天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

何洪喜

（新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)天然氣有限公司，新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊 830000）

全面預(yù)算是企業(yè)綜合發(fā)展模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為了有效提升企業(yè)的管理質(zhì)量，發(fā)揮企業(yè)管理優(yōu)勢，相關(guān)工作人員需要在現(xiàn)有的企業(yè)綜合管理框架下，做好全面預(yù)算的分析和制定，同時(shí)在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)算分析模式進(jìn)行研判，加快管理方式轉(zhuǎn)型和綜合管理方式調(diào)整，尤其在高壓的市場環(huán)境下，對于天然氣企業(yè)的市場競爭環(huán)境進(jìn)行綜合的研判和系統(tǒng)的分析，繼而加快管理工作的落實(shí)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、天然氣企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

（一）為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建是企業(yè)長期發(fā)展過程中，企業(yè)經(jīng)營管理模式構(gòu)建的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展到一個(gè)階段的必然結(jié)果，是企業(yè)工作任務(wù)和工作使命實(shí)現(xiàn)的具體形態(tài)。換言之，它是整個(gè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和管理模式構(gòu)建的基礎(chǔ)內(nèi)涵。而企業(yè)全面預(yù)算管理工作推進(jìn)本身就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在中短期經(jīng)營管理工作之中的具體表現(xiàn)形式，是有效完成和全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)要求的主要管理工具。通過全面預(yù)算的綜合管理可以將企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)以及抽象形式的戰(zhàn)略管理思路轉(zhuǎn)化為企業(yè)的微觀預(yù)算執(zhí)行管理工作任務(wù)和工作目標(biāo)，形成具體全面的綜合預(yù)算管理工作流程，而企業(yè)預(yù)算的編制管理、執(zhí)行管控、任務(wù)分解、控制管理以及考核管控等各個(gè)環(huán)節(jié)，都能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)全面落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，讓企業(yè)預(yù)算成為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建落實(shí)的基礎(chǔ)保障。

（二）有效提升企業(yè)綜合管理水平

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理之中的一項(xiàng)高效的管理工具，同時(shí)全面預(yù)算管理工作則是充分使用此管理工具推動企業(yè)健康發(fā)展的一整套管理方法。在現(xiàn)階段工作模式下，企業(yè)的管理層仍舊需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的構(gòu)建設(shè)定和全面指導(dǎo)，對于企業(yè)內(nèi)部的人員、財(cái)務(wù)、物品等不同的資源內(nèi)容實(shí)現(xiàn)合理的管控和協(xié)調(diào)分配管理，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理目標(biāo)，對管理工作任務(wù)進(jìn)行推進(jìn)落實(shí)。管理人員為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，就需要對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)化分解，同時(shí)在推動預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行落實(shí)基礎(chǔ)上，管理人員也要對各個(gè)環(huán)節(jié)下的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行細(xì)致的分析、管理、監(jiān)督。通過預(yù)算考核管理的方式加快全面預(yù)算分析的推進(jìn)。在此閉環(huán)的狀態(tài)之下，加快企業(yè)管理以及管理水平的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

二、目前天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）全面預(yù)算工作推進(jìn)質(zhì)量不高

從企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐探索之中觀察可知，多數(shù)的企業(yè)管理人員的全面預(yù)算管理質(zhì)量不高，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理問題凸顯，這些問題產(chǎn)生更多體現(xiàn)在天然氣企業(yè)預(yù)算管理的“不全面”之中。換言之，領(lǐng)導(dǎo)的話語就決定了預(yù)算的多少。但實(shí)質(zhì)上計(jì)劃本身是全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，首先企業(yè)要以計(jì)劃安排為基礎(chǔ)，企業(yè)才能通過配置相關(guān)的資源內(nèi)容完成生產(chǎn)籌備、銷售預(yù)算的執(zhí)行等，以此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算。但計(jì)劃只能作為全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，并不能代表整個(gè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)流程，計(jì)劃則只能作為全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，全面預(yù)算則是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展計(jì)劃得以有效落實(shí)的基礎(chǔ)保障。在企業(yè)的綜合管理以及實(shí)踐探索的過程中，很多企業(yè)的預(yù)算管理最終都只是為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)。部分管理者認(rèn)為預(yù)算的出現(xiàn)是財(cái)務(wù)單位的事情，預(yù)算只是財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算管理只能是財(cái)務(wù)管理的一部分，因此天然氣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量相對較低，為此很多企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)踐不到位，歸根結(jié)底在于忽視了預(yù)算管理的綜合性和全面性。

（二）市場風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足

天然氣企業(yè)在發(fā)展的過程中所面對的市場環(huán)境多種多樣，隨著市場競爭力的提升，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸凸顯。企業(yè)所處的環(huán)境不同，全面預(yù)算所遭受的市場風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境也有著較大的出入。由于企業(yè)本身的市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的影響，企業(yè)本身的全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)內(nèi)容也會呈現(xiàn)出不同的變化趨勢，但是現(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，對于市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)問題的關(guān)注度仍舊較為欠缺。這就導(dǎo)致很多企業(yè)在遭受市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的過程中，全面預(yù)算管理的靈活性和主動性缺失，全面預(yù)算管理最終在實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)執(zhí)行時(shí)，根本不能執(zhí)行落實(shí)，讓最終的預(yù)算考核管理質(zhì)量相對偏低。

（三）信息化建設(shè)缺失

時(shí)代的發(fā)展推動了信息化管理模式的創(chuàng)新，為了應(yīng)對現(xiàn)階段信息技術(shù)的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段的應(yīng)用逐漸地廣泛，多數(shù)的企業(yè)在全面預(yù)算管理信息化水平方面存在著較大的提升優(yōu)化空間?，F(xiàn)階段的企業(yè)全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)涵蓋了預(yù)算的匯總、編制、執(zhí)行、考核等多種任務(wù)內(nèi)容。但是工作模式仍舊處于人為操作的層面之中，預(yù)算管理信息化水平質(zhì)量較低，這也從實(shí)際上有效促進(jìn)了預(yù)算管理系統(tǒng)的高質(zhì)量運(yùn)作，讓全面預(yù)算管理質(zhì)量相對偏低，預(yù)算管理的成本相對較高，且不能適應(yīng)現(xiàn)代化的市場發(fā)展實(shí)際特點(diǎn)和實(shí)際現(xiàn)狀。

（四）安全問題不確定因素較大

在當(dāng)前的全面預(yù)算管理工作之中，雖然企業(yè)管理人員已經(jīng)逐漸針對全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，制定了相關(guān)的管理措施和管理模式，但是在具體工作任務(wù)推進(jìn)的過程中，傳統(tǒng)的管理方式并不能適應(yīng)現(xiàn)代化的管理方式，外部市場本身對于全面預(yù)算管理的影響較大，也就很容易導(dǎo)致多種市場風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理過程中，影響其穩(wěn)定發(fā)展的不確定因素主要集中在以下幾個(gè)方面。一是由于我國全面預(yù)算的興起時(shí)間相對較短，對于外部市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度也有所不足，很容易受到外部環(huán)境的沖擊和影響，導(dǎo)致天然氣企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)高效推進(jìn)。二是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，很多企業(yè)管理人員并沒有對自身的企業(yè)全面預(yù)算成本進(jìn)行系統(tǒng)的分析研判，因此沒有做好安全防控管理工作系統(tǒng)的建立，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的遺失。不僅難以為企業(yè)的預(yù)算管理信息化建設(shè)帶來影響，也為企業(yè)的全面預(yù)算分析管理帶來難度。

三、天然氣企業(yè)全面預(yù)算的要求

（一）結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析

全面預(yù)算的相關(guān)要求，要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析落實(shí)。一是收入打足，支出打緊?？v向到底，橫向到邊。以時(shí)代發(fā)展為背景，分析經(jīng)濟(jì)活動中全面預(yù)算的核心內(nèi)容，梳理全面預(yù)算的執(zhí)行管控工作模式。二是以股東會下達(dá)的年度目標(biāo)任務(wù)為依據(jù)，落實(shí)公司管理工作要求和經(jīng)營管理既定目標(biāo)。三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理控制、使用資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。四是資本性支出要堅(jiān)持效益為先，投資總量嚴(yán)格控制在股東會批復(fù)的投資額度以內(nèi)。五是以預(yù)算為基礎(chǔ)推動財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理工作落實(shí)。

（二）做好流程分析梳理

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每年11月30日前，通過審核、匯總公司機(jī)關(guān)及所屬分（子）公司的預(yù)算，發(fā)現(xiàn)潛在問題，提出初步調(diào)整建議及改進(jìn)措施，經(jīng)綜合平衡后，編制損益預(yù)算和支出預(yù)算，交預(yù)算委員會審核、修訂。公司預(yù)算委員會審查通過的預(yù)算，報(bào)股東大會審查批準(zhǔn)。根據(jù)公司預(yù)算委員會審核通過的預(yù)算總指標(biāo)，各部門及所屬分（子）公司還必須完成月度預(yù)算工作，即每月25號前必須上報(bào)由部門負(fù)責(zé)人簽字的下個(gè)月度的資金預(yù)算，31號前須完成上月預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)。

（三）縱向到底，橫向到邊

在實(shí)現(xiàn)預(yù)算精準(zhǔn)執(zhí)行的過程之中，要結(jié)合工作實(shí)際，適時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并向各單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)調(diào)整批復(fù)或調(diào)整后的《業(yè)績指標(biāo)合同書》。經(jīng)股東會或公司下達(dá)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，公司及所屬分（子）公司要切實(shí)認(rèn)識到預(yù)算執(zhí)行管理的實(shí)際特點(diǎn)，尋找問題，以積極有效的措施確保各項(xiàng)管理任務(wù)目標(biāo)的落實(shí)推進(jìn)，同時(shí)建立起相關(guān)的責(zé)任管理制度，公司機(jī)關(guān)及所屬分（子）公司應(yīng)根據(jù)“縱向到底，橫向到邊”的原則，將預(yù)算管理任務(wù)目標(biāo)層層分解和全面落實(shí)，同時(shí)制定出綜合性的管控方式和績效考評管理機(jī)制，強(qiáng)化對于預(yù)算執(zhí)行管理工作的管控，以保證年度預(yù)算指標(biāo)工作的全面實(shí)現(xiàn)。公司及所屬分（子）公司應(yīng)積極加強(qiáng)外部關(guān)系協(xié)調(diào)，加快構(gòu)建新型的企業(yè)管理環(huán)境，推動預(yù)算綜合管理工作的落實(shí)。

（四）提升人員關(guān)注度

預(yù)算編制方式的重新梳理可以加快新型管理機(jī)制的構(gòu)建創(chuàng)新，同時(shí)在傳統(tǒng)的管理方式落實(shí)模式下，因?yàn)閷?shí)際的預(yù)算編制模式缺失，讓整個(gè)預(yù)算編制質(zhì)量相對較低，企業(yè)內(nèi)部管理人員對于預(yù)算的編制管理的關(guān)注度不足。作為企業(yè)預(yù)算編制管理人員，要結(jié)合多樣化的編制管理方式對整個(gè)預(yù)算編制行為進(jìn)行梳理。一方面以專業(yè)委員會為核心，形成多單位之間的協(xié)作配合，構(gòu)建綜合年度計(jì)劃。另一方面以專業(yè)隊(duì)伍為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)高效管理編制落實(shí)，以此提升企業(yè)的全面預(yù)算編制質(zhì)量，提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

四、天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施分析

（一）注重預(yù)算管理綜合管控

要想在現(xiàn)有的管理機(jī)制下提升企業(yè)的綜合管理質(zhì)量，就要注重企業(yè)全面預(yù)算的綜合管控，企業(yè)在管理的基礎(chǔ)上，要注重全面預(yù)算氛圍的營造和梳理。在推動企業(yè)全面預(yù)算管理的背景支持下，應(yīng)當(dāng)著重對兩個(gè)方面進(jìn)行判斷。一是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理以及全面預(yù)算的結(jié)合。計(jì)劃和預(yù)算之間有著一定的出入，企業(yè)制定計(jì)劃是全面預(yù)算構(gòu)建的基礎(chǔ)，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及全面預(yù)算綜合管理的發(fā)展契機(jī)，建立健全企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，作為企業(yè)管理人員就要針對戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，制定出合理的計(jì)劃安排和管理分析，開展落實(shí)計(jì)劃經(jīng)營管理工作，將預(yù)算管理作為企業(yè)綜合管控的先決條件，繼而為企業(yè)制訂計(jì)劃管理模式和預(yù)算管理模式提供助力。此外，企業(yè)適當(dāng)進(jìn)行資源配置和資源管理，以便于企業(yè)綜合服務(wù)管理目標(biāo)的落實(shí)。但是由于傳統(tǒng)的管理模式，尤其是很多天然氣企業(yè)將行政計(jì)劃與預(yù)算管理相融合，削弱了全面預(yù)算管理的工作重要性，因此就需要相關(guān)的管理者在進(jìn)行工作任務(wù)推進(jìn)時(shí)的工作情況進(jìn)行關(guān)注。

（二）關(guān)注市場風(fēng)險(xiǎn)對預(yù)算管理的影響

市場環(huán)境的變化加快了市場管理模式的創(chuàng)新，有時(shí)也會決定企業(yè)的發(fā)展方向。若是不能結(jié)合現(xiàn)階段市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容特點(diǎn)，及時(shí)對全面預(yù)算的管理方向進(jìn)行探索，特別容易導(dǎo)致企業(yè)資源的合理化配置出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理失效。風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)來說是絕對存在的，不存在沒有風(fēng)險(xiǎn)的市場環(huán)境。重要的是企業(yè)如何正確認(rèn)識和接受市場風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)全面預(yù)算管理就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)存在的市場風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行前置分析和預(yù)判，強(qiáng)化收集以及管理下的企業(yè)外部市場環(huán)境分享數(shù)據(jù)判斷，讓企業(yè)可以提前感受到自身業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)下的各種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)問題，繼而提前對于不同的市場風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行判斷梳理，企業(yè)的預(yù)算管理對于各種風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的應(yīng)對效果，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)對企業(yè)運(yùn)作所產(chǎn)生的負(fù)面影響。企業(yè)尤其應(yīng)當(dāng)注重編制符合不同的市場風(fēng)險(xiǎn)條件下的彈性預(yù)算內(nèi)容，以增加企業(yè)全面預(yù)算對于外部市場環(huán)境應(yīng)對的有效性和靈活性。

（三）注重預(yù)算管理信息化建設(shè)

對于現(xiàn)代化的信息技術(shù)發(fā)展特征，要特別注重信息系統(tǒng)建設(shè)，對于全面預(yù)算管理產(chǎn)生的重要影響。全面預(yù)算是企業(yè)系統(tǒng)綜合管理的過程，所涉及的是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的管理流程，需要通過大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算管控，若是這一過程僅僅依靠傳統(tǒng)的方式實(shí)現(xiàn)，就不能顯示出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，而信息化技術(shù)手段尤其是預(yù)算信息系統(tǒng)構(gòu)建，將會成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作有序推進(jìn)的重要依據(jù)。要想建立健全預(yù)算管理的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，就應(yīng)當(dāng)打破業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理之間的限制，通過構(gòu)建一體化的預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫，以云計(jì)算為基礎(chǔ)，加快推動企業(yè)各種預(yù)算管理數(shù)據(jù)的分析和研判，以滿足企業(yè)在不同發(fā)展階段下，不同層面所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息的整合要求，規(guī)避信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，以保證預(yù)算的靈活性和高效性。

（四）注重安全培訓(xùn)及防范措施

是否能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的管理落實(shí)，全體工作人員的參與尤為重要，同時(shí)加快安全培訓(xùn)以及安全防范管理也顯得尤為重要，將安全培訓(xùn)以及安全防范管理與全面預(yù)算相融合，可以推動全面預(yù)算在各級工作人員之間的滲透，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)管理工作與全面預(yù)算的各項(xiàng)管理流程和工作任務(wù)要求之間的融合，同時(shí)也可以強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性以及有效性，在企業(yè)之中構(gòu)建出良好的全面預(yù)算管理氛圍和管理環(huán)境，進(jìn)一步做好預(yù)算信息的共享分析和綜合研判，消除業(yè)務(wù)管理人員與財(cái)務(wù)管理人員之間的安全意識薄弱的問題，讓全面預(yù)算管理工作全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的管理融合，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的全面提升。通過全面綜合的線上線下培訓(xùn)管理，全面預(yù)算管理工作的要求不斷提升，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員對于全面預(yù)算的認(rèn)識也有了一定的加強(qiáng)，提升了員工的全面預(yù)算管理安全意識。

五、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)全面預(yù)算管理所呈現(xiàn)的作用逐漸凸顯出來，為了提升天然氣企業(yè)的管理質(zhì)量，在實(shí)際工作推進(jìn)下，預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)不斷地加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，自覺地適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展形態(tài)，不斷地推進(jìn)和發(fā)展工作對企業(yè)的預(yù)算管理所帶來的影響，主動進(jìn)行工作方式的轉(zhuǎn)變，推動業(yè)財(cái)融合管理模式的構(gòu)建，以全面預(yù)算管理工作的落實(shí)推進(jìn)以及補(bǔ)充完善，為企業(yè)贏得更大的發(fā)展空間，推動企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型，加快全面預(yù)算統(tǒng)籌，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效穩(wěn)定的發(fā)展。