財務(wù)內(nèi)控，企業(yè)預(yù)算部門提升財務(wù)管理水平的發(fā)力點

文/彭海燕 婁煜紅 周江 湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)

為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益與市場競爭力，許多企業(yè)單位及其預(yù)算編制部門尤為重視各項財務(wù)管理和財務(wù)管理內(nèi)控制度的實施，旨在通過先進、科學(xué)合理的會計管理手段，提升企業(yè)資金管理的效率和質(zhì)量，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。其中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和制度建設(shè)是重點，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，對提升會計信息質(zhì)量，保障資金安全，促進企業(yè)健康快速發(fā)展具有積極作用。

完善財務(wù)內(nèi)控的積極意義

提高財務(wù)管理效率。企業(yè)預(yù)算審查部門、財務(wù)綜合管理部門的工作職責(zé)與根本任務(wù)，主要是對企業(yè)的各種經(jīng)濟資源和經(jīng)營活動進行科學(xué)、高效、系統(tǒng)的監(jiān)督管理。為了對企業(yè)日常經(jīng)濟收支項目進行嚴格的財務(wù)管控，增強對企業(yè)內(nèi)部流動資金及有關(guān)財務(wù)活動的宏觀分析與調(diào)控的能力，預(yù)算會計部門的管理人員必須依賴一套科學(xué)完善的內(nèi)控運行機制，進行有效的財務(wù)風(fēng)險管理。這套管理機制，必須使各預(yù)算部門的工作人員遵守嚴格的財務(wù)管理工作流程，順利完成日常工作任務(wù)、提高工作質(zhì)量。

提升財務(wù)管理質(zhì)量。財務(wù)基礎(chǔ)工作及規(guī)范性管理是意義深遠的長期工程，與企業(yè)商業(yè)經(jīng)濟活動密切相關(guān)。提高預(yù)算部分財務(wù)管理的質(zhì)量，可直接影響日常生產(chǎn)經(jīng)營決策活動的實施過程以及最終的成果和效益。只有長期實施綜合有效的管控制度，對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度和工作制度進行全面、及時的改革和調(diào)整才能有效減少企業(yè)財務(wù)會計管理工作過程中可能出現(xiàn)的一些失誤，全面提升企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)部審計管理質(zhì)量。

企業(yè)預(yù)算部門存在的問題

部門負責(zé)人管理意識薄弱。很多大企業(yè)單位往往只重視自身經(jīng)濟效益的片面發(fā)展，預(yù)算部門的財務(wù)及管理崗位的相關(guān)負責(zé)人，往往并不具備相應(yīng)水平的現(xiàn)代化管理決策意識，容易忽視對下屬部門財務(wù)資金的日常管理。資金管理規(guī)范和預(yù)算控制，應(yīng)是各級預(yù)算部門財務(wù)統(tǒng)一管理的兩項重點任務(wù)，因此預(yù)算審計部門的財務(wù)與管理機構(gòu)負責(zé)人要不斷提高經(jīng)營管理創(chuàng)新意識，既要為企業(yè)單位創(chuàng)利益、謀發(fā)展，又要注重優(yōu)化財務(wù)管理，以良好的財務(wù)管理水平促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。只有把財務(wù)發(fā)展目標與經(jīng)濟管理手段結(jié)合起來，才能及時控制各預(yù)算部門混亂無序的財務(wù)工作，保證各企業(yè)單位經(jīng)營管理工作的健康有序發(fā)展。

財務(wù)管理體制缺失。預(yù)算部門在負責(zé)并實施具體的財務(wù)預(yù)算管理過程中，要有自己的內(nèi)部控制和現(xiàn)代財務(wù)計劃管理評價機制來指導(dǎo)其運作。部分生產(chǎn)企業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算管理不科學(xué)、不嚴格，相關(guān)負責(zé)人無法有效開展財務(wù)預(yù)算及管理工作，無法建立一套科學(xué)、完整、行之有效的財務(wù)流程體系的問題必須改變。

內(nèi)控意識淡薄。系統(tǒng)的現(xiàn)代會計和內(nèi)控管理體系，是優(yōu)化財務(wù)管理、落實內(nèi)控基本規(guī)范和制度的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。當前，一些企業(yè)管理者內(nèi)控觀念十分淡薄，相應(yīng)的管理制度建設(shè)明顯滯后，缺乏必要的制度意識，不僅影響內(nèi)控體系的建立，更影響財務(wù)預(yù)算管理實效甚至企業(yè)經(jīng)營成果。

完善財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)措施

提高內(nèi)控意識。預(yù)算編制部門財務(wù)內(nèi)控管理項目負責(zé)人，一般是整個項目財務(wù)內(nèi)部管理和內(nèi)控管理制度系統(tǒng)以及實施環(huán)節(jié)的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)。因此，必須提高員工對公司財務(wù)活動內(nèi)部控制和管理環(huán)節(jié)重要性的認識，完善財務(wù)管理內(nèi)控制度。同時，對于各單位負責(zé)人而言，也要主動發(fā)揮監(jiān)督主導(dǎo)作用，組織審計部門人員有效運用各種科學(xué)、合理、便捷的現(xiàn)代化管理技術(shù)手段，跟蹤監(jiān)測日常預(yù)算編制和執(zhí)行情況，實時掌握本單位財務(wù)狀況，確保企業(yè)財務(wù)管理和審計具體、有效地開展。

落實內(nèi)控制度。企業(yè)預(yù)算制度必須得到具體執(zhí)行，也必須取得預(yù)期執(zhí)行效果。預(yù)算部門負責(zé)人要對企業(yè)單位財務(wù)收支實施綜合分析，建立最適合現(xiàn)階段企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展需要的財務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制和審查的基本制度。同時，要認真做好事中事后協(xié)調(diào)工作，使投資處于合理水平，符合本單位的經(jīng)濟利益和目標追求。此外，財務(wù)預(yù)算和部門負責(zé)人還要采取一系列人性化的控制管理約束方式，使這些內(nèi)控制度最終被所有財務(wù)管理工作人員所接受。只有這樣，才能將各項財務(wù)管理內(nèi)控制度落到實處。

更新內(nèi)控制度。隨著科技的發(fā)展，涌現(xiàn)出了越來越多具有智能特征和價值的現(xiàn)代化設(shè)備。這些新興設(shè)備受到社會各界相關(guān)領(lǐng)域的普遍關(guān)注，同時也被廣泛應(yīng)用到許多企業(yè)單位的系統(tǒng)中。甚至有人提出，可以應(yīng)用這些設(shè)備完全代替人來指揮現(xiàn)代科技生產(chǎn)組織運作和履行各種行政管理職能。然而，無論企業(yè)核心勞動力資產(chǎn)的配置結(jié)構(gòu)發(fā)生多大變化，現(xiàn)代社會企業(yè)單位核心財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的存在價值都不會發(fā)生太大變化。因此，對于會計預(yù)算控制和審計控制部門的工作人員而言，不僅要密切關(guān)注現(xiàn)行國民經(jīng)濟政策體系的發(fā)展，也要進行深入的調(diào)整和改革，在實踐中研究和完善基本的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。認真學(xué)習(xí)和使用國內(nèi)外各種先進、科學(xué)的財務(wù)會計內(nèi)容與科技設(shè)備，引進和更新現(xiàn)代公司財務(wù)內(nèi)部核算制度管理技術(shù)以及財務(wù)內(nèi)控技術(shù)也是必要的。企業(yè)只有善于適應(yīng)和遵循市場經(jīng)濟的新變化、新發(fā)展規(guī)律，不斷完善單位財務(wù)內(nèi)控制度，才能保證企業(yè)控制體系的有效發(fā)揮。

財務(wù)內(nèi)控設(shè)計的基本原則

內(nèi)控制度遵循合法性原則。企業(yè)單位負責(zé)人或者其他預(yù)算管理和審計專業(yè)部門負責(zé)人，在執(zhí)行調(diào)整后的內(nèi)部財務(wù)會計制度、內(nèi)部控制管理和執(zhí)行制度、內(nèi)部控制管理審計等制度時，必須注意內(nèi)控管理的基本原則，做到合理、合法、有效。要嚴格遵守財務(wù)管理內(nèi)控制度，不得隨意更改和違反適用于我國有關(guān)財經(jīng)法律、行政法規(guī)的會計法。內(nèi)控制度僅用于控制或限制從事特殊企業(yè)單位的內(nèi)部人員，同時在執(zhí)行中也有嚴格的規(guī)定，其中就包括不能干涉法律或人身自由。此外，內(nèi)控制度政治合法性的內(nèi)在特征也較為突出，內(nèi)部規(guī)則體系的理論研究及其制定與實施，不能只是以普通公民或某些個人的意志為基礎(chǔ)。

內(nèi)控制度遵循整體性原則。預(yù)算部門采用的財務(wù)管理內(nèi)控制度，必須得到本系統(tǒng)全體預(yù)算單位和其他財務(wù)各部門員工的認可。公司之所以要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的整體性原則，主要原因是一些地方企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子和本單位的員工，他們往往不能自覺接受內(nèi)部控制制度以外的其他相關(guān)法律法規(guī)。

內(nèi)控制度遵循針對性原則。所謂內(nèi)控制度的針對性原則，主要是在制定與落實組織內(nèi)部控制制度中，必須從企業(yè)單位整體情況和其他企業(yè)的實際發(fā)展條件出發(fā)，改進和規(guī)范對企業(yè)財務(wù)的管理和控制。具體來講，要嚴格落實《銀行財務(wù)管理“一對一”標準》的內(nèi)控審計制度和要求，針對各類特殊風(fēng)險問題，采取專項內(nèi)部控制解決措施。

企業(yè)單位管理者在企業(yè)預(yù)算部門實施財務(wù)管理內(nèi)控制度時，至少要從兩個方面入手。既要注重企業(yè)內(nèi)控制度體系的完善，又要注重內(nèi)控制度中管理崗位人員整體素質(zhì)的提高。單位管理層可酌情每年定期對相關(guān)管理人員進行專業(yè)管理培訓(xùn)輔導(dǎo)和專題思政教育，提高財務(wù)管理專業(yè)能力和工作熱情。同時，要及時進行財務(wù)管理的內(nèi)部控制，使單位管理制度結(jié)構(gòu)更加嚴謹和完善。商