新形勢(shì)下國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革

陸慧 江蘇恒馨源服務(wù)外包有限公司

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的定義

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指規(guī)范國家與國有企業(yè)之間有關(guān)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的各項(xiàng)管理制度的總稱，也是我國經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要方面。

（二）國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

在我國現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷飛速發(fā)展的背景下,全球市場經(jīng)濟(jì)迅速走向經(jīng)濟(jì)一體化，競爭更加激烈，國有企業(yè)的核心競爭力無疑成為現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)所有者最為迫切關(guān)心的問題，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)能力逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作產(chǎn)生了巨大的影響。而國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要職能組成的一部分，滲透到現(xiàn)代企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理直接影響到現(xiàn)代企業(yè)的生存與持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理能力是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（三）國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

通過應(yīng)用精細(xì)化的國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,能夠明確國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理負(fù)責(zé)人的工作量和職責(zé),及時(shí)向國有企業(yè)主要決策者以及人員群眾提供有質(zhì)量的、完整的公司財(cái)務(wù)管理信息，以提高一些大型國有企業(yè)、其子公司及其整體內(nèi)部綜合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能力的水平，有利于提升大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核質(zhì)量，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員都必須嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。由于進(jìn)行精細(xì)化后的財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作更多地傾向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能，使得財(cái)務(wù)管理工作人員不僅能夠熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營的過程，還能夠全方位地、精細(xì)化地組織實(shí)施整個(gè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，有效地保護(hù)企業(yè)國有資產(chǎn)，使國有企業(yè)有效精簡不必要的財(cái)務(wù)采購與生產(chǎn)投資，使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本上的精細(xì)化、合理化，避免不必要的支出，加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的精細(xì)化管理，多角度、多維度地保全國有企業(yè)資產(chǎn)，有效防止國有資產(chǎn)的流失。

二、新形勢(shì)下國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本情況

國有企業(yè)一直以來都是推動(dòng)社會(huì)健康發(fā)展的中堅(jiān)力量，是中國特色市場經(jīng)濟(jì)體和社會(huì)主義的重要經(jīng)濟(jì)支柱。整體國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量管理總體狀態(tài)良好，穩(wěn)步健康發(fā)展前進(jìn)。國有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中已經(jīng)起到了舉足輕重的作用。

（二）新形勢(shì)下國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)查

國家政治社會(huì)中的政治經(jīng)濟(jì)政策對(duì)加強(qiáng)國有企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行效果影響最大。政治經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境對(duì)于加強(qiáng)國有企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理具有重要的促進(jìn)作用；國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)政策管理因素的具體影響作用主要包括：國家制定宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展水平，政府的經(jīng)濟(jì)政策以及國內(nèi)的財(cái)政資本使用金融市場、勞動(dòng)力市場資本使用市場等；在國有企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理政策執(zhí)行工作過程中，都明確規(guī)定必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)。

目前國有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理發(fā)展過程中，普遍存在國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的問題。財(cái)務(wù)人員是國有企業(yè)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理的重要主體。面對(duì)多變的國際市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)無法對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的科學(xué)管理，年長的企業(yè)財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員對(duì)于理財(cái)?shù)闹R(shí)觀念和方法相對(duì)滯后，缺乏學(xué)習(xí)新知識(shí)的積極主動(dòng)性，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)精神和企業(yè)創(chuàng)新能力明顯缺乏，這些都制約了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)信息化、科學(xué)化的健康發(fā)展。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行管理機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制影響的不僅僅是企業(yè)的資金流向和資金周轉(zhuǎn)，還會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)過程都息息相關(guān)，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)是由整個(gè)企業(yè)一同承擔(dān)的，一旦風(fēng)險(xiǎn)成為危機(jī)，整個(gè)企業(yè)就會(huì)面臨整體性的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了保證公司穩(wěn)定的發(fā)展，就必須實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)動(dòng)向，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控，財(cái)務(wù)內(nèi)控是由一套完整的內(nèi)部控制制度構(gòu)成的，任何一環(huán)的缺失或失效均可能對(duì)企業(yè)帶來致命的打擊。然而現(xiàn)實(shí)中，有很多中小型的國有企業(yè)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范，缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度或者雖然制度完備但未得到有效執(zhí)行，資金鏈斷裂的情況時(shí)有發(fā)生，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)難以控制，甚至導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)、重組。

（二）缺乏合理的財(cái)務(wù)管理模式

大型國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度并不健全，不夠重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)進(jìn)行資本投資時(shí)并沒有完全考慮資本市場的利益取向，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果。這些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者往往忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)的重要性，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的主要作用僅僅是提供正確的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，致使企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審查員的作用。這種企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的健全與否就會(huì)直接關(guān)系到國有企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

（三）資金管理缺乏統(tǒng)一性，資金利用率低

企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理集團(tuán)經(jīng)營規(guī)模越大，通常其集團(tuán)經(jīng)營范圍越廣，其集團(tuán)內(nèi)部下屬企業(yè)法人和企事業(yè)單位會(huì)員人數(shù)也就越多，組織內(nèi)部管理體系架構(gòu)就越復(fù)雜。集團(tuán)下屬獨(dú)立投資經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)常會(huì)開設(shè)大量正規(guī)銀行業(yè)務(wù)存款賬戶，而利用效率低下。

國有企業(yè)的經(jīng)營主體綜合管理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)正在不斷強(qiáng)化，同時(shí)也逐漸出現(xiàn)了穩(wěn)中求穩(wěn)和防錯(cuò)怕險(xiǎn)等問題，表現(xiàn)在國有企業(yè)主體資金綜合利用風(fēng)險(xiǎn)管理上，極有可能不甘心冒風(fēng)險(xiǎn)從事開展其他投資理財(cái)產(chǎn)品投資業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致國有企業(yè)主體資金綜合利用管理效能未能得到充分發(fā)揮。

（四）國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力有待提高

目前，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)相對(duì)較高，因?yàn)樨?cái)務(wù)專業(yè)教育的重點(diǎn)是書籍的教學(xué)和學(xué)習(xí)，但他們?cè)谪?cái)務(wù)方面的技能和能力發(fā)展不大，在財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)或?qū)ｉT知識(shí)相對(duì)薄弱，特別是在企業(yè)的現(xiàn)代商業(yè)管理做法和管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用方面，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的概念和范圍之間沒有有效的區(qū)分。由于國有企業(yè)缺乏能夠作出戰(zhàn)略決策和解決復(fù)雜財(cái)務(wù)管理問題的財(cái)務(wù)管理人員，因此妨礙了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和水平的提高。

四、新形勢(shì)下國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化策略

（一）建立相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式

國有企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)管控管理協(xié)調(diào)平衡機(jī)制，以保障國有企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的正確性和一致性。國有企業(yè)及其所屬總公司必須正確設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，有助于正確規(guī)范國有企業(yè)及其分公司之間的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)力，進(jìn)而提高公司及其整體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作效率。

就國有企業(yè)及其分公司而言，因其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理獨(dú)立性較大，但也必須能夠正確保證在公司的內(nèi)部統(tǒng)一管控財(cái)務(wù)計(jì)劃，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，有助于協(xié)調(diào)好公司之間的財(cái)務(wù)共同利益，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理整體的共同健康和諧發(fā)展。實(shí)施全面的預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制的最大優(yōu)點(diǎn)主要在于有助于確保國有企業(yè)合理控制內(nèi)部財(cái)政資金。另外，企業(yè)還需要提高考核力度,定期對(duì)企業(yè)預(yù)算的有效執(zhí)行狀況進(jìn)行跟蹤檢測(cè)和監(jiān)督考核，并使其能夠根據(jù)內(nèi)部預(yù)算的實(shí)際狀況及時(shí)調(diào)整制定相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃策略，以避免國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失，降低國有企業(yè)可能遇到的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)大型國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的預(yù)算集中一體化高效管理。

（二）搭建財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)

國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息互聯(lián)性的不斷提高，以及重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，可幫助國有企業(yè)管理者作出科學(xué)決策。所以現(xiàn)代國有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)高度重視“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略思想的廣泛應(yīng)用，建立健全新的現(xiàn)代國有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息共享系統(tǒng)，有利于不斷提高現(xiàn)代國有企業(yè)內(nèi)部各不同業(yè)務(wù)部門之間的現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理信息間的實(shí)時(shí)互聯(lián)性。從當(dāng)前業(yè)內(nèi)國有企業(yè)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)分析，與企業(yè)之間共同建立友好的相關(guān)聯(lián)和可互通的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享服務(wù)合作發(fā)展機(jī)制，建立新的國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)盟，整合傳統(tǒng)行業(yè)資源優(yōu)勢(shì)，以更有效地抵御外部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工作服務(wù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化國有企業(yè)的監(jiān)督工作

在許多國有企業(yè)中，存在著對(duì)財(cái)務(wù)狀況的檢查和監(jiān)督機(jī)制，為了改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須加強(qiáng)其原有的基礎(chǔ)。在下一級(jí)企業(yè)中，總部可以派一名負(fù)責(zé)人監(jiān)督這些企業(yè)，以確保在較低級(jí)別的企業(yè)中不出現(xiàn)越權(quán)和貪污等違規(guī)行為，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。同時(shí)提高公司財(cái)務(wù)信息的透明度也很重要，以確保對(duì)公司現(xiàn)實(shí)狀況有一定程度的了解，并通過解決可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的問題來實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（四）打造集約化資金池管理模式

有效管理集團(tuán)資金池實(shí)質(zhì)上是一種企業(yè)集團(tuán)上下集權(quán)、資金管理集中管控的管理制度，需要通過人員培訓(xùn)、內(nèi)部信息溝通方式來提高集團(tuán)公司整體效益和核心競爭能力。

推行整個(gè)集團(tuán)的對(duì)外資金集約化經(jīng)營管理，集團(tuán)資金總部必須具備強(qiáng)有力的集團(tuán)資金管理籌劃、資金資源配置和集團(tuán)投資決策綜合能力；同時(shí)，集團(tuán)對(duì)外資金管理總部集中資金管理資源管理業(yè)務(wù)能力，要具備足額的儲(chǔ)備金，以保證對(duì)外管理資源的長期供應(yīng)；由于企業(yè)集團(tuán)對(duì)外資金管理總部還會(huì)被要求定期進(jìn)行資金管理業(yè)務(wù)，因此其對(duì)外資金池上的管理調(diào)撥業(yè)務(wù)主要是以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部委托管理銀行貸款的形式，對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)大量多余的資金的使用進(jìn)行直接管理或者發(fā)放，需要定期進(jìn)行整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的對(duì)外資金調(diào)撥業(yè)務(wù)管理。集團(tuán)資金總部需要定期管理集團(tuán)委托銀行貸款人的資金管理發(fā)放，還要定期管理委托資金回籠。此外，集團(tuán)內(nèi)部資金管理總部還需要定期進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理通盤考慮和會(huì)計(jì)研究，合并制定集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展總體規(guī)劃，以不斷提高整個(gè)集團(tuán)對(duì)外資金資源經(jīng)營管理的金融服務(wù)能力和水準(zhǔn)。

（五）健全全面預(yù)算管理

推行一套全方面的企業(yè)預(yù)算管理計(jì)劃，是實(shí)施企業(yè)資金使用集中管理的有效控制方法。健全、完備、有效的企業(yè)預(yù)算管理制度既是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)有序正常進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督、控制、審計(jì)、考評(píng)的重要依據(jù)。企業(yè)推行一套全方位的企業(yè)預(yù)算管理制度，可充分參考《中華人民共和國預(yù)算法》的預(yù)算要求，確保企業(yè)預(yù)算的合法權(quán)威性，使集團(tuán)企業(yè)的資金管理預(yù)算一經(jīng)審批確定，即可以直接成為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)決算依據(jù)。在集團(tuán)資金預(yù)算監(jiān)督管理中，必須分級(jí)進(jìn)行審批，層層監(jiān)督把關(guān)，做到嚴(yán)格按集團(tuán)資金管理預(yù)算確定用款和項(xiàng)目撥款，加強(qiáng)集團(tuán)資金預(yù)算跟蹤監(jiān)督檢驗(yàn)，形成事前及時(shí)預(yù)算、事中及時(shí)控制、事后及時(shí)反饋的預(yù)算管理控制制度體系。

（六）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

對(duì)中小型國有企業(yè)而言，其資金流相對(duì)脆弱，因此必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理；而對(duì)于大型國企，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體資金流向的把控，減少冗余資金的產(chǎn)生，進(jìn)而提升競爭力。盡管目前大部分企業(yè)都能建立完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，但并沒有能力建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)機(jī)制，這就導(dǎo)致很多中小企業(yè)不能正確判斷自己的情況，導(dǎo)致資金的濫用，甚至出現(xiàn)工作人員拆東墻補(bǔ)西墻的問題。因此，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制時(shí)，要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這對(duì)于中小型企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展十分重要。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，應(yīng)以企業(yè)目標(biāo)為參考，確保每項(xiàng)規(guī)章制度都是有效而實(shí)用的。在建立財(cái)務(wù)管理制度的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀適時(shí)調(diào)整管理模式，不斷摸索新的管理機(jī)制，時(shí)刻關(guān)注資金流的動(dòng)向，預(yù)防資金流的斷流或停滯，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系極其密切，為使國有企業(yè)得到長期健康發(fā)展，必須高度重視財(cái)務(wù)管理。從多個(gè)角度、多層次、全方位地進(jìn)行分析以及考量，建設(shè)起科學(xué)合理的制度，使得財(cái)務(wù)管理的功能充分發(fā)揮出來。建立起相關(guān)的預(yù)測(cè)系統(tǒng)，有效降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前我國正處于世紀(jì)經(jīng)濟(jì)接軌的時(shí)期，國有企業(yè)正處于改革階段，其中財(cái)務(wù)管理處于關(guān)鍵地位，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極作用。