行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制

孫王妍 青田縣建設(shè)工程試驗(yàn)室

行政事業(yè)單位的工作目標(biāo)是為社會(huì)公眾提供所需要的公共服務(wù)以及產(chǎn)品，有顯著的非營利性特點(diǎn)，其中的財(cái)務(wù)管理工作更加側(cè)重于資金的依法取得以及使用，并非單純關(guān)注資金的收益以及凈利潤。

財(cái)務(wù)管理作為行政事業(yè)單位日常管理工作的重要組成部分，雖然能夠?yàn)閱挝坏恼＿\(yùn)行和決策工作提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，但同樣也面臨著諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是在各種不確定因素的影響下，無法合法獲取、使用財(cái)務(wù)資源的風(fēng)險(xiǎn)事件的統(tǒng)稱。

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠在提高單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的工作能力。文章通過分析現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的各種不足，提出了相應(yīng)的解決策略，為今后行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的持續(xù)優(yōu)化提供借鑒和參考。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概述

從本質(zhì)上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企事業(yè)單位受到內(nèi)外不確定因素的影響，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的與實(shí)際利潤和預(yù)期利潤產(chǎn)生偏離的一種可能性。由此不難看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是一種事件發(fā)生的概率與可能性。一般而言，在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，各種企事業(yè)單位都會(huì)存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對于行政事業(yè)單位而言，因?yàn)槠涓黜?xiàng)工作有顯著的非盈利性特點(diǎn)，導(dǎo)致行政單位內(nèi)部并不關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，其不但與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度存在缺失有關(guān)，同時(shí)也與內(nèi)部的工作人員尚未樹立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有關(guān)。

以目前我國行政事業(yè)單位的發(fā)展來看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括如下幾個(gè)方面。

第一，投資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位在籌集資金的過程中，主要是通過財(cái)政撥款、上級單位撥款以及合理的經(jīng)營收入等方式。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)收入相對較為穩(wěn)定，具備著較強(qiáng)的依賴性，這就要求行政事業(yè)單位需要借助自身的經(jīng)營行為有效籌集資金。同時(shí)，部分行政事業(yè)單位通常會(huì)將有限的發(fā)展資金使用到那些長期以及專項(xiàng)的項(xiàng)目中，影響資金的回籠和周轉(zhuǎn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的層面來看，機(jī)會(huì)成本相對較高，也就意味著存在較大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)。

第二，支出方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部重要的財(cái)務(wù)組成部分，管理職工福利和折舊費(fèi)等支出占據(jù)了較大的比重。行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)支出領(lǐng)域出現(xiàn)的問題，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生有著顯著的推動(dòng)作用，主要體現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算制度不夠完善，資金的使用并未進(jìn)行全方位的記錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬本數(shù)據(jù)的真實(shí)性存在一定的問題。

第三，管理領(lǐng)域?qū)用娴娘L(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，從某種程度上看來，會(huì)直接對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的高低產(chǎn)生決定性的影響。行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度不夠健全，導(dǎo)致有關(guān)的財(cái)務(wù)行為得不到全方位監(jiān)管，再加上財(cái)務(wù)專業(yè)人員素質(zhì)不滿足實(shí)際工作要求，都會(huì)造成管理工作質(zhì)量下降，在無形中增加了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

在我國行政事業(yè)單位落實(shí)工作的過程中，基本目標(biāo)是保障各項(xiàng)工作的合規(guī)性和合法性。故此，行政事業(yè)單位內(nèi)部落實(shí)各項(xiàng)工作的措施必須要滿足符合相關(guān)法律規(guī)定這一最基本的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作的有效落實(shí)，能夠保障行政事業(yè)單位遵循我國現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，更好地履行其政府和社會(huì)職能。

行政事業(yè)單位采取的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施能夠推動(dòng)單位內(nèi)部無形、有形資產(chǎn)的安全和有效利用，尤其是針對貨幣和實(shí)物資產(chǎn)等方面實(shí)施的各種財(cái)務(wù)管理工作措施，能夠維護(hù)行政事業(yè)單位內(nèi)部的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)、丟失和任意挪用等問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生對于行政事業(yè)單位帶來的各種經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步維護(hù)國家資產(chǎn)的安全。

行政事業(yè)單位借助財(cái)務(wù)信息的編制可以反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，尤其是其中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和報(bào)告能夠客觀地反映公共資產(chǎn)的使用狀況，同時(shí)也能夠反映相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行狀況。行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件會(huì)對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生最為直接的影響，通過各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的落實(shí)，能夠在維護(hù)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的前提下，確保各項(xiàng)公共決策的制定得到客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)支持，幫助行政事業(yè)單位提高內(nèi)部管理的工作水平。

通常而言，我國行政事業(yè)單位掌控著國家較為有限的公共資源，并且需要始終遵循公平、公正的原則進(jìn)行公共資源的分配以及利用。但在實(shí)際運(yùn)行的過程中，出現(xiàn)了事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)人員通常會(huì)因?yàn)楦鞣N主觀疏忽甚至于謀求個(gè)人私利，采取各種不正當(dāng)手段損害國家和人民利益的問題。

行政事業(yè)單位通過嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并對工作人員實(shí)施全方位的培訓(xùn)工作，從意識(shí)和操作技巧兩個(gè)方面嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)既定的財(cái)務(wù)管理工作措施，以便在維護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全的同時(shí)，有效防范各種腐敗問題的發(fā)生。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的不足

（一）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面的認(rèn)識(shí)和足夠的重視

我國的行政事業(yè)單位本質(zhì)上是一種非營利性的組織，需要由國家財(cái)政單位支持其運(yùn)行，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終還是需要國家部門承擔(dān)。在這種情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員缺乏工作積極性，認(rèn)為單位的效益高低不會(huì)對自己的工資待遇產(chǎn)生直接影響，很容易在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)管理疏忽等問題。嚴(yán)格落實(shí)行政事業(yè)單位的管理工作是保障單位能夠維持高效運(yùn)行狀態(tài)的關(guān)鍵因素，每一項(xiàng)管理決策和管理工作環(huán)節(jié)都會(huì)對日常工作產(chǎn)生最為直接的影響。因?yàn)槲覈姓聵I(yè)單位具有非營利性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理工作人員易出現(xiàn)決策主觀隨意性的問題，甚至部分管理人員在決策的過程中沒有與其他部門的工作人員協(xié)商，這在無形中加大了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理工作中也單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)賬是主要的工作內(nèi)容，未能全方位地落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件無法有效規(guī)避。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效性需要依賴于完善的內(nèi)部控制制度體系。但從目前的情況來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚未得到進(jìn)一步的健全，其中出現(xiàn)了管理部門職責(zé)劃分不夠明確的問題。

行政事業(yè)單位的非盈利性特點(diǎn)，導(dǎo)致管理人員無法在各種目標(biāo)的重要性上達(dá)成一致，出現(xiàn)了分權(quán)管理操作難度進(jìn)一步加大的問題，各部門的職責(zé)履行考核工作也無法得到全方位的落實(shí)，很容易因?yàn)椴块T的職責(zé)劃分不夠明確，造成預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)。部分行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度體系的過程中，政府采購業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不夠健全，甚至未能將政府采購業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理工作中，出現(xiàn)了公開招標(biāo)工作形式化的問題。部分單位在進(jìn)行大額采購工作的過程中，沒有向主管的財(cái)政部門進(jìn)行申報(bào)，反而是在自行采購?fù)瓿芍筮M(jìn)行手續(xù)的補(bǔ)辦，很容易帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的另一個(gè)問題是預(yù)、決算管理控制力度不足。行政事業(yè)單位存在大量資金不列入單位年度預(yù)算管理的現(xiàn)象，出現(xiàn)了預(yù)算管理工作效果大打折扣的問題，甚至本單位年度的資金實(shí)際使用狀況無法得到客觀公正的評價(jià)。

（三）相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效落實(shí)同樣需要依賴于管理人員。根據(jù)目前的情況來看，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)即便強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)，卻將重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)層面，換言之，關(guān)注監(jiān)管對象的風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽視了內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，無法準(zhǔn)確把控事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益和公共效益之間的和諧統(tǒng)一。部分領(lǐng)導(dǎo)在錯(cuò)誤理念的影響下，導(dǎo)致某些重大的財(cái)務(wù)決策失誤，給行政事業(yè)單位帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。即便相較于其他的單位，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)素質(zhì)方面具備一定的優(yōu)勢，但也正是因?yàn)檫@種固有的優(yōu)勢，使得管理人員在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，過分依賴于自己的專業(yè)能力，沒有跟隨時(shí)代的發(fā)展持續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和實(shí)踐操作技巧等方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作人員對于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別存在偏差，管理技術(shù)和方式與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體效果。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制對策

（一）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度保障

行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作必須要依賴于完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體包括財(cái)務(wù)牽制、財(cái)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等部分。我國行政事業(yè)單位需要跟隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，結(jié)合現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，針對內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行持續(xù)的完善。財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制和稽核制度作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分，需要在持續(xù)完善制度內(nèi)容的過程中，對財(cái)務(wù)人員的工作崗位及其責(zé)任進(jìn)行全方位的劃分，針對不同工作人員的工作內(nèi)容在制度制定的過程中給出明確的規(guī)定。

財(cái)務(wù)工作人員的工作職責(zé)、權(quán)力同樣需要在制度體系中作出明確的劃分和規(guī)定。內(nèi)部牽制制度是從方法、程度、權(quán)限等方面對財(cái)務(wù)稽核工作進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)稽核則需要針對財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)限制性以及相關(guān)部門進(jìn)行定期的檢查。作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要組成部分，內(nèi)部審計(jì)需要單位在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的評估機(jī)構(gòu)，針對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作各項(xiàng)活動(dòng)是否符合我國標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定進(jìn)行全方位的審核。從某種層面上來看，內(nèi)部審計(jì)屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的再控制，能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程中發(fā)揮相應(yīng)的保險(xiǎn)作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制則是針對行政事業(yè)單位內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警，并制定出對應(yīng)的解決方案，力求將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段。

在我國行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過程中，需要優(yōu)先確定行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)，借助預(yù)警指標(biāo)與量化預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行對比，確定各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后造成的嚴(yán)重后果。同時(shí)，行政事業(yè)單位需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)的過程中考慮一致性和連貫性，做到能夠隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和調(diào)整。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，提高人員的綜合能力

行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是否能夠取得應(yīng)有的效果，與工作人員的專業(yè)素質(zhì)有著較為緊密的關(guān)聯(lián)。行政事業(yè)單位需要針對內(nèi)部原有的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行全方位的管理，對工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限等方面作出明確的規(guī)定，配合績效考核以及激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)，確保能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作人員的工作狀況、目標(biāo)完成度等方面進(jìn)行全方位的考核。激勵(lì)和獎(jiǎng)懲工作的落實(shí)可以保證財(cái)務(wù)工作人員能夠自覺地在工作中踐行財(cái)務(wù)中心的各種工作措施。針對目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高的問題，單位可以結(jié)合不同財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容及其職責(zé)，進(jìn)行分批次的集體化培訓(xùn)，邀請政府部門中具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀員工擔(dān)任講師，定期傳授現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及操作技巧，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員能夠在理念和實(shí)踐操作技巧方面始終走在時(shí)代發(fā)展的前列。但需要注意的是，隨著我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的信息化發(fā)展，在培訓(xùn)過程中，需要將有關(guān)財(cái)務(wù)管理信息化的內(nèi)容進(jìn)行全方位傳授。同時(shí)行政事業(yè)單位也可以通過薪資待遇和工作環(huán)境的優(yōu)化吸納在現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)管理等方面具備較高專業(yè)素質(zhì)的人才，最終組建一支人員年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面較為合理的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)，從而更為有效地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)，將會(huì)直接影響到單位內(nèi)部各項(xiàng)資金的有效利用以及最終的工作效果。針對目前行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中出現(xiàn)的思想認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制制度不健全、相關(guān)專業(yè)人員素養(yǎng)不強(qiáng)的問題，行政事業(yè)單位需要從財(cái)務(wù)審計(jì)、稽核、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多個(gè)層面建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并結(jié)合外部人才引進(jìn)以及內(nèi)部人才培養(yǎng)等方式組建一支復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)，做到從人員、制度兩個(gè)層面有效防范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。