預算編制和執(zhí)行 企業(yè)預算管理的重中之重

文/李艷燕 貴州中煙工業(yè)有限責任公司

一直以來，我國經(jīng)濟追求持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，這給各行業(yè)、各領域的發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎環(huán)境。新發(fā)展起來的企業(yè)越來越多，企業(yè)間競爭日益趨向白熱化。要在激烈競爭中保持優(yōu)勢地位，必須先做好企業(yè)內(nèi)部管理工作。

預算管理正是企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，其中預算編制和預算執(zhí)行是預算管理中的重點和難點。目前，企業(yè)普遍存在對預算編制和執(zhí)行管理重要性認知不足、預算管理思維落后、預算編制不規(guī)范和執(zhí)行管理剛性弱等問題。分析預算編制與執(zhí)行管理中存在的問題，結合實際情況采取相應的管理措施對企業(yè)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

預算管理為什么很重要

做好預算編制與預算執(zhí)行管理工作，是加強企業(yè)成本控制的重要前提。結合相關的規(guī)范與企業(yè)實際運營情況而編制的預算管理方案，可以有效監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)和管理各個環(huán)節(jié)的成本支出是否合理。

此外，嚴格執(zhí)行合理的預算方案、提升預算管理執(zhí)行的剛性，能夠在控制最低成本的同時保障企業(yè)高效運行，穩(wěn)步提升經(jīng)濟效益。預算編制和執(zhí)行管理深刻影響著公司發(fā)展前途，以及企業(yè)興衰的命脈。當預算編制和預算執(zhí)行管理方面出現(xiàn)問題時，企業(yè)應該深度分析問題出現(xiàn)的原因，并研究和制定適應當前情況的管理對策。

在具體的企業(yè)預算編制與執(zhí)行管理工作中，常見的問題如下：

企業(yè)預算管理人員對預算管理的重要性認知不足。目前，很多企業(yè)都通過引入現(xiàn)代化技術改革和完善運營管理中的各個環(huán)節(jié)，這些實踐讓企業(yè)實實在在見證了應用信息化技術給企業(yè)管理帶來的可喜變化。這是積極的一面，滯后的地方也很多。比如，很多管理人員仍抱殘守舊，沒有意識到預算管理的重要性。企業(yè)管理人員很少針對預算編制和執(zhí)行管理方面的專業(yè)知識對員工進行定期培訓。企業(yè)財務人員學習先進管理經(jīng)驗和知識的機會和途徑很少，在預算管理中往往因為遵循舊制而忽略了預算管理的重要性。這些問題的存在，嚴重阻礙了預算管理制度的發(fā)展和完善，延緩了預算編制和預算執(zhí)行管理的規(guī)范化與改革進程。

使用不規(guī)范的編制方式進行預算編制。目前，不少企業(yè)的預算編制工作都存在著形式大于內(nèi)容的頑疾。其具體表現(xiàn)形式如下：某些企業(yè)在編制預算時，往往參考往年預算來開展當下的預算編制工作。預算編制人員往往習慣于通過加量或減量的方式編制企業(yè)預算，而不是從企業(yè)戰(zhàn)略目標出發(fā)，去考察現(xiàn)階段的實際需求。

這種編制預算的方法非常簡便易于處理，但無法從實際情況出發(fā)去分析各項開支的必要性與合理性。總的來說，不規(guī)范的預算編制方式無法幫助企業(yè)去除不必要的費用、實現(xiàn)公司的利益最大化目標。這種方式編制出來的預算很難與企業(yè)實際情況相契合、會產(chǎn)生較大的偏差，無法達到預期的預算管理效果。

預算管理執(zhí)行工作剛性不足。在預算管理執(zhí)行過程中，各環(huán)節(jié)管理人員往往只是根據(jù)上級部門意愿制定形式化的預算執(zhí)行管理方案，無法全面考察企業(yè)實際情況，嚴格按照預算管理的各項規(guī)范和要求執(zhí)行管理。這正是企業(yè)預算管理人員沒有意識到預算編制及執(zhí)行管理重要性的具體表現(xiàn)。形式化的管理作風無法讓規(guī)范合理的預算執(zhí)行工作貫徹落實到位，這不僅顯示了企業(yè)預算管理執(zhí)行中的剛性不足，還嚴重影響了企業(yè)預算管理水平的提升。

實事求是優(yōu)化企業(yè)預算管理

加強企業(yè)人員的預算管理意識。企業(yè)管理人員對預算管理的重視程度往往也決定著企業(yè)預算編制和執(zhí)行管理的效率與效果。為了進一步提升企業(yè)預算管理水平，企業(yè)需要重點培養(yǎng)預算管理中各個環(huán)節(jié)和部門人員對預算管理的關注度和重視程度。

為了實現(xiàn)這個目標，企業(yè)應組織相關領導及財務工作人員進行科學有效的培訓，還應定期組織相關員工進行預算管理專業(yè)知識的普及和技能培養(yǎng)。這一舉措能有效營造出不斷提升預算管理知識的工作氛圍，讓預算管理的重要性落實到企業(yè)生產(chǎn)和管理的每一個環(huán)節(jié)，從而全面加強企業(yè)預算管理中所有參與人員的預算管理意識，消除企業(yè)預算管理執(zhí)行工作中存在的潛在障礙。例如：某企業(yè)為了加強企業(yè)預算管理人員的預算管理意識、提升他們對預算管理工作的重視程度，定期邀請預算管理行業(yè)中的權威專業(yè)人員對領導、財務人員及相關工作人員進行培訓。通過這一管理措施，企業(yè)職工的預算管理思維得到了明顯提升。企業(yè)預算管理人員充分意識到預算管理編制及執(zhí)行的重要性，并結合實際情況優(yōu)化了預算管理方案，為后續(xù)管理工作的深入開展打下堅實基礎。

選用符合企業(yè)實際情況的預算編制規(guī)范。根據(jù)企業(yè)實際情況選用科學合理的編制規(guī)范來進行預算編制，有效提高預算管理的可用性和規(guī)范性，是企業(yè)預算管理的重要方向。在選用預算編制規(guī)范時，應該摒棄傳統(tǒng)的增量減量編制方法，采取更加符合現(xiàn)代化企業(yè)需求的滾動預算、零基預算等預算編制方式，使編制出來的預算科學有效。

比如，使用滾動預算編制方法來編制預算的具體做法如下：首先對企業(yè)的實際運用狀況進行詳細調(diào)研并明確該企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標，全面采集和整理企業(yè)內(nèi)部運營的各項信息和資料，獲取其滾動比率評估企業(yè)未來遭受經(jīng)濟損失的風險。

其次是結合已有數(shù)據(jù)和預測手段對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的營銷業(yè)績做出科學的預測，然后根據(jù)已掌握的材料逐月編制相應的預算，從而保證所編制預算方案的精準性，使之在適應企業(yè)發(fā)展需求前提下不斷創(chuàng)新，為實現(xiàn)企業(yè)運營目標提供有力保障。

企業(yè)運營收益核算工作也是預算編制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應該派出專業(yè)財務人員配合預算編制人員開展編制工作。在這個過程中，應該細化預算編制流程并適度向外公布本次預算編制核算工作的結果。預算編制完成后，應該將具體的預算管理方案和目標分配到每個部門并制定相應的責任管理制度。通過這種方式，可以有效提高各部門對預算管理的重視程度，有利于促進預算管理的貫徹落實和規(guī)范化運作。此外，企業(yè)還要完善辦公系統(tǒng)的信息化建設，為實現(xiàn)預算管理的智能化轉型創(chuàng)造有利條件。最后，企業(yè)還可以與專業(yè)的財務機構合作編制財務報表，使公司財務數(shù)據(jù)得到高效整理，為后續(xù)預算編制工作打下良好基礎。

嚴格執(zhí)行規(guī)范化的預算管理要求。目前，大部分企業(yè)預算管理仍處于比較落后的水平，為了加快預算管理規(guī)范化進程，還必須嚴格保證預算執(zhí)行管理工作落實到位。在預算執(zhí)行管理中，嚴格依照企業(yè)制定的審批流程是關鍵措施。各部門在處理經(jīng)濟業(yè)務的時候，要先明確該業(yè)務支出是預算內(nèi)還是預算外，如果超出企業(yè)編制的預算應該先報預算管理部門進行審批。企業(yè)業(yè)務的發(fā)展是因時而變的，預測的情況并不能完全代表實際運作中產(chǎn)生的各種業(yè)務收支。

當預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，企業(yè)管理人員首要工作是及時找出產(chǎn)生偏差的原因，并做出合理的處理和調(diào)整，避免潛在風險的發(fā)生與擴大化。財務部門也應該積極配合預算管理部門做好資金流向的監(jiān)管工作，及時向預算管理部門反饋預算執(zhí)行情況。

此外，財務部門應該結合項目經(jīng)費申請情況和企業(yè)預算，嚴格按照規(guī)范的審批流程審核資金收支情況。為了推動財務部門和預算管理部門緊密合作，不斷優(yōu)化企業(yè)成本控制和預算管理，可以常態(tài)化組織兩個部門的定期會議，促進雙方信息交流。這有利于更高效地找出預算執(zhí)行中存在的問題，使之得到及時有效的處理。

設置調(diào)整資金也是保證預算高效率執(zhí)行的重要手段之一。為了適應企業(yè)預算的靈活性與可變性，在預算編制中預留一定的調(diào)整空間和資金是必要的。在預算超額的情況下，項目負責人可以向上級部門申請應用預留的調(diào)整資金，這樣的項目預算管理制度可有效保證企業(yè)資金利用的規(guī)范性和機動性。商