強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用 賦能高效率審計(jì)
——宜春市級5家企業(yè)2021年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用探析

■皮俊

最近，宜春市審計(jì)局在實(shí)施市級5 家國有企業(yè)2021 年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，積極運(yùn)用“大數(shù)據(jù)審計(jì)”技術(shù)方法，通過采集、篩選、分析和比對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，有效提高了審計(jì)效率，充實(shí)了審計(jì)成果。

秉承“數(shù)據(jù)先行”審計(jì)理念，找到重點(diǎn)方向

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，由業(yè)務(wù)科牽頭，即著手采集5 家企業(yè)財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)，以及近年來國庫集中支付數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，抽調(diào)精干力量組成分析團(tuán)隊(duì)，通過數(shù)據(jù)清理，生成科目表、余額表、憑證表3 張標(biāo)準(zhǔn)表格并導(dǎo)入SQL 數(shù)據(jù)庫中。對5 家企業(yè)收入、支出、物資采購、往來款掛賬等進(jìn)行分析，初步摸清5 家企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況，從而明確現(xiàn)場審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方向。

注重“財(cái)務(wù)&業(yè)務(wù)”關(guān)聯(lián)比對，找準(zhǔn)審計(jì)疑點(diǎn)

企業(yè)審計(jì)中，資金流和業(yè)務(wù)流是兩個(gè)重點(diǎn)。針對這一特點(diǎn)，為提升審計(jì)效率，審計(jì)組共采集了5家企業(yè)“公交營運(yùn)數(shù)據(jù)”、“礦產(chǎn)出入庫”、“收費(fèi)開票數(shù)據(jù)”等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩千余萬條，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)入帳的明細(xì)進(jìn)行關(guān)聯(lián)對比，查找業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)入賬的差異，鎖定問題疑點(diǎn)。如赴××公司審計(jì)組，采集了礦石檢測收費(fèi)開票系統(tǒng)數(shù)據(jù)、鋰電原礦石出入庫數(shù)據(jù)等，通過分類匯總、關(guān)聯(lián)比對等方式，發(fā)現(xiàn)其存在礦石檢測收費(fèi)金額超過財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)，鋰電原礦石入庫、出庫、存量之間不匹配等問題疑點(diǎn)。

形成“分析+核查”工作機(jī)制，抓住關(guān)鍵重點(diǎn)突破

在對市級5 家國有企業(yè)2021 年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，各審計(jì)組將數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)核查始終貫穿于現(xiàn)場審計(jì)全過程。如，在前述××公司審計(jì)組發(fā)現(xiàn)公司存在礦石檢測收費(fèi)金額超過財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)，鋰電原礦石入庫、出庫、存量之間不匹配等問題疑點(diǎn)后，審計(jì)人員進(jìn)一步對疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一核實(shí)，查找財(cái)務(wù)票據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)礦業(yè)公司存在收款收據(jù)142 張去向不明，最后進(jìn)一步順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)公司存在檢測費(fèi)收入××萬元應(yīng)收未收、庫存商品管理混亂等一系列問題，最后我局以專報(bào)向市委市政府反映，引起市委主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，作出批示，要求市委巡查辦專門組織對該公司開展機(jī)動(dòng)巡察。

通過對市級5 家國有企業(yè)2021 年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法的應(yīng)用，我們深刻感受到，大數(shù)據(jù)分析不僅可以做到綜合信息研判，為審計(jì)對象全方面塑形描像，還可以精準(zhǔn)發(fā)力鎖定問題疑點(diǎn)，提高審計(jì)效率，在審計(jì)實(shí)踐中不斷總結(jié)大數(shù)據(jù)審計(jì)中好的經(jīng)驗(yàn)、做法，有利于推動(dòng)審計(jì)方法不斷創(chuàng)新、審計(jì)手段不斷豐富、審計(jì)能力不斷提升，進(jìn)一步提高審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)和綜合運(yùn)用能力。