H中煙公司定額標準體系建設研究

張婷婷

（河南中煙工業(yè)有限責任公司，河南 鄭州 450000）

近年來，煙草行業(yè)全力推進高質量發(fā)展，積極轉變發(fā)展理念和發(fā)展方式，不斷向內(nèi)挖潛，推進精益管理，實施降本增效，加快從數(shù)量擴張型向內(nèi)涵增長型發(fā)展的轉變。定額標準體系是企業(yè)各項管理的基礎，建好、用好定額標準體系對夯實管理基礎、強化內(nèi)部管控、優(yōu)化資源配置意義重大。H中煙公司高度重視定額標準體系建設，在煙草行業(yè)定額標準體系工作規(guī)劃指導下，持續(xù)開展定額標準體系建設，取得較大管理成效，但也存在一些問題。

一、H中煙公司定額標準體系建設情況

（一）定額標準體系建設的基本情況

H中煙公司自2012年啟動定額標準體系建設，堅持點、線、面相結合，以業(yè)務為主線，以指標為支撐，突出完整性、可行性、適用性、可比性，按照“先行先試，開拓探索”（2012年－2014年）、“全面推進，建立體系”（2015年－2016年）、“修訂完善，持續(xù)改進”（2017年至今）三個階段依次推進，不斷優(yōu)化提升，逐步建立起了覆蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)、各領域的“1951”模式定額標準體系，即突出1條價值鏈主線——以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動價值鏈上的基本業(yè)務活動和輔助活動為主線；涵蓋9個業(yè)務環(huán)節(jié)——銷售、研發(fā)、采購、物流、生產(chǎn)、資產(chǎn)配置、人力資源、職能費用和專項環(huán)節(jié)；包含5級定額指標；形成1套完整管理體系——制定管理辦法，建立管理架構，理順工作流程，明確方式方法。H中煙公司定額標準體系建設情況對比如表1所示。

表1 H中煙公司定額標準建設情況分階段對比表

（二）定額標準體系建設的推進路徑

在具體實施中，按照落實責任、明確試點、穩(wěn)步推進、分層管理的要求穩(wěn)步推進。一是專業(yè)指導，歸口管理。按照業(yè)務環(huán)節(jié)分別成立由專業(yè)人員和財務人員共同組成的定額管理專業(yè)小組，為定額管理工作提供專業(yè)指導，明確各類業(yè)務歸口管理部門，按照“誰歸口、誰制定、誰維護”的原則，充分調動起歸口管理部門在定額標準的制定、修訂、管理、維護和應用中的作用，杜絕“閉門造車”的現(xiàn)象。二是確定試點，區(qū)別推進。不同環(huán)節(jié)業(yè)務特征不同，實行定額管理的難易程度和應用水平也有所不同。為保證定額管理的科學性和合理性，提高操作性和可控程度，H中煙公司對不同業(yè)務環(huán)節(jié)定額標準采取不同的推進方法，明確試點單位，確定指標內(nèi)容、指標口徑、指標用途，制定定額管理模板，成熟一批推廣一批，逐步建立起適用于全公司的定額標準體系。三是分級管理，上下聯(lián)動。為突出重點，發(fā)揮基層優(yōu)勢，采取“公司+卷煙廠”的兩級定額標準建設方式，省級公司建立統(tǒng)一的定額標準體系框架，并對重點管理業(yè)務發(fā)布公司層級的定額標準，同時鼓勵各基層單位發(fā)揮主動性和積極性，對公司統(tǒng)一定額標準進一步細化和完善，結合自身管理需求，發(fā)布各單位級定額標準，逐步建立特色鮮明、重點突出的單位級定額標準體系。H中煙公司定額標準體系建設路徑如圖1所示。

圖1 H中煙公司定額標準體系推進路徑圖

（三）定額標準體系建設的實際效果

經(jīng)過多年不斷探索實踐和大力推進，H公司定額標準體系從無到有，定額標準內(nèi)容從成本費用到全業(yè)務環(huán)節(jié)，定額管理范圍從兩廠試點到全公司適用，建立了一套與業(yè)務聯(lián)系緊密、架構完整、指標豐富的定額標準體系，形成了動態(tài)管理、持續(xù)優(yōu)化的定額標準管理工作機制，實現(xiàn)了“定額管理+預算管理”雙向驅動的應用提升模式，涌現(xiàn)了一批特色鮮明、重點突出、管理細致的單位級定額標準體系，全員管理意識逐步樹立，管理顆粒度進一步細化，管理效益逐步顯現(xiàn)。

二、H中煙公司定額標準體系建設存在的問題分析

（一）存在問題

H中煙公司定額標準體系建設工作雖然取得了一定成效，但仍存在的管理手段不豐富、管理效果不明顯、管理作用發(fā)揮不充分等問題。主要有以下幾個方面。

1.部分環(huán)節(jié)定額標準存在標準松弛情況。部分研發(fā)和營銷定額標準較高，遠高于實際發(fā)生金額，定額標準控制作用形同虛設。

2.定額標準引導資源優(yōu)化配置的作用發(fā)揮不充分。資產(chǎn)配置和專項定額標準以合規(guī)性為主要導向，對資產(chǎn)使用效率及投入產(chǎn)出效益關注不夠，僅設備大修標準可作為業(yè)務合理性審核依據(jù)，定額引導資源優(yōu)化配置的作用發(fā)揮不充分。

3.標準統(tǒng)一性、形式豐富性上有待進一步提高。以物流環(huán)節(jié)為例，受各單位管理模式和管理習慣的影響，裝卸搬運、倉儲保管等包含的具體作業(yè)動作有所不同，導致不同單位間標準相差較大。同時，現(xiàn)有標準主要是價格標準，未涉及數(shù)量標準，業(yè)務量以預算編制時業(yè)務部門的填報為主，難以評判是否合理。

（二）問題根源剖析

1.在思想認識上，存在理解不深入不全面的問題。公司業(yè)務部門和歸口部門把定額標準當成一種公司對有關業(yè)務進行約束的手段，在定額標準制定時，標準值的高低往往成為爭論焦點，特別是當標準制定部門、歸口管理部門與標準執(zhí)行部門重合的情況下，定額指標的設計傾向于引用規(guī)范管理的最低標準而非過程管理的審核標準，定額標準值的確定傾向于易于達成而非合理適用，運用定額標準加強基礎管理、整合企業(yè)資源、指導科學決策、提高管理效率的作用發(fā)揮不充分。

2.在管理思路上，存在“重指標輕管理”的問題。一方面是重建設輕考評。前期定額標準體系建設重點在于指標體系構建，主要是解決“有沒有”的問題，體系管理處于相對弱化的地位，管理流程中缺少評價考核環(huán)節(jié)，沒有形成“考核評價－對標提升”的良性循環(huán)，影響了定額標準體系在更大范圍、更深層次發(fā)揮效用。另一方面重完整輕統(tǒng)一。前期體系建設過程中，更加注重標準的完整性，部分定額標準制定時沒有就管理思路和關鍵因素與有關執(zhí)行單位或部門達成一致意見，定額標準內(nèi)容不夠明確，標準計算口徑不夠統(tǒng)一，指標的用途挖掘不夠深入，定額標準的可操作性、可應用性受到一定影響。

3.在推進實施中，存在手段方法單一、信息化支撐不足等問題。一方面手段方法單一。定額標準體系內(nèi)容豐富，涉及公司幾乎全部業(yè)務環(huán)節(jié)，僅用預算手段無法實現(xiàn)定額標準體系全業(yè)務環(huán)節(jié)的推廣應用。另一方面信息化支撐不足。H中煙公司定額標準信息化的現(xiàn)狀是在預算系統(tǒng)中直接植入修訂完成后的定額標準體系，定額編制、上報、審核、調整等均是線下手工處理。從流程上看，容易出現(xiàn)多頭管理、權責交叉等問題；從效果上看，定額標準的過程控制、成果應用受到較大限制。

三、H中煙公司定額標準體系建設存在問題的解決之道

（一）加強認識，準確定位，以“管用”“好用”“用好”為目標建設定額標準體系。一是堅持“管用”的定額標準體系建設初衷。本著“三個有利于”的衡量標準，即有利于管理基礎進一步夯實，有利于管理水平進一步提升，有利于管理效能進一步強化，持續(xù)推進定額標準體系建設。二是把握“好用”的定額標準體系建設原則。建設“好用”的定額標準體系要做到“三簡”：“簡便”即標準要方便使用，以促使全體員工自覺用、主動用；“簡易”即標準不復雜，易于掌握，以提高全員使用的主動性和積極性；“簡明”即標準內(nèi)涵要明確，標準口徑要統(tǒng)一，以便于促進業(yè)務向標準看齊。三是強化“用好”的定額標準體系建設目標。通過“三個加強”充分用好定額標準體系。一是加強宣傳和宣講，進一步提高全員定額標準管理意識。二是加強培訓與教育，全員掌握定額標準體系建設的目標、內(nèi)容、思路、方法。三是加強考核與考評，通過加強考核、兌現(xiàn)獎懲，推進定額標準體系落地應用，達到建好、用好目標。

（二）動態(tài)管理，持續(xù)優(yōu)化，細化、深化、實化各項定額標準。一是持續(xù)豐富完善定額標準。完善營銷環(huán)節(jié)定額標準，細化營銷費用標準至各銷區(qū)，逐步解決標準松弛問題；探索在物流環(huán)節(jié)建立業(yè)務量的定額標準以強化預算管控；進一步補充專項環(huán)節(jié)定額標準，明確標準口徑，逐步解決標準差別大的問題，真正發(fā)揮專項定額的作用；根據(jù)管理實踐經(jīng)驗，在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中豐富用于審核投資合理性、效益性的定額標準，將定額標準應用關口前移至業(yè)務審核環(huán)節(jié)。二是進一步健全完善基層單位定額標準體系。一方面加強基層單位與省級公司之間、基層單位與基層單位之間的溝通交流，提高公司上下對定額標準體系的認識，發(fā)揮和調動基層單位建定額、用定額的積極性、主動性。另一方面省級公司要及時掌握基層單位定額標準體系建設動態(tài)，宣傳和推廣先進經(jīng)驗，在各單位之間形成比學趕幫超的氛圍。

（三）加強考核，做好保障，強化對定額標準體系的管理和應用。一是建立定額標準考核制度。以打造成本領先優(yōu)勢為目標，按照“重點突出，由少到多，由粗到細，漸成體系”原則，建立定額標準考核體系，初期可重點關注生產(chǎn)實物消耗、固定資產(chǎn)投資和可比費用控制能力，以考核促進卷煙生產(chǎn)過程、經(jīng)營管理過程和固定資產(chǎn)投資過程管控能力提高。二是實施分層傳導管控機制。省級公司定額標準考核重結果評價，通過指標橫向對比，引導各單位查找差距、分析原因，強化過程管控，實現(xiàn)成本費用管控能力提高、資產(chǎn)資源優(yōu)化配置的目的；基層單位定額標準考核重過程評價，對生產(chǎn)經(jīng)營過程持續(xù)開展排查，分析影響成本控制、投資管理、經(jīng)營支出的關鍵過程因素，加強原輔材料購進、來料質量把關、制絲工藝、卷包生產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營全過程管理，穩(wěn)定生產(chǎn)工藝，減少過程浪費。三是做好考核支撐措施。一方面定額控制、考核的目的是提高管理水平，減少過程浪費，實現(xiàn)提質增效，應堅持產(chǎn)品質量第一原則，在考核指標中設置實物消耗下限，防止卷煙廠損害產(chǎn)品質量行為的發(fā)生。另一方面實物消耗的數(shù)據(jù)來源于計量，為提高成本管控水平，保障考核工作質量，首先應提高計量管理水平。

（四）升級改造，補齊短板，實現(xiàn)全流程、全生命周期的定額標準信息化管控。加快推進定額標準信息化建設。實現(xiàn)定額標準線上修訂調整、執(zhí)行控制、統(tǒng)計分析、預警預審的功能，通過定額管理與預算管理、資產(chǎn)管理、核算管理、資金監(jiān)管等的信息交互，實現(xiàn)定額標準與預算管理自動關聯(lián)、定額執(zhí)行數(shù)據(jù)快速獲取及定額標準留痕管理，保證定額標準可用、可控。