運用審計成果 加強財政資金監(jiān)管

■侍林玲

一、引言

國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。國家審計監(jiān)督是國家治理體系中依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的一項制度安排。國家審計發(fā)展的實踐表明，審計機關(guān)在維護國家財政經(jīng)濟秩序、提高財政資金使用效益、促進廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面具有重要作用。國家審計的基本功能是經(jīng)濟監(jiān)督，通過審計，揭露違紀違法、制止損失浪費、查明錯誤弊端、判斷管理缺陷，進而追究責任，并依據(jù)一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，督促改善管理，提高效率和效益，完善體制、機制和制度。國家審計工作是國家利益的捍衛(wèi)者，經(jīng)濟發(fā)展的“安全員”，是公共資金的“守護者”，是權(quán)力運行的“緊箍咒”，反腐敗的“利劍”和深化改革的“催化劑”。審計工作的中心是問題導(dǎo)向，最終目的就是管好財政資金，確保財政資金的安全，保證財政資金合理化使用。

進入新時期，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和進步，對審計工作要求越來越高，特別是新《預(yù)算法》明確規(guī)定，縣級以上審計部門需要對本級所有部門預(yù)算、決算、財務(wù)收支等進行審計監(jiān)督，實行全口徑、全覆蓋審計，因此，通過審計發(fā)現(xiàn)問題，督促被審計單位積極整改、建章立制、規(guī)范管理，擴大與提升審計成果，從而促進相關(guān)單位部門對財政資金管理的監(jiān)督力度不斷加強。從2020年起，S 縣審計局組織對本級以及部門預(yù)算執(zhí)行情況進行全覆蓋審計和實施專項審計調(diào)查、財務(wù)收支審計、經(jīng)責審計等，發(fā)現(xiàn)了一些具有共性、普遍性的問題，針對這些問題筆者進行梳理、歸類、總結(jié)、分析。同時，結(jié)合相關(guān)單位整改實踐進行了研究思考，為進一步加強財政資金的監(jiān)管，提出了相關(guān)意見建議。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

最近兩年，S 縣審計局在對縣直部門單位預(yù)決算執(zhí)行審計和財務(wù)收支等審計中，形成書面報告材料65 個，涉及的部門和單位46 家，占據(jù)全縣一級部門預(yù)算單位69 家的67%，追繳財政資金及減少財政撥款1 715 萬余元，檢查使用管理不規(guī)范資金7.7 億元，移送處理書11份，已有多人被立案調(diào)查，推動完善制度73 項；為了推進問題整改落實，審計局將普遍性、典型性的問題，以直報信息的方式上報縣委縣政府，縣委縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)針對直報信息反映的問題和及時提出的建議，給予高度肯定，并作出重要的批示、批轉(zhuǎn)，還專門召開專題會議，加大整改力度；同時，縣政府和縣財政部門印發(fā)了《關(guān)于進一步加強單位財務(wù)管理的七條意見》等4 份規(guī)范性文件，為S 縣財務(wù)管理工作提供更好的制度保障。

1.預(yù)算編制不合理。

當前，有些單位主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)財務(wù)人員對預(yù)算管理職能認識不到位，只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，沒有將預(yù)算與單位實際情況結(jié)合起來，沒有很好的發(fā)揮預(yù)算管理一體化的職能，或者把預(yù)算的重點只放在“干巴巴”的數(shù)字上，使所編制的預(yù)算流于形式。例如對“六穩(wěn)六?！彼婕暗降馁Y金，相關(guān)單位沒有把基礎(chǔ)工作做實、做細，分析不到位，口徑把握不全面，存在漏編、少編情況，如疫情支出和因疫情遭遇暫時困難的人群沒有納入救助范圍；有的部門預(yù)算編制沒有落實政府過“緊日子”，讓百姓過“好日子”的精神要求，沒有把三保（保民生、保工資、保運轉(zhuǎn)）作為預(yù)算管理的重中之重。

2.財務(wù)制度執(zhí)行不到位。

有些單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理重視度不夠，制度執(zhí)行不到位。雖然制定了財務(wù)制度，并裝訂成冊、公布在墻，但形同虛設(shè)，未能有效落實到財務(wù)管理之中，如“三重一大”制度落實不到位，制度要求對重大問題決策、重大項目投資決策和大額資金使用方面都要有黨委（黨組）研究會議記錄或領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，但財務(wù)資料中沒有相關(guān)研究意見，或者討論研究如“蜻蜓點水”無法體現(xiàn)研究決策過程；還有部分財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄，由于內(nèi)審制度不健全，雖然設(shè)有不相容的兩個會計崗位，但是缺乏監(jiān)督機制或未真實執(zhí)行監(jiān)督制度，一個人也能完成全部的支付流程，審核會計與支付會計的“Ukey”并沒有分開保管，“Ukey”的密碼并不保密，使用同一代碼，相互通用，給財政資金管理帶來巨大風(fēng)險。

3.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。

通過部門預(yù)決算的數(shù)據(jù)對比分析發(fā)現(xiàn)，一些單位年初預(yù)算所列“設(shè)備購置費”金額很大，但決算中“設(shè)備購置費”的實際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)并不相應(yīng)，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，主要是有些單位存在“重資金輕資產(chǎn)”的管理現(xiàn)象，購置的固定資產(chǎn)直接列入經(jīng)費支出，沒有記入“固定資產(chǎn)”科目。這就意味著購置固定資產(chǎn)的資金一旦支出后，未記入“固定資產(chǎn)”科目，就退出政府和公眾的監(jiān)督視野，為資產(chǎn)流失或損失埋下風(fēng)險隱患。另外，根據(jù)固定資產(chǎn)處理報廢核銷的相關(guān)制度規(guī)定，行政、事業(yè)單位核銷報廢固定資產(chǎn)應(yīng)上報主管部門，由主管部門初審后，報同級國有資產(chǎn)管理部門、財政部門審核同意方能調(diào)整賬務(wù)，但有些單位核銷固定資產(chǎn)并未履行此審批程序，會計人員直接根據(jù)單位內(nèi)部的資產(chǎn)核銷清單就做賬務(wù)核銷處理，造成固定資產(chǎn)管理混亂。

4.政府投資建設(shè)項目資金使用管理不規(guī)范。

部分項目單位未嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序，按照“規(guī)范、規(guī)矩、程序、標準”的規(guī)定要求管好用好建設(shè)資金。有的單位把項目建設(shè)資金納入往來款項核算，在決算報告中，并沒有如實反映真正的財政撥款數(shù)和項目支出數(shù)。有的單位擠占挪用、違規(guī)使用項目建設(shè)資金，如在對某專項資金審計中發(fā)現(xiàn)，該單位將專項資金用于發(fā)放項目管理人員交通費補助、加班費、評審費等，被審計查出后，立即進行了整改，先后3 次共退回違規(guī)發(fā)放給個人補助款項計5.7 萬元。

有的項目管理不嚴格，工程存在偷工減料現(xiàn)象，造成建設(shè)成本不真實；有的項目成為“爛尾”工程，工程建設(shè)款項長期掛在往來賬款中，未及時進行清理；有的項目甚至超付工程款，如×部門一個新建項目，超付了工程款約100 萬元，被審計發(fā)現(xiàn)后及時追回了超付款項，并且相關(guān)人員被紀檢監(jiān)察部門處以記過處分。

5.虛列財政支出情況。

有的單位為了不讓年末結(jié)余的財政資金退回國庫，虛開發(fā)票，提前報賬。如審計發(fā)現(xiàn)某單位12 月份發(fā)生的“印刷費”、“專項業(yè)務(wù)費”等費用的金額，明顯高于通常的月份，經(jīng)過進一步調(diào)查核實，原來是虛開發(fā)票，實質(zhì)上是將財政資金提前列支。

6.往來款項清理不及時。

有些單位領(lǐng)導(dǎo)對往來款項核算及清理工作不夠重視，加之財務(wù)人員責任心不強，只記賬不理財，特別是在財務(wù)人員更換頻繁的情況下，造成財務(wù)管理工作脫節(jié)，存在“新官不理舊賬”現(xiàn)象，對于不是自己經(jīng)手的往來款項，不聞不問，時間一長，便形成了“呆死帳”。有的雖然仍記“暫付款”或“其他應(yīng)收款”，實質(zhì)上支出費用已經(jīng)發(fā)生，如借款，出差已經(jīng)結(jié)束，相關(guān)人員未及時報賬，剩余款項未清繳退回；如一些預(yù)付款項，實際支出項目已經(jīng)完成，只是財務(wù)人員未及時催相關(guān)人員辦理結(jié)算手續(xù)，而長期掛在往來款項中。另外，有的單位存在用往來款項平衡決算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余，造成虛列往來款現(xiàn)象。

7.政府采購制度執(zhí)行不到位。

有的單位對于購置采購目錄中有的但未達到采購限額的采購項目，沒有履行與網(wǎng)上商城比價手續(xù)，以高于網(wǎng)上商城的價格從商家購買；有的單位對于達到采購限額以上的采購項目或招標工程，未及時履行詢價或招投標手續(xù)，或者雖然辦理采購手續(xù)，但是實質(zhì)上存在人情因素，部分采購環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位。有的單位在編制預(yù)算的時候沒有根據(jù)單位實際情況編制政府采購的預(yù)算項目。

8.代管資金管理不規(guī)范。

審計中還發(fā)現(xiàn)，××學(xué)校對收取的代管資金，如食堂伙食費、學(xué)生校服費等費用，超標準提取管理費，用于不合理或違規(guī)支出，甚至發(fā)現(xiàn)有些代管資金并未入學(xué)校的賬務(wù)，而是由學(xué)校后勤非專業(yè)會計人員代管，存在很大的風(fēng)險隱患。

三、產(chǎn)生諸多問題的主要原因分析

對上述審計發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)從一名長期從事基層財務(wù)工作者的角度，試圖分析其產(chǎn)生的主要原因，找出其存在的根源，以便“對癥下藥”，防微杜漸，確保以后各部門、各單位更加有效提高財政資金合理使用和監(jiān)管。

1.有些單位主要領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重要性認識不到位，財務(wù)監(jiān)管能力不足，責任沒有落到實處。缺乏“當家就要理財”的思想，甘當“老好人”，工作得過且過，對于如何合理使用財政資金思想上沒有足夠的重視。

2.有些財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，責任心不強，自身缺乏學(xué)習(xí)意識，缺乏與相關(guān)部門、上下級或內(nèi)部科室相關(guān)人員及時溝通交流。“雖在其位，不謀其政”，業(yè)務(wù)水平有待近一步提高，遇到問題不愿意向其他單位財務(wù)人員請教學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理只圖省事，工作簡單化，尤其是對新會計準則和賬務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí)不夠，把握不準。

3.有些單位缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度機制。財務(wù)人員分工不明確，沒有建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控管理制度；甚至有些單位沒有設(shè)立單獨的會計崗位，會計工作由辦公室非專業(yè)人員兼任，而且更換較為頻繁。

4.財政部門對本級各部門單位的財務(wù)工作監(jiān)管力度亦有待加強。財政部門是本級政府行政事業(yè)單位會計工作的實施主體、監(jiān)督主體，若監(jiān)管中留有“死角”，就有可能滋生腐敗，監(jiān)管力度不足就容易發(fā)生風(fēng)險。

四、進一步加強財政資金監(jiān)管的意見建議

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合分析其存在的原因，為了保證財政資金使用更加規(guī)范、高效，監(jiān)管機制更加科學(xué)、完善，避免發(fā)生問題風(fēng)險，現(xiàn)提出幾點建議：

1.提高思想認識，進一步強化政策法規(guī)落實。

單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員經(jīng)常加強政策法規(guī)及業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高思想認識，提升政治站位，真抓實干。面對日新月異發(fā)展的新時期，國家方針政策法規(guī)制度都在不斷的修訂完善，并且出臺了相關(guān)實施的細則和管理辦法，所以一定要樹立終身學(xué)習(xí)的意識。“沒有金剛鉆，干不了瓷器活?！敝挥谐酝刚叩木瘢拍軌蛱岣咦约旱穆穆毮芰?，在財政資金核算與監(jiān)管方面，才能更加規(guī)范報批、審核等程序、做到嚴格把關(guān)，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，確保財政資金的安全。

2.建立糾錯機制，進一步強化審計問題整改。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)單位必須引起高度重視，分析查找導(dǎo)致問題產(chǎn)生的原因，認真制定整改方案，逐一落實整改，已經(jīng)整改的問題要舉一反三，引以為戒，杜絕再犯；對預(yù)定時間內(nèi)沒有整改到位的問題，要明確整改時間表、線路圖，審計部門要加強跟蹤監(jiān)督，適時開展“回頭看”；對整改不到位的，建立審計整改約談、問責追究機制。

3.立足長效管控，進一步健全內(nèi)部管理制度。

相關(guān)單位應(yīng)當依照法律法規(guī)和有關(guān)文件要求，進一步建立健全財務(wù)內(nèi)部管理制度、責任追究制度等，明確崗位職責分工和管理權(quán)限，嚴格實行相互制約、相互監(jiān)督、不相容職務(wù)分離的內(nèi)部管理機制，完善具體操作管理流程，督促相關(guān)人員強化遵紀守法意識，提升財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行力，認真履職盡責。通過加強督促、督查、檢查，嚴格責任追究，形成用制度管權(quán)，按制度辦事，靠制度管人的科學(xué)化、規(guī)范化的長效管理機制。

4.著眼用管融合，進一步強化國有資產(chǎn)信息化管理水平。

針對國有資產(chǎn)管理不規(guī)范的問題，要樹立“使用者即是管理者”的責任意識，進一步提高國有資產(chǎn)信息化管理水平，借助“資產(chǎn)云”等平臺強化對國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管，會計人員要認真學(xué)習(xí)國有資產(chǎn)管理相關(guān)文件要求，完善資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)確認、使用、處置等方面的規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，對于蓄意隱匿違規(guī)操作行為，及時予以通報，加大問責追責力度。

5.形成監(jiān)督合力，進一步強化常規(guī)財政監(jiān)督檢查。

要高度重視財政、紀檢、巡察、審計等部門對財政資金的監(jiān)督作用的發(fā)揮，努力形成監(jiān)督合力。財政部門更要強化對單位會計核算、財務(wù)管理、崗位輪換、內(nèi)部控制管理、財政政策執(zhí)行情況開展常規(guī)檢查，緊緊抓住部門預(yù)決算編制及執(zhí)行、財務(wù)崗位設(shè)置管理、部門監(jiān)管責任、會計人員崗位職責、內(nèi)控制度建立和政府采購管理、國有資產(chǎn)管理等方面重點環(huán)節(jié)審批的管控。同時，對檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，要進行通報警示，前車之轍，后車之鑒，督促相關(guān)人員吸取教訓(xùn)，積累經(jīng)驗，真正的守好、用好財政資金這個“錢袋子”。

6.嚴格選人用人，建設(shè)一支有能力、高素質(zhì)、德才兼?zhèn)涞呢斦攧?wù)管理隊伍。

財政資金監(jiān)管責任重大，要按照“德才兼?zhèn)?，德字為先”的原則，選好、用好財政管理干部和會計人員。同時，財政部門要定期組織單位財務(wù)主管人員、會計人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和考核檢查，促進財政財務(wù)方面新政策制度的貫徹落實與有效執(zhí)行，提高全體財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。財政管理者和財務(wù)人員應(yīng)當樹立愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、工作認真、堅持原則的工作理念，樹立終身學(xué)習(xí)、學(xué)以致用的思想意識，不斷掌握新知識、高科技、新技能，不斷提升自己理財能力、綜合財務(wù)分析能力、政策理解把握能力，努力把自己打造成為一位高素質(zhì)、專業(yè)化的財政資金管理能手、高手，為領(lǐng)導(dǎo)干部作出正確的決策判斷和優(yōu)質(zhì)高效的管理水平提供科學(xué)準確的依據(jù)。

五、結(jié)束語

審計監(jiān)督為財政資金的科學(xué)分配、高效運行、合理使用起到良好的保駕護航作用，通過發(fā)現(xiàn)問題，促進整改，推動被審計單位和財政部門不斷提高財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的規(guī)范化管理水平。本文通過對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)，客觀分析，并提出了六條相關(guān)建議，為基層財政部門和有關(guān)單位加強財政資金監(jiān)管、提高財政資金的使用效益，提供一些有益的參考。