研究構(gòu)建“全閉環(huán)”審計(jì)新模式
——宜春市審計(jì)局國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目組織方式經(jīng)驗(yàn)做法

■宜春市審計(jì)局

為抓實(shí)國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，做深做實(shí)審計(jì)項(xiàng)目，宜春市審計(jì)局緊盯審前準(zhǔn)備、審中指引、整改成果三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，研究構(gòu)建“全閉環(huán)”審計(jì)新模式，不僅規(guī)范了審計(jì)流程，也取得較好的審計(jì)成果：審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問題92 個(gè)，其中金額類問題31個(gè)，問題金額×××萬元；非金額類問題61 個(gè)。審計(jì)共移送問題線索××個(gè)，移送責(zé)任人××人次。

一、創(chuàng)新組織方式，做足審前準(zhǔn)備

一是項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃。這是“全閉環(huán)”管理的開始。該審計(jì)項(xiàng)目是市政府交辦項(xiàng)目，年初制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，法審科就按照市政府“三年輪一遍”要求，把五戶國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)作為重點(diǎn)項(xiàng)目，經(jīng)市委審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，列入了年初審計(jì)計(jì)劃，并優(yōu)先安排在上半年實(shí)施。

二是創(chuàng)新開展審計(jì)組長競聘。我局專門出臺(tái)審計(jì)項(xiàng)目“爭、查、評(píng)、獎(jiǎng)”工作方案，建立對(duì)年度部分重大項(xiàng)目公開擇優(yōu)競聘審計(jì)組長的制度，其中新城公司資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)項(xiàng)目納入了審計(jì)組長競選范圍。通過將方案講解、預(yù)計(jì)成果納入評(píng)分體系，充分發(fā)掘?qū)徲?jì)人員的積極性和創(chuàng)造性；通過整合審計(jì)資源，開展審計(jì)組長、組員雙向選擇，形成你追我趕、奮勇爭先的工作態(tài)勢，全面提升審計(jì)干部隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。

三是組織開展審前調(diào)研。深入摸清審計(jì)對(duì)象的基本情況。此次審計(jì)采取同時(shí)5 個(gè)國有企業(yè)進(jìn)點(diǎn)的方式組織，為提高審前調(diào)查工作的效果，由牽頭業(yè)務(wù)科室組織開展全方位的審計(jì)調(diào)查，赴國資委對(duì)2017 年至2021 年我市國有企業(yè)的發(fā)展概況、總體規(guī)模及主要業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)摸底。牽頭科室通過財(cái)政局，調(diào)閱了近年來國有資本經(jīng)營收入數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和國庫集中支付數(shù)據(jù)，初步掌握國有企業(yè)的利潤情況，并利用大數(shù)據(jù)分析初步篩查疑點(diǎn)；通過國資委，調(diào)閱了近年來中央、省、市出臺(tái)的關(guān)于國有企業(yè)管理方面的制度文件，并組織審計(jì)組人員學(xué)習(xí)。開展實(shí)地調(diào)研。為充分了解5 家市屬國有企業(yè)實(shí)際情況，我局組織調(diào)研組，赴相關(guān)市屬國有企業(yè)開展審計(jì)工作調(diào)研，充分了解目前國有企業(yè)的管理模式、內(nèi)控方式、經(jīng)營狀況，為審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)場全程控制，確保審計(jì)質(zhì)量

一是大數(shù)據(jù)“探路”。各審計(jì)組堅(jiān)持向新技術(shù)要力量，向信息化要資源，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展研究。以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析，以單個(gè)企業(yè)數(shù)據(jù)分析為突破點(diǎn)，拓寬思路、主動(dòng)創(chuàng)新，形成通用的數(shù)據(jù)分析方法，為同類型審計(jì)提供借鑒和參考。以成本核算為抓手，利用財(cái)政、稅務(wù)等方面數(shù)據(jù)深挖關(guān)系特征，通過挖掘數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)屬性，以數(shù)據(jù)方式客觀評(píng)價(jià)企業(yè)各環(huán)節(jié)績效目標(biāo)完成情況。

二是五張表“壓茬”。創(chuàng)新運(yùn)用“實(shí)時(shí)進(jìn)度表”“現(xiàn)場調(diào)度表”“溝通反饋表”“質(zhì)量審理表”“問題整改表”五張表，全程式、動(dòng)態(tài)式掌握、督促各審計(jì)組進(jìn)度。各審計(jì)組工作進(jìn)展情況在局信息公開電子屏每周更新、滾動(dòng)公示，推進(jìn)項(xiàng)目高效落實(shí)。專門出臺(tái)《宜春市審計(jì)局審計(jì)現(xiàn)場督查指導(dǎo)工作規(guī)范》，明確建立分層級(jí)督查機(jī)制，在此次5 家市屬國有企業(yè)審計(jì)過程中，局主要領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢組、分管領(lǐng)導(dǎo)組成督查組集中開展現(xiàn)場督查，幫助審計(jì)組進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，把牢審計(jì)工作方向，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中遇到的困難和問題。

三是巡審聯(lián)動(dòng)。2022 年初，我局與市委巡察辦研究確定了巡審聯(lián)動(dòng)事宜，形成了先審后巡、巡審?fù)健⒙?lián)合編組3 種聯(lián)動(dòng)模式。如××公司審計(jì)組撤點(diǎn)后，向市委市政府提交題為《聚焦主責(zé)主業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，將市××公司打造成鋰礦資源供應(yīng)龍頭》的審計(jì)專報(bào)，引起市委主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，要求成立巡察組立即進(jìn)駐該公司進(jìn)行全方位巡察，進(jìn)一步推動(dòng)了“巡察+審計(jì)”模式拓展。

三、堅(jiān)持審改并重，強(qiáng)化成果運(yùn)用

落實(shí)整改既是審計(jì)的“下半篇文章”，也是“全閉環(huán)”的最后關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們不但緊抓整改，而且將整改與長效機(jī)制建立、推動(dòng)工作高度結(jié)合，取得較好成效。

一是完善制度，緊盯整改進(jìn)度。今年，我局修訂完善了《宜春市審計(jì)局審計(jì)整改督查工作辦法》，進(jìn)一步壓實(shí)審計(jì)整改各方責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)整改督導(dǎo)管理機(jī)制。此次審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組在每一份審計(jì)報(bào)告出具時(shí)均列出問題清單，建立審計(jì)整改工作臺(tái)賬，按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改進(jìn)行分類管理；被審計(jì)單位對(duì)照編制整改任務(wù)清單，明確整改措施、完成期限和責(zé)任人員，審計(jì)人員實(shí)行“對(duì)賬銷號(hào)”。審計(jì)整改期間，采用“逐項(xiàng)對(duì)照、倒排期限、持續(xù)跟進(jìn)”的工作模式，審計(jì)人員通過電話提醒、下發(fā)工作提示等方式定期跟蹤督促進(jìn)展情況，并積極對(duì)被審計(jì)單位問題整改進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。通過以上措施，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改，推動(dòng)主管部門和被審計(jì)單位建章立制20 余項(xiàng)。

二是凝練成果，提升審計(jì)威信。為提升審計(jì)成果運(yùn)用效率，審計(jì)結(jié)束后，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性和典型性問題，我局專門進(jìn)行分類、分析，撰寫了一篇綜合報(bào)告和《國有企業(yè)委托監(jiān)管職責(zé)亟待加強(qiáng)》《管好用好國有資產(chǎn)，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)》《沉重債務(wù)包袱制約公交事業(yè)健康發(fā)展》《“保育式”發(fā)展不可取》《聚焦主責(zé)主業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，將市××公司打造成鋰礦資源供應(yīng)龍頭》等一系列專報(bào)，均得到市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)“查病”、“治已 病”與“治未病”、解 決問題與推動(dòng)工作的高效結(jié)合。