房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與有效控制探討

■張清艷

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)在不斷擴(kuò)充自身的經(jīng)營規(guī)模以求獲得更大的利潤過程中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)在一定程度上發(fā)生了變化，這就需要相關(guān)企業(yè)能夠更加重視稅務(wù)籌劃，進(jìn)而及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障自身的經(jīng)營效益，并提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。以房地產(chǎn)行業(yè)為例，如若尋求稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施，則需要強(qiáng)化控制對(duì)策，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能夠有效解決稅務(wù)負(fù)擔(dān)，形成可持續(xù)發(fā)展的良好效果。

二、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)淺析

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。

從房地產(chǎn)行業(yè)來看，在正式實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)形式，其中最為核心也是最直接的就是存在政策風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)質(zhì)上主要是指房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中的相關(guān)稅務(wù)籌劃人員在依據(jù)國家相應(yīng)的政策法規(guī)執(zhí)行關(guān)于本企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過程中，遭遇到多種不定因素影響。具體來講，在實(shí)際中的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是分為兩個(gè)不同方面所產(chǎn)生的，包括直觀的政策變化風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)自身抉擇下的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，其中關(guān)于政策選擇風(fēng)險(xiǎn)主要是基于房地產(chǎn)行業(yè)中的相關(guān)稅務(wù)籌劃人員在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策的選擇不能夠適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展方向以及現(xiàn)階段的稅務(wù)情況等，這樣的人為錯(cuò)誤情況促使房地產(chǎn)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)如若房地產(chǎn)行業(yè)想要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的規(guī)避則需要能建立在對(duì)相關(guān)稅收政策正確理解的基礎(chǔ)上，并全面按照我國嚴(yán)格的稅務(wù)政策執(zhí)行方式對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃管理。而相對(duì)比之下產(chǎn)生的政策變化所帶來的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)則主要是基于國家相關(guān)政策的變化所產(chǎn)生的，處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化形式當(dāng)中，進(jìn)而促使稅務(wù)政策也相應(yīng)的容易出現(xiàn)隨之變動(dòng)的問題，如若在政策變化過程中仍舊沿用原始的稅務(wù)政策實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌管理，則會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

在房地產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，實(shí)施稅務(wù)籌劃同樣也可能基于自身的經(jīng)營問題出現(xiàn)明顯的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)其主要是由于在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)極易在經(jīng)營過程中受到影響進(jìn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，實(shí)施稅務(wù)籌劃過程中發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，包括靜態(tài)與動(dòng)態(tài)等多種不同的形式。由于我國近年來的經(jīng)濟(jì)成效相對(duì)較好，因此在實(shí)際中的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力相對(duì)較大，市場(chǎng)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，促使企業(yè)為了能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益不斷擴(kuò)充自身的經(jīng)營范圍，以多元化的經(jīng)營手段實(shí)現(xiàn)利潤的增長。但是隨之而來的，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在近年來迎合全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)下產(chǎn)生的變化，進(jìn)而促使房地產(chǎn)行業(yè)在不斷擴(kuò)充自身的經(jīng)營種類的過程中往往會(huì)由于各種不確定因素影響而產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益等造成了一定的影響。房地產(chǎn)行業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中需要涉及到眾多的管理內(nèi)容，需要盡可能的保障稅務(wù)籌劃能夠積極適應(yīng)國家稅務(wù)政策的變化趨勢(shì)，并綜合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展前景，保障其能夠始終跟隨時(shí)代前進(jìn)步伐實(shí)施相匹配的稅務(wù)籌劃。但是實(shí)際來講，房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)政策以及自身的經(jīng)營狀況之間存在著相對(duì)較大的間隙，進(jìn)而促使其始終難以通過有效的稅務(wù)籌劃提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)并造成一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)。

近年來我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程加速，農(nóng)村地區(qū)的房產(chǎn)逐漸遷移，并形成高層住宅建筑形式，促使房地產(chǎn)行業(yè)成為了對(duì)國民生活工作較為重要的經(jīng)營項(xiàng)目，但是在這一過程中，由于房地產(chǎn)行業(yè)涉及到的行業(yè)內(nèi)容相對(duì)較為復(fù)雜，包括政策利率、貨幣資金、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)以及居民收入等眾多影響因素，房地產(chǎn)行業(yè)的總體規(guī)劃等極易受到影響。因此在各種經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)施過程中，基于稅務(wù)籌劃下的投資風(fēng)險(xiǎn)顯而易見，在房地產(chǎn)行業(yè)投資經(jīng)營或是組織其他的財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，造成嚴(yán)重的資金損失，難以對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃做出合理的統(tǒng)籌，進(jìn)而形成了稅務(wù)籌劃下的投資風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)際造成房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃投資風(fēng)險(xiǎn)的原因更是多種多樣，例如在政府政策的變化下，投資項(xiàng)目被迫中斷，或是由于管理漏洞造成的投資損失等，這樣的因素最終造成了投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的最終管理質(zhì)量表現(xiàn)造成了嚴(yán)重的影響。作為行業(yè)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵性內(nèi)容，實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來講至關(guān)重要，在我國稅法的法定范圍內(nèi)全面統(tǒng)籌房地產(chǎn)行業(yè)的階段性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)相應(yīng)的投資決策等實(shí)施安排規(guī)劃，最終才能夠保障獲得更加良好的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化經(jīng)營狀況進(jìn)而降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

在大多數(shù)的情況下，房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施的稅務(wù)籌劃管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)著相對(duì)較大的比例，出現(xiàn)明顯的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)主要是由于在房地產(chǎn)行業(yè)的合法納稅以及稅收范圍當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)一定的預(yù)留彈性空間，或是在稅法執(zhí)行人員自身的素質(zhì)影響下，造成稅務(wù)籌劃執(zhí)行過程中不能夠全面按照稅法實(shí)施。由于房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際經(jīng)營范圍相對(duì)較大，因此涉及到的稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容工作量較多，需要大量的工作人員投入到其中并消耗大量的時(shí)間執(zhí)行，如若在這一過程中的相關(guān)人員其自身的綜合素質(zhì)以及專業(yè)業(yè)務(wù)水平等難以得到保障，最終執(zhí)行成果將會(huì)在這樣的因素影響下造成偏差。且在正式實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，如若相關(guān)人員出現(xiàn)參差不齊的素質(zhì)問題，將會(huì)提升稅務(wù)籌劃的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)率，并且，稅務(wù)籌劃工作其本身與避稅之間的界限不夠分明，在執(zhí)行過程中如若不能夠分清二者之間的區(qū)別，稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)同樣會(huì)加劇。

三、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

1.強(qiáng)化稅務(wù)統(tǒng)籌意識(shí)。

實(shí)施稅務(wù)籌劃管理的必要前提就是全面依照我國的稅法政策制定工作，在有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)的地方政府法律法規(guī)中，關(guān)于其在經(jīng)營過程中需要依法繳納的稅款以及其他的稅務(wù)要求等都包含在稅法中，因此需要房地產(chǎn)行業(yè)能夠始終堅(jiān)持遵循法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行特征，構(gòu)建長遠(yuǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃的同時(shí)，強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)中相關(guān)管理人員的稅務(wù)籌劃管理意識(shí)。形成保障企業(yè)整體能夠更加明確的合法意識(shí)，并同時(shí)能夠形成良好的納稅意識(shí)和合理意識(shí)的情況下，才能夠保障稅務(wù)籌劃始終處于相對(duì)較好的管理工作中。合法意識(shí)下的稅務(wù)籌劃則需要房地產(chǎn)行業(yè)能夠在我國稅法的允許范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，全面依法執(zhí)行管理工作，進(jìn)而才能夠?yàn)榻窈蠼?jīng)營中涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等提供充足且有效的數(shù)據(jù)支撐?；趯?shí)際來講，同樣需要保障相關(guān)人員能夠具有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，作為行業(yè)前進(jìn)的必經(jīng)之路，稅務(wù)籌劃工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵性作用，實(shí)施稅務(wù)籌劃，需要全面建立在更加嚴(yán)格的法律統(tǒng)籌范圍中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施詳細(xì)的統(tǒng)籌安排。管理人員樹立良好的合理意識(shí)，在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，能夠意識(shí)到操作執(zhí)行時(shí)相應(yīng)的情況等是否合理，進(jìn)而能夠避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同樣也能夠形成避稅效果，并促使房地產(chǎn)行業(yè)能夠朝向國際化的方向前進(jìn)。

2.學(xué)習(xí)稅收管理政策。

有效控制稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，需要房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠重視到人員素質(zhì)，促使企業(yè)內(nèi)部涉及到稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員都能夠在企業(yè)的積極組織之下學(xué)習(xí)有關(guān)稅務(wù)籌劃的法律政策，精準(zhǔn)掌握政策要點(diǎn)，并能夠在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中靈活運(yùn)用相關(guān)法律政策，才能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃工作的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來講，稅務(wù)籌劃工作整體具有較強(qiáng)綜合性，因此需要企業(yè)能夠掌握稅收法律政策的全部細(xì)節(jié)，并熟記其中的關(guān)鍵之處，才能夠有效的控制隱藏風(fēng)險(xiǎn)。需要企業(yè)能夠積極引領(lǐng)相關(guān)人員定期學(xué)習(xí)稅務(wù)法律相關(guān)內(nèi)容，避免相關(guān)人員過于依賴現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及稅務(wù)信息，需要帶動(dòng)企業(yè)員工都能夠以隨時(shí)變化的眼光實(shí)施預(yù)測(cè)的稅務(wù)籌劃工作。在企業(yè)內(nèi)部以每周為單位組織員工根據(jù)實(shí)時(shí)稅法內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，以小組為單位，并設(shè)定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，保障員工能夠熟練掌握稅法中的相關(guān)內(nèi)容，并以每一季度為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施問卷調(diào)查，設(shè)定相應(yīng)的題目，如若員工正確率能夠達(dá)到80%以上則給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工再接再厲緊跟市場(chǎng)環(huán)境變化不斷學(xué)習(xí)稅法政策，促使稅務(wù)籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)各種涉及到稅務(wù)籌劃的法律政策等了然于胸才能夠深刻意識(shí)到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，以自身完備的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)構(gòu)建協(xié)同管理的稅務(wù)籌劃工作，以較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及知識(shí)儲(chǔ)備等，才能夠控制稅務(wù)籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.掌握一手稅務(wù)資訊。

房地產(chǎn)行業(yè)在近年來的經(jīng)營過程中逐漸擴(kuò)充了自身的實(shí)力，以更加雄厚的綜合實(shí)力構(gòu)成了多樣化的經(jīng)營項(xiàng)目，隨著經(jīng)營種類的繁雜多樣，企業(yè)實(shí)施更加良好的稅務(wù)籌劃工作迫在眉睫，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃水平，促進(jìn)整體管理工作效率的提升，在能夠?yàn)槠髽I(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。但是在實(shí)際中的稅務(wù)籌劃工作其復(fù)雜程度較高，因此容易出現(xiàn)各種不定因素影響下的風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)施更為有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，需要企業(yè)能夠積極與稅務(wù)部門之間建立良好溝通橋梁。及時(shí)掌握一手稅務(wù)資訊，能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃工作提供及時(shí)參考，并且同樣可以在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中構(gòu)建協(xié)同溝通機(jī)制，促使在稅務(wù)籌劃過程中如若出現(xiàn)不一致的意見，則能夠在共同協(xié)商的過程中及時(shí)的解決問題，順利推進(jìn)稅務(wù)籌劃，這樣的協(xié)同溝通機(jī)制不僅能夠促使各部門之間形成有效的協(xié)同合作模式，同樣能夠形成激勵(lì)效果，在一定程度上保障了相關(guān)工作人員的工作積極性。并且在各部門的聯(lián)合監(jiān)督之下，避免出現(xiàn)由于人員懈怠下產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。且與稅務(wù)部門之間構(gòu)成直接溝通橋梁，能夠掌握稅法政策的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間掌握相關(guān)政策的優(yōu)惠力度，并以這樣的政策實(shí)施效果協(xié)助自身的稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，形成高效的稅務(wù)籌劃工作。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

形成高效的風(fēng)險(xiǎn)控制效果，需要促使企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員都能夠具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及判斷能力。首先需要其能夠清楚認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要意義，并在企業(yè)內(nèi)部結(jié)合先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用環(huán)境，能夠?qū)⑸婕暗斤L(fēng)險(xiǎn)控制的文件內(nèi)容整合并妥善保管，總結(jié)每一次稅務(wù)籌劃過程中的經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，尋找其中的原因進(jìn)而制定針對(duì)性的解決對(duì)策控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)部人員實(shí)施技能強(qiáng)化培訓(xùn)，保障其都能夠處于較強(qiáng)的專業(yè)水平并了解在稅務(wù)籌劃中的地位與職能體現(xiàn)，進(jìn)而才能夠形成更加有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建需要建立在當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上，因此在不斷完善預(yù)警機(jī)制的過程需要注重到稅務(wù)籌劃工作的運(yùn)動(dòng)性，充分考慮到各種影響因素下的變動(dòng)可能，及時(shí)設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，結(jié)合稅法政策的實(shí)時(shí)變化，跟隨項(xiàng)目進(jìn)程制定納稅預(yù)算，針對(duì)于預(yù)警機(jī)制中的不足之處需要及時(shí)的糾正并加以優(yōu)化，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小值，才能夠縮減稅務(wù)負(fù)擔(dān)，既提升了稅務(wù)籌劃工作成效，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的長久立足形成有效幫助。

5.引進(jìn)專業(yè)人才。

控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要注重專業(yè)人才的應(yīng)用，由于稅務(wù)籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，因此，需要房地產(chǎn)行業(yè)能夠更加注重工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提升專業(yè)化人才比率，保障在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中專業(yè)化人才提供專業(yè)性的參考意見，有效提升稅務(wù)籌劃管理水平。同時(shí)需要企業(yè)能夠注重專業(yè)經(jīng)驗(yàn)決策的參考，房地產(chǎn)行業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人士作為稅務(wù)籌劃工作中的顧問，經(jīng)過專家對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行審批，進(jìn)而在充分總結(jié)積累籌劃經(jīng)驗(yàn)后，結(jié)合專家意見，控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為專業(yè)化人才以及相關(guān)專家等提供更具吸引力的薪資待遇條件，滿足其工作需求，為企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃留住更多人才。并對(duì)企業(yè)中現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作人員實(shí)施專業(yè)化的培訓(xùn)，并聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人員擔(dān)任培訓(xùn)管理人員，監(jiān)督稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行自我提升，并在這一過程中能夠形成良好的專業(yè)化知識(shí)素養(yǎng)，不僅需要重視人才的專業(yè)化能力，同時(shí)需要更加關(guān)注人員的道德品質(zhì)等人格素質(zhì)，才能夠避免稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

由于在房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營過程中涉及到眾多的稅務(wù)種類，因此企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)籌劃工作相對(duì)較為復(fù)雜，在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中會(huì)產(chǎn)生眾多的風(fēng)險(xiǎn)，基于這樣的問題，實(shí)施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，需要全面結(jié)合當(dāng)前階段的稅法政策等變化情況，并優(yōu)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化其專業(yè)能力，及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，掌握一手信息，形成在合理范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控效果，才能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)行業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。