)”的理念、“業(yè)財分離”阻礙服務(wù)職能發(fā)展、“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴(yán)重等諸多問題。亟需構(gòu)建財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)評價體系，評估現(xiàn)階段的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度，克服數(shù)字化發(fā)展過程中存在的困難，制定和落實(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，充分利用數(shù)據(jù)智能技術(shù)，優(yōu)化財務(wù)資源配置，更好地支持商業(yè)銀行的數(shù)字化戰(zhàn)略運(yùn)作，提高市場競爭力和價值創(chuàng)造力。

二、商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的評價指標(biāo)設(shè)計(jì)和應(yīng)用

（一）IOMM模型和選用原因

IOMM（Infrastructure and Operation Capability Maturity Model，企業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施和運(yùn)營經(jīng)營能力成熟度模型）是中國信通院云計(jì)算與大數(shù)據(jù)研究所正式推出的企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)。2022年3月，由中國銀行業(yè)協(xié)會信息科技專業(yè)委員會指導(dǎo)，中國信息通信研究院牽頭，聯(lián)合中國工商銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行等多家金融機(jī)構(gòu)的專家，共同起草了凸顯銀行特色的《銀行數(shù)字化能力和運(yùn)營效果成熟度模型標(biāo)準(zhǔn)（IOMM-Bank）》，旨在為銀行梳理、定位自身數(shù)字化轉(zhuǎn)型水平，提供數(shù)字化建設(shè)路徑和數(shù)字化價值的參考。

IOMM—Bank標(biāo)準(zhǔn)包括六大能力和六大價值，和《指導(dǎo)意見》一一對應(yīng)，通過治理戰(zhàn)略化、運(yùn)營數(shù)智化、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化、平臺云智化、管技融合化、風(fēng)控合規(guī)化六大能力，明確銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型能力要求；同時，從品牌體現(xiàn)、運(yùn)營升級、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、成本節(jié)約、效益提升、風(fēng)控最優(yōu)六大價值角度出發(fā)，為商業(yè)銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度提供效果驗(yàn)證。根據(jù)IOMM-Bank標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)要求，商業(yè)銀行數(shù)字化能力和運(yùn)營效果成熟度可以分為基礎(chǔ)級、增強(qiáng)級、優(yōu)秀級、先進(jìn)級和卓越級五個級別，銀行機(jī)構(gòu)可以依據(jù)不同級別定位自身數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展所處階段。財務(wù)會計(jì)作為商業(yè)銀行重要的綜合管理工具，擁有海量數(shù)據(jù)，蘊(yùn)藏巨大價值，可以結(jié)合IOMM-Bank標(biāo)準(zhǔn)，借鑒抽取其中的“治理戰(zhàn)略化”“運(yùn)營數(shù)智化”“數(shù)據(jù)資產(chǎn)化”“平臺云智化”“管技融合化”“風(fēng)控合規(guī)化”六個維度，制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)體系，理解基礎(chǔ)設(shè)施和信息技術(shù)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的作用、定位和價值，明確自身能力所處階段和未來改進(jìn)發(fā)展方向。

（二）DCMM模型和選用原因

DCMM（Data management Capability Maturity Model，數(shù)據(jù)管理能力成熟度評估模型）是我國數(shù)據(jù)管理領(lǐng)域首個國家標(biāo)準(zhǔn)，由工業(yè)和信息化部組織牽頭發(fā)布，旨在幫助企業(yè)深入了解、發(fā)現(xiàn)在數(shù)據(jù)管理能力建設(shè)方面的現(xiàn)狀以及存在的問題，為企業(yè)未來數(shù)據(jù)管理能力建設(shè)提供理論依據(jù)。DCMM定義了數(shù)據(jù)戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)生存周期八個核心能力域及28個能力項(xiàng)，并以組織、制度、流程和技術(shù)作為評價維度。目前，工商銀行通過5級認(rèn)證、浦發(fā)銀行和交通銀行通過4級認(rèn)證，代表了金融業(yè)先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理體系理論與建設(shè)實(shí)踐。商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)體系設(shè)計(jì)可以借鑒DCMM的八大核心能力域，融入財會數(shù)據(jù)價值評價指標(biāo)，有助于更加深入研究和判斷財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中數(shù)據(jù)管理的真實(shí)能力和水平。

（三）商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)的設(shè)計(jì)框架

商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)框架為一個轉(zhuǎn)型發(fā)展中心、兩項(xiàng)轉(zhuǎn)型驅(qū)動能力、三條轉(zhuǎn)型提升重點(diǎn)、四種轉(zhuǎn)型通用工具、五大轉(zhuǎn)型核心職能和六類轉(zhuǎn)型能力指標(biāo)（如圖1所示）。

圖1 商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)框架

一個轉(zhuǎn)型發(fā)展中心是指商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型要以客戶為發(fā)展中心，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)打造完整的客戶治理體系，圍繞內(nèi)外部客戶的全程體驗(yàn)，通過重塑業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)價值。

兩項(xiàng)轉(zhuǎn)型驅(qū)動能力是指商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型要構(gòu)建兩大驅(qū)動能力：一是數(shù)字化能力，構(gòu)建“數(shù)據(jù)中臺”“業(yè)務(wù)中臺”等新型IT架構(gòu)，通過建設(shè)基礎(chǔ)數(shù)字技術(shù)平臺，夯實(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)；二是高效運(yùn)營能力，推動產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)字化創(chuàng)新，打造差異化、智能化的數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)，通過高效運(yùn)營實(shí)現(xiàn)價值。

三條轉(zhuǎn)型提升重點(diǎn)是指商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的提升重點(diǎn)在三個方面：能力、價值和服務(wù)。能力方面，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)的評估，形成財務(wù)會計(jì)的六大核心能力，實(shí)現(xiàn)治理戰(zhàn)略化、運(yùn)營數(shù)智化、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化、平臺云智化、管技融合化、風(fēng)控合規(guī)化；價值方面，通過六大核心能力的建設(shè)，給銀行和客戶帶來數(shù)字化業(yè)務(wù)運(yùn)營的六大價值，即品牌體現(xiàn)、運(yùn)營升級、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、成本節(jié)約、效益提升、風(fēng)控最優(yōu)；服務(wù)方面，通過數(shù)字化能力和高效運(yùn)營能力，打造全渠道一體化的數(shù)字化運(yùn)營模式，使內(nèi)外部客戶享受始終如一的服務(wù)體驗(yàn)，創(chuàng)造數(shù)字化轉(zhuǎn)型的社會價值。

四種轉(zhuǎn)型通用工具是指商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要廣泛使用業(yè)務(wù)定制、業(yè)財融合、財務(wù)數(shù)據(jù)中臺、智能財務(wù)機(jī)器人四種轉(zhuǎn)型通用工具，提升數(shù)字化服務(wù)能力，構(gòu)建智慧財務(wù)應(yīng)用場景。

五大轉(zhuǎn)型核心職能是指商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要強(qiáng)化財務(wù)核算、會計(jì)管理、稅務(wù)報賬、成本管控和資金運(yùn)作五大核心職能，作為推進(jìn)財務(wù)會計(jì)管理轉(zhuǎn)型升級的抓手和切口。

六類轉(zhuǎn)型能力指標(biāo)是指商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵能力指標(biāo)有六類，即財會管理戰(zhàn)略化、財會運(yùn)營數(shù)智化、財會數(shù)據(jù)價值化、財會平臺云智化、財會管技融合化、財會風(fēng)控合規(guī)化，通過加強(qiáng)六大關(guān)鍵能力的建設(shè)，加快推動智慧財務(wù)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，更好推動實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計(jì)管理價值創(chuàng)造的新目標(biāo)。

（四）商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)體系的內(nèi)容

基于IOMM和DCMM兩大模型的方法論，根據(jù)財務(wù)與科技專家的相關(guān)意見，結(jié)合商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化運(yùn)營的工作實(shí)際，本文設(shè)計(jì)了商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型評價指標(biāo)體系，更加全面衡量財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的效果和價值（如圖2所示）。

圖2 商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型評價體系的主要指標(biāo)

“財會管理戰(zhàn)略化”指標(biāo)主要衡量財務(wù)會計(jì)數(shù)字化戰(zhàn)略管理水平，財務(wù)會計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)者必須具備前瞻性思維，制定和引領(lǐng)數(shù)字化戰(zhàn)略落地執(zhí)行，通過財會戰(zhàn)略管理，使數(shù)字化服務(wù)能力最大化，帶來最大的價值。

“財會運(yùn)營數(shù)智化”指標(biāo)主要衡量財務(wù)會計(jì)數(shù)字化運(yùn)營水平，在核心職能的基礎(chǔ)上，只有建立一套標(biāo)準(zhǔn)化、可量化、自動化的數(shù)字服務(wù)運(yùn)營體系，打造高效的、可定制的、有價值的產(chǎn)品，才能提供更加完善的數(shù)字化服務(wù)。

“財會數(shù)據(jù)價值化”指標(biāo)主要衡量財務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，結(jié)合DCMM模型的能力領(lǐng)域，只有通過持續(xù)完善數(shù)據(jù)管理的組織、制度、技術(shù)和流程，促進(jìn)財務(wù)會計(jì)向信息化、數(shù)字化、智能化發(fā)展，才能充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的最大化價值。

“財會平臺云智化”指標(biāo)主要衡量財務(wù)會計(jì)平臺架構(gòu)水平，只有構(gòu)建更加智能的云基礎(chǔ)架構(gòu)和完善的數(shù)字管理平臺，才能形成堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，支撐上層財務(wù)會計(jì)數(shù)字化業(yè)務(wù)應(yīng)用順利開展。

“財會管技融合化”指標(biāo)主要衡量財務(wù)會計(jì)數(shù)字化業(yè)財融合水平，財務(wù)會計(jì)管理的職能范圍內(nèi)所有系統(tǒng)必須將資源和通用能力模塊化、組件化，充分和商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)條線的應(yīng)用解耦合，連接、協(xié)同、集成各個業(yè)務(wù)部門內(nèi)外部信息，形成更大規(guī)模的數(shù)據(jù)共享中心，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理三者的有機(jī)融合。

“財會風(fēng)控合規(guī)化”指標(biāo)主要衡量財務(wù)會計(jì)數(shù)字化風(fēng)險監(jiān)控水平，只有將財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控貫通于業(yè)務(wù)、運(yùn)營等各個環(huán)節(jié)和數(shù)字化服務(wù)的始終，建設(shè)多維度風(fēng)險管控體系，才能智能敏捷地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，提供可信賴的數(shù)字化安全服務(wù)。

商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型體系一共包括6個一級能力評價指標(biāo)和25個二級指標(biāo)，按照組織、制度、技術(shù)、流程四個維度，設(shè)置了對應(yīng)的評價項(xiàng)，每個評價項(xiàng)根據(jù)基礎(chǔ)級、增強(qiáng)級、優(yōu)秀級、先進(jìn)級和卓越級五個級別賦予0.2分、0.4分、0.6分、0.8分和1分，最終通過加權(quán)平均的計(jì)算方法匯總得分。財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型水平評價總分在20分以下屬于基礎(chǔ)級水平，21～40分屬于增強(qiáng)級水平，41～60分屬于優(yōu)秀級水平，61～80分屬于先進(jìn)級水平，81～100分屬于卓越級水平，以此類推。

（五）指標(biāo)體系應(yīng)用場景的案例研究——以某銀行A分行為例

根據(jù)商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型評價指標(biāo)體系，結(jié)合財務(wù)會計(jì)管理現(xiàn)狀，本文選擇某銀行A分行為研究對象，因限于篇幅，所以選擇一級能力指標(biāo)“財會數(shù)據(jù)價值化”為研究指標(biāo)，該指標(biāo)由8個二級指標(biāo)構(gòu)成，滿分為32分，總分6.4分以下屬于基礎(chǔ)級水平，大于等于6.4分小于12.8分屬于增強(qiáng)級水平，大于等于12.8分小于19.2分屬于優(yōu)秀級水平，大于等于19.2分小于25.6分屬于卓越級水平。筆者通過資料研讀、調(diào)研訪談、監(jiān)管報表、上級行評價等多種方式，征詢了分行信息科技部和財務(wù)會計(jì)核算中心專家老師的相關(guān)意見，整理了制度文件、問題清單和匯總信息，結(jié)合DCMM模型8個能力領(lǐng)域和8個二級評價指標(biāo)，從組織、制度、技術(shù)、流程四個維度對某銀行A分行進(jìn)行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型水平的預(yù)評估，通過加權(quán)平均計(jì)算，得到財會數(shù)據(jù)價值化的二級指標(biāo)總分為23分，屬于第4級先進(jìn)性水平（如表1所示）。通過對某銀行A分行財會數(shù)據(jù)價值化指標(biāo)的預(yù)評估工作，筆者發(fā)現(xiàn)了該行在數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)方面制定了非常完善的制度文件，值得同業(yè)借鑒學(xué)習(xí)。與此同時，該行在技術(shù)落地、專業(yè)人才培養(yǎng)等方面存在不足之處，有較大的提升空間，如果能得到有效改進(jìn)，有希望達(dá)到卓越級別的管理水平。

表1 某銀行A分行財會數(shù)據(jù)價值化指標(biāo)預(yù)評估

三、加快商業(yè)銀行財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的建議

（一）樹立中臺化、智能化的財會共享思維

思維轉(zhuǎn)型是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前提條件。商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的價值，首先是財會部門全員思維模式要向數(shù)據(jù)思維轉(zhuǎn)型，克服傳統(tǒng)理念上的障礙，樹立中臺化、智能化的財會共享思維，提取前臺大數(shù)據(jù)中有價值的信息和知識，使數(shù)據(jù)具有“智能”，及時將數(shù)據(jù)反饋給后臺，幫助后臺通過建立模型尋求現(xiàn)有問題的解決方案和預(yù)測趨勢，實(shí)現(xiàn)財務(wù)的終極價值。

（二）建立可量化、可評估的財會制度文化

制度文化是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要保障。一方面，要把數(shù)字化轉(zhuǎn)型的KPI（關(guān)鍵指標(biāo)法）、OKR（目標(biāo)與關(guān)鍵成果法）應(yīng)用到每筆財會業(yè)務(wù)中，制定數(shù)字化財會管理考核的量化指標(biāo)，結(jié)合考核結(jié)果獎優(yōu)罰劣；另一方面，加快建設(shè)數(shù)字化財會文化的愿景、使命和價值觀，引導(dǎo)全員適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的文化變革，突破創(chuàng)新，追求卓越，賦能商業(yè)銀行研發(fā)更多高質(zhì)量、富創(chuàng)新、有內(nèi)涵的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)。

（三）成立跨條線、跨部門的財會協(xié)同組織

協(xié)同組織是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要力量。商業(yè)銀行在財會協(xié)同組織運(yùn)營的過程中，一方面，在內(nèi)部打破與其他部門之間的藩籬，解決信息系統(tǒng)孤島與業(yè)財融合的問題，以整合多個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鏈集合的形式，封裝起來對外服務(wù)；另一方面，在外部打開數(shù)據(jù)共享的邊界，不斷整合前臺中的低附加值的重復(fù)業(yè)務(wù)，與第三方平臺（例如，稅務(wù)、工商、財政等外部平臺）鏈接實(shí)現(xiàn)共生共享，隨時應(yīng)對前臺客戶的業(yè)務(wù)需求與不確定性，隨時將數(shù)據(jù)傳遞給后臺戰(zhàn)略分析部門，實(shí)現(xiàn)有效決策和風(fēng)險管控。

（四）建設(shè)數(shù)字型、復(fù)合型的財會人才隊(duì)伍

財會人才團(tuán)隊(duì)是商業(yè)銀行財會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的智力支持。Π型人才是指至少擁有兩種專業(yè)技能，并且能將多門知識融會貫通的高級復(fù)合型人才，兩豎代表兩種專業(yè)技能，一橫代表多門知識融會應(yīng)用。數(shù)字化Π型財會人才，不僅要懂財會業(yè)務(wù)知識，而且要有數(shù)據(jù)思維，具備發(fā)展性、創(chuàng)新性、競合性，以及自驅(qū)力、洞察力和判斷力。商業(yè)銀行在推動財會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，可以選擇“內(nèi)部調(diào)動+外部引才”方式，組建數(shù)字型、復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)，同步推進(jìn)Π型人才的培養(yǎng)，以人為本，采用產(chǎn)教融合模式，激發(fā)人才的價值，使人才轉(zhuǎn)變?yōu)樨敃?shù)字化轉(zhuǎn)型鏈條中的創(chuàng)新孵化者、敏捷開發(fā)者和智慧運(yùn)營者，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行財會業(yè)務(wù)與數(shù)字技術(shù)的融合創(chuàng)新、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)驅(qū)動的敏捷開發(fā)和財會運(yùn)營的互聯(lián)互通、智能發(fā)展。