預(yù)算一體化背景下財(cái)務(wù)與預(yù)算管理整合方式的思考

■唐瑤

一、引言

2020 年2 月財(cái)政部印發(fā)《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》的通知，文件指出各單位應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)預(yù)算管理一體化建設(shè)的認(rèn)識(shí)，參照《規(guī)范》開(kāi)展預(yù)算管理一體化建設(shè)，扎實(shí)推進(jìn)《規(guī)范》的試點(diǎn)實(shí)施。試點(diǎn)單位的會(huì)計(jì)核算、政府采購(gòu)、預(yù)算管理和集中支付等業(yè)務(wù)都將在該平臺(tái)上運(yùn)行。作為一個(gè)綜合化的信息系統(tǒng)，預(yù)算一體化平臺(tái)以預(yù)算編制為開(kāi)端，會(huì)計(jì)核算和集中支付為支撐，形成以財(cái)務(wù)報(bào)告為結(jié)果的良性循環(huán)，充分發(fā)揮了作為財(cái)政監(jiān)管云平臺(tái)的重要作用。預(yù)算一體化平臺(tái)的推出顛覆了傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)核算和預(yù)算編制各管各的管理方式，使得財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的協(xié)調(diào)整合迫在眉睫。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)與預(yù)算管理的關(guān)系

事業(yè)單位具有政策性強(qiáng)、涉及面廣、類(lèi)型復(fù)雜、經(jīng)費(fèi)撥款的無(wú)償性等特點(diǎn)，明顯區(qū)別于企業(yè)以提高利潤(rùn)為目標(biāo)，事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)目的在于協(xié)助政府實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。由于資金主要來(lái)源于政府無(wú)償劃撥，所以做好預(yù)算精細(xì)化是實(shí)現(xiàn)政府功能的良好開(kāi)端。明細(xì)的預(yù)算編制是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是預(yù)算執(zhí)行的重要手段。兩者相輔相成，都是事業(yè)單位推進(jìn)工作的重要組成部分。財(cái)務(wù)核算重點(diǎn)在于對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的準(zhǔn)確記錄，偏向于內(nèi)部控制方面，而預(yù)算管理更多的是為外部事業(yè)發(fā)展提供引導(dǎo)作用。要想事業(yè)可持續(xù)性穩(wěn)步發(fā)展，需要對(duì)二者的工作重心尋找統(tǒng)一的平衡點(diǎn)，充分發(fā)揮各自的管理優(yōu)勢(shì)，根據(jù)工作實(shí)際情況不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，為最后實(shí)現(xiàn)政府功能提供強(qiáng)有力的支撐。

三、預(yù)算一體化背景下財(cái)務(wù)與預(yù)算管理整合的必要性

近幾年在疫情和世界經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩大環(huán)境下，政府經(jīng)費(fèi)收支明顯縮緊，為了更好的發(fā)揮行政事業(yè)單位資源配置的政府功能，提高資金使用效率，財(cái)政部推出了預(yù)算一體化平臺(tái)，加快了財(cái)務(wù)與預(yù)算管理的整合。

1.通過(guò)信息技術(shù)手段極大的提高整合效率。

通過(guò)預(yù)算一體化平臺(tái)的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算幾大模塊的數(shù)據(jù)互通和信息共享。在以往行政事業(yè)單位工作中，由于各部門(mén)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)的欠缺，認(rèn)識(shí)不到位等各種原因，極易導(dǎo)致預(yù)算編制隨意化、預(yù)算執(zhí)行盲目化、財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確等結(jié)果。雖然近幾年各單位逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算和預(yù)算管理整合的重要性，不斷開(kāi)發(fā)各地各部門(mén)自己的技術(shù)軟件或者操作平臺(tái)，但由于工作需求不同，數(shù)據(jù)提取角度不同等客觀原因，容易導(dǎo)致信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)精細(xì)度不一致，統(tǒng)計(jì)口徑五花八門(mén)，財(cái)務(wù)人員工作量不斷加大卻并沒(méi)有有效的提高信息質(zhì)量，有悖于信息系統(tǒng)建設(shè)的最初目標(biāo)。通過(guò)推進(jìn)一體化操作平臺(tái)的實(shí)施，提高了各部門(mén)各單位的信息質(zhì)量，統(tǒng)一了數(shù)據(jù)口徑，有利于加快財(cái)務(wù)與預(yù)算管理整合速度，為政府決策提供更準(zhǔn)確及時(shí)的數(shù)據(jù)。

2.政府對(duì)財(cái)政收支行為持續(xù)性監(jiān)督的要求。

在以往的工作中，各級(jí)事業(yè)單位資金來(lái)源渠道不同，有中央財(cái)政資金，也有地方財(cái)政資金或者自籌資金，各級(jí)政府對(duì)事業(yè)單位資金使用的要求不一，很難做到對(duì)各部門(mén)所有資金收支的全方位監(jiān)管?，F(xiàn)在有了預(yù)算一體化信息平臺(tái)的技術(shù)支撐，政府對(duì)財(cái)政資金運(yùn)用的監(jiān)管要求提到了一個(gè)新的高度。平臺(tái)對(duì)資金從預(yù)算編制，集中支付，財(cái)務(wù)核算和執(zhí)行進(jìn)度等流程進(jìn)行全方位監(jiān)控，將各單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)了縱向管理深度與橫向管理范圍。有利于形成強(qiáng)有力的資金監(jiān)管機(jī)制，確保資金的使用正確透明，規(guī)范高效，保障事業(yè)機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行。

四、財(cái)務(wù)核算和預(yù)算管理整合在一體化平臺(tái)上實(shí)施面臨的問(wèn)題

1.預(yù)算一體化平臺(tái)系統(tǒng)功能暫不完善，穩(wěn)定性不足。

一體化平臺(tái)是財(cái)政部2020 年剛開(kāi)始試點(diǎn)的項(xiàng)目，2022 年才進(jìn)入全面推廣階段，整個(gè)操作系統(tǒng)的功能模塊還不完善，部分常用功能如預(yù)算控制指標(biāo)、會(huì)計(jì)輔助核算掛接等功能還在逐步開(kāi)發(fā)中，隨著使用部門(mén)和上線(xiàn)頻率的日益增多，系統(tǒng)后臺(tái)常常出現(xiàn)卡頓等技術(shù)問(wèn)題，現(xiàn)有的平臺(tái)容量與日益增多的用戶(hù)需求出現(xiàn)了矛盾。

2.預(yù)算編制人員認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)務(wù)水平有限。

在實(shí)踐工作中，各業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員在考慮本部門(mén)本年預(yù)算時(shí)，由于缺乏精確預(yù)算的意識(shí)，輕視財(cái)務(wù)工作，認(rèn)為跟錢(qián)有關(guān)的部分都是財(cái)務(wù)的工作，編制本年需求僅僅從業(yè)務(wù)層面出發(fā)，沒(méi)有充分考慮項(xiàng)目有關(guān)的資金情況，導(dǎo)致編制的預(yù)算需求盲目夸大、脫離實(shí)際，最后預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度無(wú)法達(dá)到預(yù)期，造成資源浪費(fèi)，極大的降低了資金使用效率，有違編制預(yù)算的初衷。

3.國(guó)庫(kù)集中支付的具體要求更為嚴(yán)格。

在傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)集中支付流程中，通常在完成支付計(jì)劃指標(biāo)申請(qǐng)后，財(cái)政會(huì)將資金直接撥付到單位零余額賬戶(hù)中，由單位自身根據(jù)預(yù)算需求辦理各項(xiàng)支出，支付流程相對(duì)簡(jiǎn)單，只要不觸發(fā)財(cái)政預(yù)設(shè)的支出預(yù)警，一般的資金流動(dòng)不受限制，對(duì)支出的具體經(jīng)濟(jì)科目、預(yù)算來(lái)源也沒(méi)有過(guò)多的要求。但隨著國(guó)家財(cái)政資金收緊，各單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算越來(lái)越高，財(cái)政對(duì)資金支付監(jiān)管更為精細(xì)化、也更嚴(yán)格?，F(xiàn)在通過(guò)預(yù)算一體化系統(tǒng)進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付不僅需要明確每筆支出的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，還需要跟年初預(yù)算一一對(duì)應(yīng)，這就要求我們的預(yù)算編制人員需要對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)有一定程度的了解，能將業(yè)務(wù)需求明確落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)科目中。對(duì)我們的財(cái)務(wù)人員也有了更高的要求，不僅需要充分理解新政府會(huì)計(jì)制度，做到財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，信息充分可靠，還要對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的具體項(xiàng)目有一定的認(rèn)識(shí)，才能達(dá)到預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息相互銜接的目的。

4.預(yù)算執(zhí)行管控不嚴(yán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算和預(yù)算編制脫節(jié)。

在實(shí)際工作中，各單位各部門(mén)常常會(huì)因?yàn)閷?duì)預(yù)算編制不重視等原因?qū)е骂A(yù)算不準(zhǔn)確、不精細(xì)，以完成項(xiàng)目目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)㈨?xiàng)目資金統(tǒng)籌安排，忽視資金支出與預(yù)算的一致性，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算偏離預(yù)算安排，最終的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法跟預(yù)算銜接，不能全面、真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。隨著預(yù)算一體化平臺(tái)的推進(jìn)，對(duì)預(yù)算和執(zhí)行的一致性要求更嚴(yán)格，甚至于如果項(xiàng)目支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)與預(yù)算不一致，將無(wú)法進(jìn)行款項(xiàng)劃撥的情況。這就要求各單位認(rèn)真編制部門(mén)預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出，并及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這對(duì)部分財(cái)務(wù)力量薄弱的單位都是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。

五、如何解決財(cái)務(wù)核算和預(yù)算管理整合在一體化平臺(tái)上實(shí)施所面臨的問(wèn)題

1.積極整理系統(tǒng)問(wèn)題，及時(shí)反饋平臺(tái)維護(hù)部門(mén)。

針對(duì)一體化平臺(tái)出現(xiàn)的各種技術(shù)系統(tǒng)問(wèn)題，可以積極收集整理并及時(shí)提交平臺(tái)維護(hù)部門(mén)。現(xiàn)在平臺(tái)處于試運(yùn)行階段，出現(xiàn)技術(shù)問(wèn)題在所難免，各單位由于業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同可能會(huì)有不同的操作困難。針對(duì)這種情況，可以對(duì)本單位的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行整理，積極挖掘業(yè)務(wù)需求，及時(shí)反饋給平臺(tái)維護(hù)部門(mén)，由他們統(tǒng)一提供技術(shù)支持，以便系統(tǒng)能夠逐步完善，需求的功能能早日開(kāi)發(fā)實(shí)踐。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高預(yù)算編制人員的認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)人員的水平。

預(yù)算編制作為整個(gè)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)閉環(huán)的開(kāi)端，預(yù)算編制的質(zhì)量尤其重要。而預(yù)算編制人員的認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)水平則是高質(zhì)量預(yù)算的基礎(chǔ)。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，能夠讓業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制人員充分了解預(yù)算編制的重要性，認(rèn)識(shí)到財(cái)政部門(mén)將預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告一體化銜接的決心。在具備一定財(cái)務(wù)知識(shí)的條件下能更準(zhǔn)確的對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，通過(guò)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)語(yǔ)言形成高質(zhì)量的預(yù)算信息，極大的提高預(yù)算編制水平。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也很重要。近年來(lái)針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)核算方式都有重大變革，信息技術(shù)手段更新極快，一體化平臺(tái)作為新的技術(shù)手段，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作水平都有很高的要求。通過(guò)培訓(xùn)可以幫助財(cái)務(wù)人員快速適應(yīng)變革需求，加快預(yù)算和財(cái)務(wù)管理整合的速度。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，完善預(yù)算績(jī)效制度。

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏調(diào)控導(dǎo)致資金使用效率低，支出不規(guī)范而無(wú)法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的情況。應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)直接與預(yù)算明細(xì)掛鉤，對(duì)于不符合預(yù)算經(jīng)濟(jì)科目的支出退回業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，建立健全預(yù)算績(jī)效制度，通過(guò)制度來(lái)規(guī)范資金的使用，強(qiáng)化對(duì)按預(yù)算執(zhí)行支出的意識(shí)，通過(guò)績(jī)效激勵(lì)達(dá)到預(yù)算執(zhí)行規(guī)范的目標(biāo)。

六、結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算一體化平臺(tái)是對(duì)財(cái)務(wù)核算和預(yù)算管理結(jié)合的一次重大創(chuàng)新，無(wú)論從技術(shù)層面還是管理理念層面都是一次難得的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著時(shí)代進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，又受疫情和世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境動(dòng)蕩的影響，財(cái)政對(duì)于事業(yè)單位資金使用的要求更明晰，監(jiān)督更全面、嚴(yán)格。事業(yè)單位應(yīng)加快財(cái)務(wù)與預(yù)算管理的整合以便加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)籌能力，節(jié)約運(yùn)行成本，提高資金使用效率，有效緩解財(cái)政壓力，也為積極應(yīng)對(duì)以后嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)提供強(qiáng)有力的保障。