企業(yè)出納環(huán)節(jié)的漏洞與防范策略

文/張曉君 中海石油（中國）有限公司上海分公司

在很多人心里，出納工作就是簡單地收款、付款，在各個銀行和企業(yè)之間來回走動，或者填寫一張支票單就可以完成工作。事實上情況并非如此，出納工作瑣碎又繁雜。出納工作狀況直接關系到整個會計核算體系的工作質(zhì)量，需要出納人員十分細心才行。關注出納日常工作流程中的普遍問題以及有可能引發(fā)潛在財務風險的業(yè)務細節(jié)，并建立規(guī)范的工作制度，采用相應策略進行優(yōu)化和防范是保障企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的必要措施。

企業(yè)出納工作的特點

從本質(zhì)來分析，出納工作不但具備會計的特性，還有其自身明顯的特征，大致表現(xiàn)在以下方面：

社會性。出納工作是一個公司整體資產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎：即現(xiàn)金銀行存款的收繳與存放。從宏觀視角來看，資本經(jīng)營活動的進行離不開企業(yè)整體經(jīng)營運作，當公司出現(xiàn)商品購銷活動，公司出納人員必然會與這種經(jīng)營活動產(chǎn)生必不可少的關聯(lián)。出納工作的社會屬性較為突出，對于國家政策要有敏銳的感知力，當政策更新之后，大部分出納工作人員都會立即進行政策解讀并迅速應用。此外，出納工作的社會性還體現(xiàn)在人際交往以及經(jīng)濟往來的復雜性等方面，很多出納人員都會與銀行、社會企業(yè)管理人員等群體有著緊密的交集。從這些角度來說，出納工作具有社會性不容置疑。

專業(yè)性。對一般規(guī)模的公司而言，出納工作是整個公司經(jīng)營活動的基石，具有至關重要的意義。不但需要出納工作人員具備專業(yè)技能，還要對出納工作中的基本原則有清晰的了解。出納工作人員在填報單據(jù)和登記賬簿等工作過程中既要進行標準化的規(guī)范操作，也要注意各個細節(jié)的準確性。為了提升工作品質(zhì)，出納還要定期進行基本業(yè)務知識和專項工作技術等基本技能的訓練。在經(jīng)營活動中，出納要根據(jù)有關法律法規(guī)填制原始單據(jù)，包括現(xiàn)金銀行企業(yè)日記賬，大到數(shù)額，小到單據(jù)編號均應根據(jù)相應規(guī)定來執(zhí)行。

政策性。出納工作是財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，和一般企業(yè)會計人員的工作性質(zhì)相同，都屬于政策性很強的崗位，每一環(huán)節(jié)都必須嚴格依據(jù)國家的法規(guī)行事。如在處理現(xiàn)金支付業(yè)務或者銀行結算業(yè)務時，要嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的法律規(guī)范去執(zhí)行。在會計從業(yè)資格考試結束后，財務人員還必須學習初級階段的法律知識，如《初級會計實務》《經(jīng)濟法基礎》等專業(yè)書籍。同時，身為出納從業(yè)人員要熟練掌握上述法律基礎知識和法規(guī)，否則就可能由于不了解相關法律規(guī)定，給本人以及所屬公司造成工作困擾與經(jīng)濟損失。

企業(yè)出納工作的重要性

出納工作是企業(yè)財務工作的主要內(nèi)容，在企業(yè)日常財務管理、資金流動過程中發(fā)揮著不可替代的作用。首先，出納工作有助于對市場經(jīng)濟信息進行及時反饋，也有助于精準把握市場風向變動，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)濟決策提供數(shù)據(jù)支撐；其次，出納工作實際上也具備經(jīng)濟監(jiān)督功能，可在一定程度上保證財務管理工作的科學合理性，讓企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務往來有跡可循，出現(xiàn)問題時快速定位問題源頭，保證貨幣交易的合法性；最后，出納工作對于企業(yè)資金流動也有一定監(jiān)督作用。資金流動在企業(yè)發(fā)展過程中起著重大作用，而出納工作是企業(yè)資金安全流動的重要保障，不僅可以有效監(jiān)控資金賬戶，還可以及時把握資金流動去向，幫助所在企業(yè)盡量減少財務風險的發(fā)生概率。

出納工作中存在的問題

精神激勵小、地位低。和其他財會職位相比，出納工作表面上看似簡單，實際工作中卻非常復雜。例如上至成百上千萬的款項收付，下至小額資金的準確核算，都需要財務部門出納工作人員一遍又一遍核算和確認，工作涉及的所有活動都需要嚴格遵循法律法規(guī)和制度來完成。

因此，出納員們看似單純的工作常常需要大量時間完成。當前環(huán)境下，出納的薪水一般不如其他財會工作崗位的收入高，或者是財會崗位中相對最低的。這些責任與實際收入不成正比的現(xiàn)象，造成了出納員對本職工作不積極、不主動、不上心甚至不喜歡擔任出納這個崗位。公司管理人員對這些現(xiàn)象必須加以重視，同時想方設法改善出納工資制度。

經(jīng)濟收入與責任不成正比。出納工作十分嚴謹，在出納工作過程中不容許出現(xiàn)任何問題，并且所有的處理過程都必須嚴格按照國家的相關政策法規(guī)來進行，所有的細節(jié)都有明文規(guī)定，比如數(shù)字的大小寫以及填寫的位置等都有著明確規(guī)定。在這種情況下，出納工作人員必須異常謹慎，在填寫完之后要認真檢查，特別是對于一些填寫規(guī)范以及格式問題等，要進行一審再審。如果工作程序出錯或者審核單出現(xiàn)明顯錯漏，只要在上面簽了字，不管任何原因出納人員都要擔負法律責任。

一旦選擇不進行支付，由相關工作人員依法依規(guī)經(jīng)辦、審核，其他員工會認為出納工作人員做事呆板、人際交往能力差，不但延誤了雙方正常工作對接，也有可能影響出納與其他員工之間的人際關系，甚至出現(xiàn)與職工失和的情況。所以，關系復雜也是造成出納工作人員內(nèi)部存在問題的間接原因。

企業(yè)出納環(huán)節(jié)漏洞的防范策略

建立健全財務管理制度。公司在財務管理規(guī)章制度方面要制訂出富有針對性的具體規(guī)定和權限，依據(jù)規(guī)章制度實施嚴格監(jiān)督管理。公司在對出納工作人員的管理上，也可以實行統(tǒng)一領導與分級管理相結合的管理模式。

為了做好出納的基本工作，在賬款分管工作方面：出納工作人員無權從事出納的財務管理，而會計及其他業(yè)務人員也不能經(jīng)手現(xiàn)款的操作流程；出納工作人員應當憑借齊全且有效的憑證單據(jù)入賬支取現(xiàn)款，不得坐支、挪用公款等。

提高出納人員的綜合素質(zhì)。當前，對出納人才綜合能力的需求日益增加，但有些出納工作人員的業(yè)務能力仍然停留在初級階段。財務管理知識是需要不斷更新的，身為財務人員一定要跟上時代腳步，準確熟悉和把握最新頒布的政策法令，在對這些政策進行精準解讀的基礎上，將其融入日常工作中，防止由于專業(yè)知識欠缺而導致管理工作中的疏忽，給企業(yè)和自身造成無謂的經(jīng)濟損失。

為了確保出納制度得到嚴格執(zhí)行，公司需要從兩個方面努力。一方面，要培養(yǎng)和提高出納的自律能力，自律精神能更好發(fā)揮其個人積極性和主動性，這也是全面執(zhí)行出納制度的有效措施。公司應從多角度入手，提高出納的自我成長意識，讓他們積極高效地工作，嚴格要求自己，嚴格遵守出納制度。另一方面，為了加強公司的監(jiān)督系統(tǒng)，有關部門可以定期檢查出納工作，督促出納制度的全面實施。商