跨境電商企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策分析

劉伶華

（杭州海倉云商科技有限公司，浙江 杭州 310018）

與國內(nèi)傳統(tǒng)電商行業(yè)相比，跨境電商行業(yè)的跨境性質(zhì)決定其貨物的倉儲、國際國內(nèi)物流、清關(guān)周期較長、采購銷售結(jié)算受國際匯率波動影響，進(jìn)出口檢驗檢疫等環(huán)節(jié)增加，從而導(dǎo)致存貨資金占用較大、庫存周轉(zhuǎn)周期較長，且跨境電商行業(yè)作為打破傳統(tǒng)理念的新興行業(yè)，并沒有形成規(guī)范的財務(wù)管理制度，故優(yōu)化規(guī)范跨境電商企業(yè)財務(wù)管理顯得尤為重要。

一、跨境電商行業(yè)現(xiàn)狀

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代不斷推進(jìn)，除阿里巴巴、京東、亞馬遜等傳統(tǒng)電商企業(yè)已經(jīng)占領(lǐng)跨境電商市場，多個科技企業(yè)和流量巨頭紛紛進(jìn)軍跨境電商這一領(lǐng)域，2021年5月，快手電商上線跨境電商業(yè)務(wù)“快手進(jìn)口店”，境外商家可開通進(jìn)口店，向用戶提供海外商品。2021年9月，海外版抖音（TikTok）推出TikTok Shopping，加強平臺電商功能，此后陸續(xù)在數(shù)個國家開通站點。2021年11月，字節(jié)跳動又在海外市場推出了獨立電商商城App Fanno。2022年4月微軟正在內(nèi)測其首個跨境電商平臺——Buy with Microsoft，微軟官方表示，這個產(chǎn)品主要是賦能中國優(yōu)質(zhì)的品牌、產(chǎn)品和供應(yīng)商，幫助他們將商品銷售到全球市場。業(yè)內(nèi)人士表示，跨境電商平臺之間出現(xiàn)競爭，是中國跨境電商企業(yè)特別歡迎的，中國跨境電商企業(yè)或許不用再受一家壟斷性平臺的限制。但從財務(wù)管理的角度，每個平臺游戲規(guī)則不同，其核算相對復(fù)雜，隨之跨境電商財務(wù)管理相對出現(xiàn)諸多問題，急需優(yōu)化規(guī)范，才能推動我國跨境電商行業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、跨境電商企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）沒有規(guī)范性的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)

新的跨境電商平臺不斷涌現(xiàn)，新的經(jīng)營模式不斷試水，相應(yīng)的財務(wù)核算還處在摸索階段，短期內(nèi)還沒有建立相對完善的財務(wù)管理工作制度，很難形成規(guī)范的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，不像傳統(tǒng)企業(yè)已經(jīng)形成規(guī)范的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，而跨境電商企業(yè)與各個國家之間進(jìn)行交易，每個國家財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，相對結(jié)算原則不同，故跨境電商企業(yè)核算會依賴于平臺的實時交易、平臺月度賬單等，加上每個跨境電商平臺幣種結(jié)算不同，國際匯率波動，造成跨境電商企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，對跨境電商企業(yè)財務(wù)核算帶來很大的挑戰(zhàn)，急需出臺規(guī)范的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)。

（二）存貨管理難度加大、存貨資金占用成本較高

跨境電商不等同于國內(nèi)電商，其對于海外備貨有著極高的要求，安全、時效、成本優(yōu)化無一不在影響著跨境電商企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、成本結(jié)構(gòu)以及客戶體驗等，但目前出口跨境電商企業(yè)貨品海外倉的服務(wù)和運營還尚未成熟，跨境電商企業(yè)遇到低效率與高成本雙重壓力，目前海外倉總量多、分布廣且區(qū)域覆蓋率差異大，不利于高效管理，繁雜低效的出入庫管理，以及海外倉特有的單品單件的訂單特點，導(dǎo)致庫存周轉(zhuǎn)率低。庫存周轉(zhuǎn)率低導(dǎo)致庫存積壓嚴(yán)重，再加上存儲密度低，共同拉高了海外倉的倉租成本。海外倉存在人員水平參差不齊和各地員工語言交流障礙的問題，人工操作在搬貨、揀貨等環(huán)節(jié)上的效率并不高，還容易出差錯導(dǎo)致錯發(fā)、漏發(fā)，且人工成本較高，故造成財務(wù)存貨管理難度加大，管理成本增加，無法實現(xiàn)倉庫盤點，存貨賬實不符是常有的現(xiàn)象。

跨境電商企業(yè)由于其業(yè)務(wù)模式、平臺經(jīng)營模式不同，決定了其貨品倉儲管理相對復(fù)雜，進(jìn)口跨境電商企業(yè)根據(jù)貨品的跨境、一般貿(mào)易性質(zhì)不同，相應(yīng)的倉儲要求也不同，比如天貓國際旗艦店貨品會通過平臺指定的菜鳥保稅倉來實現(xiàn)訂單分揀、倉配、發(fā)貨。京東國際旗艦店會入倉到其平臺指定的京東保稅倉，比如同一家跨境電商企業(yè)，其不同平臺出售的同一款貨品因為入倉到了各平臺指定倉，沒辦法實現(xiàn)貨品資源共享、不同倉庫自由調(diào)撥，故存貨占用資金周期相對拉長，資金周轉(zhuǎn)壓力陡然增加，存貨資金占用已成為跨境電商企業(yè)財務(wù)管理相對棘手的難題，嚴(yán)重制約了跨境電商企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）多幣種結(jié)算復(fù)雜、匯兌損失嚴(yán)重

跨境電商企業(yè)由于平臺較多，進(jìn)出口國家不同，加上每個平臺結(jié)算幣種不同，從而導(dǎo)致了跨境電商企業(yè)幣種較多，財務(wù)核算結(jié)算較為復(fù)雜，比如：企業(yè)人民幣賬戶和外幣賬戶分別開立，需要跑多次銀行，準(zhǔn)備多套資料，在不同柜臺排多次隊，辦多次手續(xù)，增加了財務(wù)工作難度和勞動強度；加上國際匯率波動，隨之給跨境電商企業(yè)帶來嚴(yán)重的匯兌結(jié)算損失。

（四）流動資金不足，融資需求較大

進(jìn)口跨境電商企業(yè)貨品受國外訂單排期、國際物流、清關(guān)、檢驗檢疫、倉儲等國際環(huán)境影響，相對從采購下單到貨品入倉周期較長，比如天貓國際旗艦店跨境商品，從下單到入庫周期正常情況下一般為45～60天，加上檢驗檢疫消殺采購周期至少再拉長15天；特別是大促備貨，比如“雙十一”開售的貨品，天貓國際旗艦店指定的菜鳥倉要求必須在9月25日前完成全部入倉手續(xù)。各跨境電商平臺結(jié)算賬期，由各平臺的強勢規(guī)則決定，相對銷售回款周期較長。綜上各種原因?qū)е驴缇畴娚唐髽I(yè)存貨資金占用周期較長，導(dǎo)致跨境電商企業(yè)流動資金不足，融資需求較大?？缇畴娚唐髽I(yè)家經(jīng)常會對財務(wù)提問：“為什么我們年年盈利，年年沒錢花，那么我們的錢在哪里？”財務(wù)人員回答：“我們的錢都在倉庫的貨品上?！?/p>

如果跨境電商企業(yè)注冊主體是境外企業(yè)，其與其國內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金調(diào)撥受國家外匯管理局管理，沒辦法實現(xiàn)同一控股的境內(nèi)外企業(yè)資金共享，同樣造成流動資金短缺。跨境電商中小企業(yè)流動資產(chǎn)受限，固定資產(chǎn)占比又較低，可供抵押的資產(chǎn)又較少，很難從傳統(tǒng)商業(yè)銀行獲得資金支持。

（五）沒有滿足跨境電商企業(yè)可以對接所有平臺的ERP系統(tǒng)

隨著新興的跨境電商平臺的不斷涌現(xiàn)，對于跨境電商企業(yè)來說，不愿錯過每一個賽道，就會在各大跨境電商平臺開設(shè)店鋪，踴躍拓展銷售渠道，但目前尚未開發(fā)出較為完善的ERP系統(tǒng)，兼容承接所有跨境電商平臺數(shù)據(jù)，不能滿足跨境電商企業(yè)財務(wù)管理特殊性、個性化需求，無法真正實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化，嚴(yán)重導(dǎo)致跨境電商企業(yè)財務(wù)管理效率降低。比如ERP無法實現(xiàn)平臺數(shù)據(jù)接口數(shù)據(jù)傳輸?shù)钠脚_，只能靠財務(wù)人員手工導(dǎo)出平臺后臺數(shù)據(jù)，再加工整理錄入到ERP系統(tǒng)，極容易出現(xiàn)人為錯誤，又無法實現(xiàn)最新數(shù)據(jù)的實時更新，很容易造成財務(wù)核算不準(zhǔn)確不及時，最終導(dǎo)致企業(yè)財報無法真實反映企業(yè)當(dāng)期全面經(jīng)營情況。

三、跨境電商企業(yè)財務(wù)管理問題應(yīng)對策略

（一）提高財務(wù)人員素質(zhì)，制定并完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)

建立規(guī)范的財務(wù)管理機制，財務(wù)人員綜合素質(zhì)至關(guān)重要，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，一方面要求跨境電商企業(yè)HR篩選招聘人才時嚴(yán)格把控，增加更多高素質(zhì)財務(wù)管理人員，補充新鮮血液；一方面用好人才留住人才，為跨境電商企業(yè)財務(wù)人員做好職業(yè)生涯規(guī)劃，做好企業(yè)內(nèi)部外部、線上線下專業(yè)培訓(xùn)管理，打造一支與時俱進(jìn)的跨境電商企業(yè)財務(wù)人員特種兵團(tuán)隊。制定具有行業(yè)特色的財務(wù)管理制度，在全球化經(jīng)營模式與網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營管理過程中，根據(jù)每個平臺游戲規(guī)則，遵循實質(zhì)重于形式原則，與時俱進(jìn)調(diào)整核算標(biāo)準(zhǔn)，明確具體核算工作內(nèi)容，完善并規(guī)范財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)。比如：天貓國際旗艦店站內(nèi)推廣費用充值，既可以在后臺設(shè)置從貨款中賬扣充值，又可以店鋪綁定的國際支付寶充值、還可以個人支付寶代充值，財務(wù)人員如果不深入清晰了解從哪里支付的站內(nèi)推廣費用充值，就沒辦法作出準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。其次是在財務(wù)報告的編制中除了通用的財務(wù)三大報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表之外，還應(yīng)該增加一系列內(nèi)部管理報表：比如核算具體到單平臺，增加店鋪粉絲、店鋪流量、客戶點擊率、ROI等營運指標(biāo)，這樣就能出具單平臺利潤表和平臺營運報表，為管理層提供清晰的具體經(jīng)營狀況，給出財務(wù)視角建議，提高跨境電商企業(yè)的營運能力。

（二）加強存貨管理，強周轉(zhuǎn)、輕庫存，加速資金周轉(zhuǎn)

針對跨境電商行業(yè)倉儲成本高、不同平臺無法實現(xiàn)貨品資源共享、超頭直播排期不精準(zhǔn)、采購周期較長等存貨問題導(dǎo)致嚴(yán)重的資金占用，這就要求跨境電商企業(yè)財務(wù)人員要深度理解行業(yè)的運營模式、懂經(jīng)營分析和制定落地方案，加強跨境電商企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化運營管理，有計劃、有目標(biāo)、更精準(zhǔn)的備貨，盡可能采用經(jīng)濟(jì)批量法采購下單，追求理想的強周轉(zhuǎn)、輕庫存、加速資金周轉(zhuǎn)狀態(tài)。財務(wù)管理真正做到業(yè)財融合，財務(wù)、營銷、供應(yīng)鏈等跨部門聯(lián)手關(guān)注庫存動銷、更精準(zhǔn)的市場預(yù)測，及時高效的盤活庫存。不同的平臺一般會有指定的合作倉庫，在平臺指定的大前提下，盡可能選用多個電商倉庫，必要時可以辦理相應(yīng)的轉(zhuǎn)倉業(yè)務(wù)，做到存貨資源共享，提高庫存周轉(zhuǎn)率，完成對庫存數(shù)據(jù)的快速反饋，有效降低庫存積壓；針對退貨商品，能夠快速地進(jìn)行分揀，二次上架處理，有效降低拋貨風(fēng)險，緩解企業(yè)面臨的資金周轉(zhuǎn)難題。

（三）做好業(yè)務(wù)規(guī)劃，開通本外幣合一銀行結(jié)算賬戶

針對較多的幣種，做到有效的合理規(guī)劃，比如進(jìn)口日本品牌貨品支付的是日幣，那么該品牌產(chǎn)品銷售的跨境電商平臺盡可能選擇日幣結(jié)算方式，這樣可以有效實現(xiàn)同幣種收付結(jié)算，減少匯兌損失，無懼國際匯率波動給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。如果業(yè)務(wù)模式?jīng)]辦法實現(xiàn)同幣種收付結(jié)算，針對匯率波動較大的幣種，可以與合作銀行溝通選擇鎖定匯率的方式來降低匯兌損失，當(dāng)然鎖定匯率也需要一定的財務(wù)費用，但相對可以預(yù)測的匯兌損失，還是降低了企業(yè)的財務(wù)匯兌成本。

央視財經(jīng)2021年7月21日報道：根據(jù)中國人民銀行總行、國家外匯管理局總局統(tǒng)一部署，中國人民銀行深圳市中心支行、國家外匯管理局深圳市分局決定在深圳轄區(qū)工商銀行深圳市分行、中國銀行深圳市分行和招商銀行深圳分行的共計57個網(wǎng)點于7月26日起開展本外幣合一銀行結(jié)算賬戶體系試點。此次試點為全國首次試點，試點城市除深圳外，還有廣州、杭州和福州。本外幣合一銀行結(jié)算賬戶體系試點的主要內(nèi)容可概括為：構(gòu)建合一體系，統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)則，加強全生命周期管理，提升賬戶服務(wù)便利性。即以人民幣銀行結(jié)算賬戶為基礎(chǔ)整合外幣賬戶，構(gòu)建本外幣合一銀行結(jié)算賬戶體系，統(tǒng)一本外幣賬戶開立、變更、年檢、撤銷等業(yè)務(wù)規(guī)則，加強賬戶全生命周期管理，強化賬戶監(jiān)管和監(jiān)測，提升本外幣銀行結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)便利性。試點過程中，依托本外幣合一銀行結(jié)算賬戶辦理的外匯業(yè)務(wù)、跨境人民幣業(yè)務(wù)要求以及相關(guān)數(shù)據(jù)采集、信息報送等仍執(zhí)行現(xiàn)行規(guī)定。根據(jù)該試點政策，跨境電商企業(yè)可開立資金性質(zhì)相同、幣種不同的本外幣合一賬戶，同時開通多幣種結(jié)算服務(wù)，即一個賬戶輕松搞定多幣種結(jié)算，實現(xiàn)使用一個賬戶展示本外幣資金，這將大大節(jié)約企業(yè)開立及管理賬戶的時間和成本。

（四）多方籌措，盤活企業(yè)資金

打鐵還需自身硬，跨境電商企業(yè)首先要規(guī)范企業(yè)自身財務(wù)管理，做好企業(yè)自身長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，健全企業(yè)信用體系，待后續(xù)原始資本積累良好，持續(xù)經(jīng)營穩(wěn)健的情況下考慮商業(yè)銀行融資，即儲備企業(yè)后續(xù)融資的能力?？缇畴娚唐髽I(yè)前期應(yīng)轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y觀念，創(chuàng)新融資方式，比如合理使用企業(yè)現(xiàn)有資源的供應(yīng)鏈金融模式，特別是在大促備貨期間，加強商務(wù)談判能力，必要時考慮犧牲小部分利潤換取供應(yīng)商的賬期。有效利用跨境電商平臺的融資服務(wù)，比如天貓國際通過其對商家監(jiān)管的菜鳥倉貨品管理、平臺應(yīng)收賬款監(jiān)測提供的菜鳥金融服務(wù)，充分考慮了跨境電商企業(yè)的實際融資困境，特為跨境電商企業(yè)量身打造了周到的融資服務(wù)，提供了便捷的融資渠道，雖然年化利率稍高于商業(yè)銀行利率，但是融資風(fēng)險控制手續(xù)相對簡單、快捷，同時放款速度快，在幣種上也能滿足不同經(jīng)營模式跨境電商企業(yè)的需求，減去了傳統(tǒng)商業(yè)銀行那種繁瑣的審批流程，真正做到了為跨境電商企業(yè)雪中送炭，有效滿足了跨境電商企業(yè)每年618、雙十一大促備貨的短期資金需求。

（五）開發(fā)成熟的行業(yè)ERP系統(tǒng)，助力跨境電商企業(yè)發(fā)展

“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅推動了外貿(mào)發(fā)展，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)智能處理也可以使跨境電商企業(yè)財務(wù)更加便捷，滿足跨境電商行業(yè)特色的ERP技術(shù)的運用更是迫在眉睫。相關(guān)部門應(yīng)該盡早制定行業(yè)規(guī)則，開發(fā)滿足跨境電商行業(yè)ERP系統(tǒng)，在結(jié)構(gòu)設(shè)計上兼容實現(xiàn)多家主流跨境電商平臺數(shù)據(jù)接口的無縫對接，保障不同跨境電商平臺訂單數(shù)據(jù)信息的集中管理及交互處理，并不斷延展擴(kuò)容，并且重視跨境電商企業(yè)復(fù)雜的物流管理、外幣折算等，真正實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，能夠有效助力財務(wù)規(guī)范化統(tǒng)一管理，通過設(shè)置數(shù)據(jù)核算、結(jié)算、統(tǒng)計分析、安全庫存預(yù)警等功能，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效科學(xué)的處理，避免人為操作出錯的可能性，有效形成系統(tǒng)防護(hù)機制，將ERP強大的數(shù)據(jù)能力充分發(fā)揮出來，形成安全、專業(yè)、便捷的財務(wù)管理流程，促進(jìn)跨境電商企業(yè)達(dá)成高效的財務(wù)規(guī)范管理，助力跨境電商企業(yè)實現(xiàn)高價值成長。

四、結(jié)束語

跨境電商作為外貿(mào)新業(yè)態(tài)，實際財務(wù)管理過程中會出現(xiàn)諸多問題，達(dá)不到企業(yè)財務(wù)管理預(yù)期效果。本文總結(jié)了跨境電商企業(yè)財務(wù)管理過程中遇到的實際問題，堅持實質(zhì)重于形式原則，積極優(yōu)化財務(wù)規(guī)范化管理措施，希望跨境電商企業(yè)財務(wù)管理人員能夠探索出切實可行的財務(wù)規(guī)范化管理策略，跨境電商企業(yè)財務(wù)管理人員要深入業(yè)務(wù)一線，深度理解行業(yè)經(jīng)營模式，與時俱進(jìn)，持續(xù)學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，為跨境電商企業(yè)經(jīng)營提供決策支持，持續(xù)為跨境電商企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。