全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

門蕊 廣東省廣業(yè)環(huán)保產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司

隨著我國(guó)脫貧攻堅(jiān)取得全面勝利及“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)的提出，國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度日益加快，各領(lǐng)域蓬勃發(fā)展。但同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入變革，及國(guó)家政策的日益完善，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、企業(yè)的要求也越來(lái)越高，可以說(shuō)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。

企業(yè)為了適應(yīng)新形勢(shì)、占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要員工把成本控制策略有效運(yùn)用起來(lái)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的企業(yè)發(fā)展工作實(shí)踐，完善落實(shí)全面預(yù)算管理，可以顯著降低經(jīng)營(yíng)成本，順利實(shí)現(xiàn)既定的階段化發(fā)展目標(biāo)。

但目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的成本控制能力還有待提高，應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)及實(shí)踐應(yīng)用，促使更多企業(yè)了解其對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性，以達(dá)到更高效地開展成本控制的目的。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

（一）全面預(yù)算管理的主要工作內(nèi)容

在企業(yè)眾多成本控制活動(dòng)中，全面預(yù)算管理無(wú)疑是非常重要的一種，其內(nèi)涵極為豐富。通常而言，在企業(yè)的會(huì)計(jì)年度中，全面預(yù)算管理主要是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，立足于科學(xué)的編制流程和方法，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行制定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面均在其范圍內(nèi)。

企業(yè)內(nèi)部主要囊括企業(yè)的總預(yù)算以及各部門的分預(yù)算，全面預(yù)算管理相關(guān)工作涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)決策的整個(gè)過(guò)程，對(duì)企業(yè)的健康有序經(jīng)營(yíng)極為有利，因此實(shí)施全面預(yù)算管理意義極其重大，既能降低企業(yè)成本，獲得良好效益，同時(shí)也可以助推企業(yè)良好發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理活動(dòng)的特征

作為一項(xiàng)全面系統(tǒng)的管理活動(dòng)，全面預(yù)算管理的顯著特點(diǎn)主要體現(xiàn)在全面上，與企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面均有關(guān)，一般囊括事前分析和預(yù)測(cè)、事中的嚴(yán)格實(shí)施、事后監(jiān)督。只有切實(shí)做好控制工作，才可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的需要得到滿足。同時(shí)，該項(xiàng)管理活動(dòng)既離不開企業(yè)內(nèi)部各部門的力量，也需要企業(yè)所有人員投入其中，唯有如此，才能為有效開展全面預(yù)算管理提供保障，順利實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

（一）有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平

企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施受多方面因素的影響，當(dāng)然也包括企業(yè)成本控制，倘若預(yù)算管理體系的成熟度較高，則能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略管理水平的提高起到積極的促進(jìn)作用。開展全面預(yù)算管理工作，需要就企業(yè)的人力成本以及生產(chǎn)成本等展開預(yù)算，科學(xué)地管理企業(yè)的各類成本，以免資源浪費(fèi)的問題出現(xiàn)，從信息上支持企業(yè)戰(zhàn)略管理工作的高效開展。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，還需促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升，從而為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）有利于增強(qiáng)企業(yè)資源利用效益

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，資源管理工作占據(jù)著極為重要的位置，加大企業(yè)資源管理工作，主要是為了讓企業(yè)的閑置資源得到充分利用。這就需要企業(yè)通過(guò)相關(guān)管理工作科學(xué)評(píng)估企業(yè)的人力、物力，加深企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)各種資源的了解，借以制定出合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略，達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)資源利用效率的作用。

（三）有利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)反映出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。而實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)分析工作也直接影響著全面預(yù)算管理工作的展開，企業(yè)管理人員可以借助全面分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分了解對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響的主要因素，并聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況，制定出具體的解決對(duì)策。在實(shí)際工作中，若是管理人員發(fā)現(xiàn)實(shí)際值不符合預(yù)算值，便可以第一時(shí)間通過(guò)預(yù)算管理工作進(jìn)行調(diào)整，修正實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的變量，確保實(shí)際數(shù)據(jù)符合預(yù)算數(shù)值，最大化控制生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、提升全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

為了促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升，最大程度地降低成本，就必須進(jìn)一步建立健全全面預(yù)算管理體系，借助全面預(yù)算管理有效控制企業(yè)成本，合理利用資源。而企業(yè)如果想建立起完善的全面預(yù)算管理體系，應(yīng)從建立健全相關(guān)制度體系著手，通過(guò)明確的制度條文合理地、完善地、科學(xué)地約束和規(guī)范預(yù)算管理工作人員的行為，落實(shí)全面預(yù)算管理工作。

除此之外，企業(yè)還可利用對(duì)預(yù)算反饋機(jī)制的建立和完善來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控全面預(yù)算工作的開展，除了可以實(shí)時(shí)修正實(shí)際工作中的變量，順利實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，還可以高效開展預(yù)算管理工作，讓預(yù)算管理工作人員能夠積極主動(dòng)地參與進(jìn)來(lái)。

（二）建立健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建立和全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中的全面性、靈活性、實(shí)用性息息相關(guān)，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，確保其在運(yùn)行中兼具高效性、權(quán)威性和獨(dú)立性，并借助管理機(jī)構(gòu)的支持，進(jìn)一步落實(shí)全面預(yù)算管理。

企業(yè)實(shí)踐中，最常見的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)。為了進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)，通常擔(dān)任委員會(huì)主任的都是企業(yè)的總經(jīng)理，并由企業(yè)技術(shù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)和其他職能部門負(fù)責(zé)人組成委員會(huì)成員，通過(guò)分析企業(yè)成本控制需求，預(yù)測(cè)和研究預(yù)算目標(biāo)，借以制定出合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略。同時(shí)應(yīng)設(shè)立預(yù)算辦公室作為委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人員，確保全面預(yù)算管理工作的日常開展。

此外，企業(yè)應(yīng)對(duì)人才培養(yǎng)工作提高重視，以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)助力員工更好地學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理。比如開展涉及預(yù)算審核、預(yù)算編制以及匯總考核等的專業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)培養(yǎng)員工現(xiàn)代化的管理理念，促進(jìn)管理部門綜合能力的增強(qiáng)，并培養(yǎng)預(yù)算人員在日常管理過(guò)程中全面監(jiān)控和監(jiān)督預(yù)算實(shí)施情況的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并及時(shí)向委員會(huì)匯報(bào)實(shí)施情況的應(yīng)變能力。如果企業(yè)下設(shè)子公司，預(yù)算人員還需要在每年固定的時(shí)間檢查和調(diào)研子公司預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助和指導(dǎo)子公司高效實(shí)施全面預(yù)算管理。

（三）確立適配的預(yù)算及預(yù)警指標(biāo)

企業(yè)在具體開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)不斷根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，細(xì)化各類成本指標(biāo)，認(rèn)真分解成本指標(biāo)預(yù)算。企業(yè)可以在匯總預(yù)算的過(guò)程中要求各職能崗位根據(jù)實(shí)際情況完成對(duì)成本預(yù)算的編報(bào)，匯總和審核復(fù)查工作則交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。這樣不僅可以促進(jìn)工作效率的提升，讓相關(guān)人員積極做好本職工作，不斷提高各模塊成本預(yù)算的專業(yè)性，還能確保成本核算更加有效、準(zhǔn)確。企業(yè)可以嘗試圍繞企業(yè)效益對(duì)今后的成本支出明細(xì)進(jìn)行規(guī)劃，針對(duì)經(jīng)營(yíng)模式做出積極改革，借助把每個(gè)部門的成本費(fèi)用分開，將預(yù)算指標(biāo)產(chǎn)生的責(zé)任區(qū)分為集體及個(gè)人責(zé)任，并予以明確、落實(shí)，結(jié)合工作業(yè)績(jī)、成本指標(biāo)及部門效益，逐步加深在不同職能崗位上的個(gè)人對(duì)責(zé)任制重要性的認(rèn)識(shí)，從而讓成本預(yù)算控制的效果更為理想。

此外，企業(yè)應(yīng)在日常運(yùn)作中對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)提前展開資金防范工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況制定出全過(guò)程的細(xì)節(jié)控制標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)企業(yè)支出和收入樣本進(jìn)行采集并予以集中控制，必要時(shí)可以有機(jī)結(jié)合一同分析。同時(shí)企業(yè)可把專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控手段利用起來(lái)，通過(guò)確立預(yù)警指標(biāo)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)超出企業(yè)正常預(yù)算指標(biāo)的情況，并立即采取科學(xué)的手段對(duì)其進(jìn)行處理，有力控制成本支出。

（四）提高全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)技術(shù)水平

對(duì)于企業(yè)而言，需要將引入以及優(yōu)化信息系統(tǒng)基礎(chǔ)性技術(shù)作為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算管理作為中心，采用與之匹配的技術(shù)策略，最大化信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值，以便有效提升企業(yè)成本控制工作處理水平。

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況（如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)類型、投資預(yù)算等方面）整體規(guī)劃全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，立足于預(yù)算執(zhí)行以及編制等相關(guān)工作，對(duì)信息系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行構(gòu)建，并確保其與企業(yè)在成本控制方面的需求相吻合，確保企業(yè)的一體化信息系統(tǒng)平臺(tái)能夠與優(yōu)化處置全面預(yù)算管理工作的策略需要相適應(yīng)，以便有效記錄、匯總、改進(jìn)各類成本費(fèi)用指標(biāo)。

其次，應(yīng)給予數(shù)據(jù)庫(kù)更多的關(guān)注，跟蹤其實(shí)際建設(shè)狀況，特別是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)明確、調(diào)整各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)，便于動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)分析成本費(fèi)用特征。

最后，企業(yè)應(yīng)在運(yùn)營(yíng)管理中注重優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，借助動(dòng)態(tài)分析的方式，搭建企業(yè)成本費(fèi)用指標(biāo)體系，積極構(gòu)建全面預(yù)算信息系統(tǒng)，通過(guò)運(yùn)用信息化技術(shù)的方式，對(duì)全面預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行完善，使企業(yè)可以根據(jù)最優(yōu)方案配置資源。

（五）加大預(yù)算監(jiān)督控制力度

開展預(yù)算管理各項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)要想充分彰顯全面預(yù)算在企業(yè)成本控制中的實(shí)際價(jià)值與作用，就需要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制工作。

第一，企業(yè)應(yīng)立足于預(yù)算信息反饋體系，確保能夠?qū)θ骖A(yù)算的實(shí)際狀況進(jìn)行控制以及監(jiān)督，將預(yù)算工作的實(shí)施狀況作為著手點(diǎn)，建立充分、有效的反饋機(jī)制，再與全面預(yù)算管理工作的實(shí)施情況相結(jié)合，有針對(duì)性地開展全面預(yù)算管理。

第二，企業(yè)應(yīng)該加大成本管理工作力度，形成正確的成本管控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算在成本控制和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮的重要作用，確保企業(yè)可以更好地實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

在實(shí)踐中，因?yàn)楦髌髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況方面有所不同，所以不能完全照搬他人的全面預(yù)算措施，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)編制和實(shí)施全面預(yù)算，通過(guò)構(gòu)建健全的機(jī)構(gòu)體系、適配預(yù)算及預(yù)警指標(biāo)、提升管理信息技術(shù)等方式深挖本企業(yè)預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的問題，選擇行之有效的手段，統(tǒng)籌出完善的全面預(yù)算方案，最后借助管理與監(jiān)督，保證預(yù)算囊括彈性預(yù)算、固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等內(nèi)容，達(dá)到全面預(yù)算的最終目的。

（六）規(guī)范全面預(yù)算管理效果考核評(píng)估體系

完整的預(yù)算管理，應(yīng)該包含事前評(píng)估、事中監(jiān)督和事后考評(píng)，為了更好地開展以及運(yùn)用全面預(yù)算管理，突出成本控制的重要性，應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的考核評(píng)估體系，完善事后考評(píng)工作，保障企業(yè)預(yù)算管理工作效果的提升。全面預(yù)算管理效果考核評(píng)估體系在企業(yè)成本控制工作中發(fā)揮著極為重要的作用，因此建立考核評(píng)估體系時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，并正確評(píng)價(jià)全面預(yù)算與成本控制工作，高度重視考核結(jié)果反饋，發(fā)揮出考評(píng)工作的作用，進(jìn)而提高預(yù)算管理的有效性。同時(shí)，企業(yè)需要把全面預(yù)算管理取得的效果與業(yè)績(jī)考核聯(lián)系在一起，以企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)確定考核標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)考核評(píng)估體系的科學(xué)性、可靠性，并在各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中順利貫徹落實(shí)。

在運(yùn)用考核評(píng)價(jià)結(jié)果的過(guò)程中，企業(yè)可以從薪酬福利上優(yōu)待和補(bǔ)貼為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益，且成本控制與全面預(yù)算工作執(zhí)行好的員工，展現(xiàn)出全面預(yù)算管理在約束與激勵(lì)等相關(guān)方面所起的作用。相反，應(yīng)處罰在全面預(yù)算管理中工作態(tài)度不端正、情緒低落、表現(xiàn)較差的員工。通過(guò)建立科學(xué)的考核體系提高員工和部門對(duì)全面預(yù)算工作的重視程度，促使全面預(yù)算管理完整地鑲嵌進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理能夠讓成本控制實(shí)現(xiàn)更好的效果，并確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展，對(duì)企業(yè)資金資源進(jìn)行合理的配置，有效減少資金風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，在員工和部門之間的溝通協(xié)調(diào)以及成本控制的整個(gè)階段均占據(jù)著重要位置，所以，提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，方可幫助企業(yè)充分運(yùn)用全面預(yù)算管理，進(jìn)一步強(qiáng)化成本控制策略，最終提升企業(yè)成本控制水平，讓企業(yè)獲得良好的發(fā)展。