中國(guó)企業(yè)智能財(cái)務(wù)應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析
——基于2021年調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)的例證

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 楊 寅 劉 勤 呂曉雷

一、問(wèn)題提出及調(diào)查背景

2017年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》，將人工智能產(chǎn)業(yè)提升到了新的高度。以人工智能為代表的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、知識(shí)圖譜等新技術(shù)正沖擊著財(cái)務(wù)工作的組織、人員、流程、職能和模式。2022年，《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》強(qiáng)調(diào)，智能財(cái)務(wù)等理念以及財(cái)務(wù)機(jī)器人等自動(dòng)化工具得到應(yīng)用，優(yōu)化了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，拓展了會(huì)計(jì)人員的工作職能，提升了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的快速獲取與處理能力。智能財(cái)務(wù)研究已經(jīng)在學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界得到了廣泛關(guān)注，不管是智能財(cái)務(wù)建設(shè)的體系架構(gòu)，還是智能財(cái)務(wù)的應(yīng)用實(shí)踐，都產(chǎn)生了一定數(shù)量和質(zhì)量的研究成果。智能財(cái)務(wù)讓企業(yè)交易數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)得以發(fā)揮更大的作用，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，通過(guò)數(shù)據(jù)智能分析加強(qiáng)企業(yè)與市場(chǎng)環(huán)境的數(shù)字化連接，借助數(shù)字預(yù)測(cè)為企業(yè)管理和決策提供更多的依據(jù)，依靠數(shù)據(jù)價(jià)值給予業(yè)務(wù)發(fā)展更多維的空間，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)字化提升企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

在新技術(shù)創(chuàng)新迭代和國(guó)家政策的指引下，智能財(cái)務(wù)已從理論研究延伸到了應(yīng)用實(shí)踐落地，進(jìn)入到了百花齊放的狀態(tài)。財(cái)務(wù)部門已經(jīng)開(kāi)始將會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告、費(fèi)用報(bào)銷、管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、業(yè)財(cái)融合等財(cái)務(wù)職能與新技術(shù)相互融合，探索與落地智能財(cái)務(wù)的應(yīng)用場(chǎng)景，雖然我國(guó)企業(yè)智能財(cái)務(wù)的整體水平還處于起初階段，未能全面實(shí)施，但不可否認(rèn)，大量中國(guó)企業(yè)的部分財(cái)務(wù)職能已經(jīng)具有智能化特征，取得了一定的智能財(cái)務(wù)應(yīng)用效果，并開(kāi)始考慮財(cái)務(wù)職能全面智能化。

為了讓理論界和實(shí)務(wù)界更加全面地了解智能財(cái)務(wù)在中國(guó)的應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，探究我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)職能應(yīng)用智能技術(shù)的廣度和深度，探索智能財(cái)務(wù)在我國(guó)財(cái)務(wù)部門成熟應(yīng)用場(chǎng)景的特點(diǎn)，為中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)智能化提供參考數(shù)據(jù)和建設(shè)依據(jù)，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)智能財(cái)務(wù)的建設(shè)和發(fā)展，智能財(cái)務(wù)研究院開(kāi)展了“2021年中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)智能化現(xiàn)狀調(diào)查”活動(dòng)，本文就是以此調(diào)查活動(dòng)的問(wèn)卷數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展的相關(guān)研究工作。

二、問(wèn)卷設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)收集

本調(diào)查問(wèn)卷共設(shè)置了28個(gè)問(wèn)題，采用單選、多選、矩陣打分、矩陣量表等多種選擇、打分題，以及部分填空等開(kāi)放性問(wèn)題相結(jié)合的方式，調(diào)查和分析企業(yè)財(cái)務(wù)智能化的現(xiàn)狀。

從2021年10月28日開(kāi)始到11月9日截止，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)信息調(diào)查中心在問(wèn)卷網(wǎng)發(fā)布調(diào)查問(wèn)卷，并通過(guò)上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院及智能財(cái)務(wù)研究院14家成員單位的相關(guān)微信群、微信公眾號(hào)等發(fā)放問(wèn)卷，共收到1 901份樣本，最后根據(jù)分析所需和一定規(guī)則篩選出有效樣本1 730份。

三、調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)分析

（一）對(duì)智能財(cái)務(wù)的認(rèn)知與應(yīng)用

2021年，調(diào)查對(duì)象對(duì)所在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的熟悉程度相比2020年有較大提高。有35%的調(diào)查對(duì)象對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化非常熟悉，50%的調(diào)查對(duì)象比較熟悉，2020年這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)則是33%、45%。從不同維度分析，熟悉程度與職位層次、學(xué)歷、工作時(shí)間、企業(yè)人員規(guī)模存在明顯的正向關(guān)系。

與2020年調(diào)查數(shù)據(jù)相比，2021年絕大多數(shù)調(diào)查對(duì)象認(rèn)可財(cái)務(wù)信息的處理方式需要自動(dòng)化，其中有39%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為“需要全面自動(dòng)化”，59%的認(rèn)為“至少半自動(dòng)化”。在智能化改革的進(jìn)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的處理方式人們逐漸從至少半自動(dòng)化的要求逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾枞孀詣?dòng)化。

2021年，45%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為“必須大量使用人工智能技術(shù)”，33%則認(rèn)為“部分使用即可”，與2020年的數(shù)據(jù)相比，前者微增2%，后者降低了11%。有22%認(rèn)為“只要能自動(dòng)化，使用什么技術(shù)無(wú)所謂”?？梢?jiàn)對(duì)人工智能技術(shù)的態(tài)度存在明顯的分歧。

2021年，85%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為最終的財(cái)務(wù)管理模式將是“人機(jī)一體化協(xié)同管理”，這也是業(yè)界的主流觀點(diǎn)，但低于去年的92%；兩年均有3%的調(diào)查對(duì)象選擇“取代人類專家”。

2021年，52%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為智能財(cái)務(wù)的管理范圍“需全面覆蓋業(yè)財(cái)管的內(nèi)容”，35%的調(diào)查對(duì)象則認(rèn)為“必須包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)”，從數(shù)據(jù)看這種觀點(diǎn)兩年基本持平。同樣保持不變的還有81%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為智能財(cái)務(wù)提供的服務(wù)是“標(biāo)準(zhǔn)化和個(gè)性化并重”，13%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為主要提供“標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)”，只有6%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為主要提供“個(gè)性化服務(wù)”。

89%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)需要“從管理和組織上巨大變革”，9%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為只要“從技術(shù)上改變”，兩年持平的數(shù)據(jù)表示在這一選擇上形成了廣泛的共識(shí)。

（二）企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用的管理信息系統(tǒng)

從調(diào)查結(jié)果可以看出，按具體職能來(lái)區(qū)分企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用的管理信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)超過(guò)90%的比率已經(jīng)得到普及，其余職能兩年數(shù)據(jù)相比則是有微小的變動(dòng)，最多為4%；從分布可以看出，采購(gòu)管理系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等以50%左右的應(yīng)用比率較為普及，受到企業(yè)所在行業(yè)、地域、規(guī)模、所有制等因素的綜合影響。另外，從調(diào)查結(jié)果可以看出，企業(yè)平均應(yīng)用了4.11個(gè)管理信息系統(tǒng)。上述調(diào)查結(jié)果如表1所示。

（三）所在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中各功能模塊的采用情況、智能化程度及提升迫切程度

作為信息技術(shù)應(yīng)用最為廣泛的領(lǐng)域，從財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中各功能模塊可以清晰地看到不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)智能化應(yīng)用的現(xiàn)狀和未來(lái)，如圖1所示。各功能模塊采用程度最大的是會(huì)計(jì)核算（3.69）、費(fèi)用報(bào)銷（3.21）和發(fā)票管理（3.09）模塊；智能化程度最高的是會(huì)計(jì)核算（3.13）、費(fèi)用報(bào)銷（2.82）和銀企互聯(lián)（2.75）模塊；智能化提升迫切程度最高的是會(huì)計(jì)核算（3.83）、費(fèi)用報(bào)銷（3.73）和合同管理（3.73）模塊。不難看出這些應(yīng)用領(lǐng)域與業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率有著廣泛的聯(lián)系。

表1 企業(yè)已應(yīng)用的管理信息系統(tǒng) 單位：%

同時(shí)，從調(diào)查結(jié)果中看到，目前智能化程度不高的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能模塊需求也比較迫切，比如投融資管理、對(duì)標(biāo)管理等。

（四）企業(yè)各項(xiàng)技術(shù)的采用及規(guī)劃情況

在信息技術(shù)爆發(fā)式發(fā)展的時(shí)代，由于其迭代的速度和相應(yīng)的支持資源都在不斷發(fā)生變化，應(yīng)用動(dòng)力和領(lǐng)域也不同，如電子發(fā)票的廣泛應(yīng)用。通過(guò)企業(yè)的應(yīng)用計(jì)劃和規(guī)劃，可以看到不同信息技術(shù)的應(yīng)用范圍在一定程度上代表了其成熟度。

通過(guò)表2可以看出，企業(yè)已經(jīng)采用最多的技術(shù)是依次是電子發(fā)票（57.92%）、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)（49.71%）和移動(dòng)支付（44.62%）；近期內(nèi)打算采用最多的是會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)分析（51.73%）、數(shù)據(jù)挖掘（47.86%）和電子會(huì)計(jì)檔案（46.3%）；采用最少的技術(shù)是數(shù)字孿生（6.65%）、機(jī)器翻譯（8.09%）和可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（7.63%）。

從近期內(nèi)打算采用最多的信息技術(shù)可以看到，大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、電子會(huì)計(jì)檔案這三項(xiàng)信息技術(shù)均作用于支撐企業(yè)通過(guò)大量的數(shù)據(jù)而有效提升決策質(zhì)量，與企業(yè)面臨的轉(zhuǎn)型升級(jí)與高質(zhì)量發(fā)展密切相關(guān)。

（五）智能財(cái)務(wù)帶來(lái)的主要收益

通過(guò)表3可以看出，使業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和智能化（27%）和提高企業(yè)的管理和控制水平（21%）被認(rèn)為是本次調(diào)查智能財(cái)務(wù)帶來(lái)的主要收益。同時(shí)，也可以看到2020年和2021年的數(shù)據(jù)波動(dòng)不大，且未出現(xiàn)認(rèn)識(shí)高度集中的選項(xiàng)，說(shuō)明智能財(cái)務(wù)仍舊在探索階段，雖然企業(yè)具有不同的管理需求及應(yīng)用，智能財(cái)務(wù)主要收益基本保持一致。

（六）企業(yè)推動(dòng)智能財(cái)務(wù)的關(guān)鍵因素

通過(guò)表4可以看出，“領(lǐng)導(dǎo)或管理層實(shí)施新項(xiàng)目的重視程度和決心”（4.41）、“領(lǐng)導(dǎo)或管理層對(duì)智能財(cái)務(wù)的價(jià)值認(rèn)識(shí)”（4.37）、“企業(yè)信息化基礎(chǔ)”（4.09）是本次調(diào)查得出的企業(yè)推動(dòng)智能財(cái)務(wù)建設(shè)的最關(guān)鍵因素。與此同時(shí)，從調(diào)查結(jié)果可以看出，2021年比2020年的共識(shí)度有所提升。從關(guān)鍵因素的調(diào)查指標(biāo)來(lái)看最重要的是“組織因素”，也看到了各調(diào)查指標(biāo)的題項(xiàng)內(nèi)容差異程度并不大，因此企業(yè)推動(dòng)智能財(cái)務(wù)建設(shè)是一項(xiàng)影響面廣泛的系統(tǒng)性工程。

四、調(diào)查結(jié)果差異性分析：基于2020年和2021年的調(diào)查數(shù)據(jù)

縱觀2021年中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)智能應(yīng)用現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果，與2020年的調(diào)查結(jié)果相比既有相近的結(jié)論，也有差異性的發(fā)現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.調(diào)查對(duì)象對(duì)所在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的熟悉程度有所提升。2021年在“非常熟悉”和“比較熟悉”兩個(gè)選項(xiàng)的占比分別由2020年的33%和45%提升到了35%和50%，整體上提高了7個(gè)百分點(diǎn)。在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型迫切需要的背景下，財(cái)務(wù)人員越來(lái)越重視財(cái)務(wù)信息化在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中起到的積極作用。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也更加關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息化在當(dāng)前以及未來(lái)走向智能化的可能性。因此，2021年調(diào)查對(duì)象對(duì)所在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的熟悉程度相比2020年有較大幅度提高。

圖1 所在企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中各功能模塊的采用情況、智能化程度及智能化提升迫切程度

表2 企業(yè)對(duì)各項(xiàng)技術(shù)的采用及規(guī)劃情況 單位：%

2.調(diào)查對(duì)象對(duì)財(cái)務(wù)信息處理方式的全面自動(dòng)化需求有所提升。2021年在“需全面自動(dòng)化”選項(xiàng)的占比由2020年的34%提升到了39%，而“至少半自動(dòng)化”選項(xiàng)的占比由2020年的65%降低到了59%。企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員更需要借助智能技術(shù)完成相關(guān)財(cái)務(wù)職能工作，對(duì)財(cái)務(wù)信息處理方式需要全面的自動(dòng)化能力。因此，較2020年相比，在財(cái)務(wù)智能化建設(shè)進(jìn)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的處理方式財(cái)務(wù)人員逐漸從至少半自動(dòng)化的要求逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾枞孀詣?dòng)化。

3.調(diào)查對(duì)象對(duì)人工智能技術(shù)使用需求整體上有所降低。2021年在“必須大量使用”和“部分使用即可”兩個(gè)選項(xiàng)的占比分別由2020年的43%和44%提升或降低到45%和33%，但這兩項(xiàng)整體上降低了9個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)在財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用過(guò)程中對(duì)所使用智能技術(shù)的要求在降低，在對(duì)財(cái)務(wù)職能自動(dòng)化和智能化實(shí)現(xiàn)所使用智能技術(shù)需求的調(diào)查數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)人員不再關(guān)心是否使用人工智能技術(shù)，只要能夠使財(cái)務(wù)自動(dòng)化和智能化，任何相關(guān)的智能技術(shù)都可以使用。

4.調(diào)查對(duì)象對(duì)智能財(cái)務(wù)背景下人機(jī)一體化協(xié)同管理的財(cái)務(wù)管理模式需求有所降低。2021年在“人機(jī)一體化協(xié)同管理”和“以人為主，智能計(jì)算機(jī)只是輔助而已”兩個(gè)選項(xiàng)的占比分別由2020年的92%和5%降低或提升到85%和12%。企業(yè)在財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用場(chǎng)景中，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)基礎(chǔ)交易工作可以大部分交給智能計(jì)算機(jī)來(lái)處理，但是對(duì)于分析、決策、預(yù)測(cè)、分析、控制、評(píng)價(jià)等高附加值財(cái)務(wù)工作仍然需要財(cái)務(wù)人員的能力和智慧。因此，相較2020年，調(diào)查對(duì)象認(rèn)為最終的財(cái)務(wù)管理模式將計(jì)算機(jī)“取代人類專家”和“人機(jī)一體化協(xié)同管理”的比重都略有下降，認(rèn)為“以人為主，智能計(jì)算機(jī)只是輔助而已”的比重略有增加。

表3 企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)帶來(lái)的主要收益 單位：%

表4 企業(yè)推動(dòng)智能財(cái)務(wù)建設(shè)的關(guān)鍵因素

五、調(diào)查發(fā)現(xiàn)及啟示

（一）調(diào)查發(fā)現(xiàn)

1.智能化背景下不同崗位財(cái)務(wù)信息處理方式具有一定差異性

智能化背景下財(cái)務(wù)信息自動(dòng)化處理能力是財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)心的話題之一，98%的調(diào)查人員認(rèn)為財(cái)務(wù)信息的處理方式需要自動(dòng)化或半自動(dòng)化。本文也分不同財(cái)務(wù)崗位對(duì)財(cái)務(wù)信息處理方式進(jìn)行了更加深入的調(diào)查，其中，財(cái)務(wù)報(bào)告、成本管理、稅務(wù)管理、投融資管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理等崗位的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)信息處理方式需要100%的自動(dòng)化或半自動(dòng)化，投融資管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理等崗位的財(cái)務(wù)信息處理方式全面自動(dòng)化的比例需求最高，稅務(wù)管理、成本管理、外部審計(jì)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)等崗位的財(cái)務(wù)信息處理方式全面自動(dòng)化的比例需求最低，而最高的資產(chǎn)管理崗位與最低的稅務(wù)管理崗位全面自動(dòng)化的比例相差26個(gè)百分點(diǎn)，至少半自動(dòng)化需求的最高崗位稅務(wù)管理與最低崗位資產(chǎn)管理的比例相差26個(gè)百分點(diǎn)。雖然不同崗位財(cái)務(wù)信息處理方式自動(dòng)化或半自動(dòng)化需要差異性很小，但全面自動(dòng)化或半自動(dòng)化的需求差異性較大，也體現(xiàn)了不同財(cái)務(wù)職能在智能化建設(shè)過(guò)程中能夠落地應(yīng)用的可能性。財(cái)務(wù)信息處理方式為少部分自動(dòng)化即可的崗位需求差異性較小，主要體現(xiàn)在管理報(bào)告和外部審計(jì)兩個(gè)崗位，這兩個(gè)財(cái)務(wù)崗位職能智能化實(shí)現(xiàn)難度較大，因此財(cái)務(wù)人員認(rèn)為少部分自動(dòng)化即可。

2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊采用程度及其智能化程度與智能化提升迫切程度存在一定差異性

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊采用較為全面，但也存在一定的差異性，會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用報(bào)銷、發(fā)票管理、合同管理四個(gè)功能模塊的采用程度最高，而對(duì)標(biāo)管理、投融資管理、經(jīng)營(yíng)決策管理等功能模塊采用程度相對(duì)較低。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊智能化程度的變化趨勢(shì)與各功能模塊采用程度基本一致，充分說(shuō)明我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)采用程度較高的各功能模塊智能化程度也相對(duì)較高，但調(diào)查結(jié)果顯示財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊采用程度高于智能化程度，說(shuō)明這些功能模塊要想大量實(shí)現(xiàn)智能化還有很長(zhǎng)的路要走。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊智能化提升迫切程度整體上明顯高于采用程度及其智能化程度，說(shuō)明企業(yè)希望更多的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊能夠?qū)崿F(xiàn)智能化，從而使財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的基礎(chǔ)交易工作中解放出來(lái)，從事高附加值財(cái)務(wù)工作。并且調(diào)查結(jié)果顯示財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊智能化提升迫切程度趨于一致性，說(shuō)明企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)各功能模塊都有較為迫切的提升智能化程度需求。

3.企業(yè)對(duì)各項(xiàng)技術(shù)的采用及規(guī)劃需求整體較低

信息技術(shù)的采用對(duì)智能財(cái)務(wù)的建設(shè)及其應(yīng)用將會(huì)起到積極的促進(jìn)作用，但通過(guò)對(duì)29項(xiàng)技術(shù)的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，調(diào)查對(duì)象所在企業(yè)對(duì)這29項(xiàng)技術(shù)均有應(yīng)用及規(guī)劃需求，其中電子發(fā)票和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)兩項(xiàng)技術(shù)的采用超過(guò)了50%，但有20項(xiàng)技術(shù)調(diào)查對(duì)象所在企業(yè)采用均低于20%。調(diào)查結(jié)果讓我們意想不到的是信息技術(shù)在調(diào)查對(duì)象所在企業(yè)采用情況較低，將不能更好地支撐智能財(cái)務(wù)建設(shè)及其應(yīng)用。這些采用排名靠前的技術(shù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更多的是使用商品化的軟件或產(chǎn)品，而非本單位財(cái)務(wù)部門直接使用的技術(shù)，諸如深度學(xué)習(xí)、財(cái)務(wù)知識(shí)圖譜、智能流程自動(dòng)化等技術(shù)采用情況較低。與此同時(shí)，調(diào)查對(duì)象所在企業(yè)短期內(nèi)計(jì)劃采用29項(xiàng)技術(shù)的比例位于30%到50%之間，結(jié)果相對(duì)集中。而對(duì)于29項(xiàng)技術(shù)不打算采用的調(diào)查結(jié)果顯示，已經(jīng)采用結(jié)果比例較低的技術(shù)，調(diào)查對(duì)象所在企業(yè)不打算采用的比例也相對(duì)較高，充分說(shuō)明了財(cái)務(wù)人員對(duì)技術(shù)的理解還存在一定的局限，未能認(rèn)識(shí)到技術(shù)對(duì)智能財(cái)務(wù)建設(shè)及其應(yīng)用的重要作用，智能財(cái)務(wù)之智能思維還需要在廣大財(cái)務(wù)人員中進(jìn)一步加強(qiáng)。

4.企業(yè)推動(dòng)智能財(cái)務(wù)的關(guān)鍵因素更加全面

企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)及其應(yīng)用的實(shí)現(xiàn)是由多關(guān)鍵因素共同推動(dòng)，2021年的調(diào)查通過(guò)技術(shù)因素、組織因素、人員因素、財(cái)務(wù)因素4個(gè)維度17項(xiàng)展開(kāi)。發(fā)現(xiàn)4個(gè)維度的關(guān)鍵因素推動(dòng)企業(yè)智能財(cái)務(wù)的重要性差異較小，其中組織因素選項(xiàng)重要性最高為4分（滿分為5分），最低的財(cái)務(wù)因素為3.86分，技術(shù)因素和人員因素分別為3.93分和3.88分。本次調(diào)查的17項(xiàng)關(guān)鍵因素中，最重要的關(guān)鍵因素為“領(lǐng)導(dǎo)或管理層實(shí)施新項(xiàng)目的重視程度和決心”（4.41）、“領(lǐng)導(dǎo)或管理層對(duì)智能財(cái)務(wù)的價(jià)值認(rèn)識(shí)”（4.37）、“企業(yè)信息化基礎(chǔ)”（4.09），充分說(shuō)明調(diào)查對(duì)象對(duì)所在企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)組織因素的高度重視，同時(shí)也要以已有的信息化為基礎(chǔ)開(kāi)展智能財(cái)務(wù)建設(shè)。但縱觀這17個(gè)調(diào)查選項(xiàng)，調(diào)查對(duì)象整體認(rèn)為“新項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行能力”在關(guān)鍵因素中重視程度最低（3.89），與重視程度最高的關(guān)鍵因素4.41的差距相對(duì)不大，說(shuō)明智能財(cái)務(wù)建設(shè)推動(dòng)的關(guān)鍵因素更加全面，并不能由幾個(gè)重要關(guān)鍵因素就能決定，而是一個(gè)系統(tǒng)性推動(dòng)過(guò)程，考慮多種關(guān)鍵因素的共同推動(dòng)作用。

5.智能財(cái)務(wù)背景下財(cái)務(wù)人員提升自身能力方向需要更加全面

智能財(cái)務(wù)作為一種創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理模式，在給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)難得一遇的機(jī)遇的同時(shí)，也將會(huì)面臨更多新的挑戰(zhàn)?；诖?，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)顯得至關(guān)重要，而財(cái)務(wù)人員如何提升自身能力以快速適應(yīng)智能財(cái)務(wù)建設(shè)和應(yīng)用也是本次調(diào)查的主要問(wèn)題之一。發(fā)現(xiàn)調(diào)查對(duì)象中有56%的人選擇了“學(xué)習(xí)”，雖然學(xué)習(xí)是一個(gè)宏觀抽象的概述，但是對(duì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)、了解智能財(cái)務(wù)將會(huì)起到重要的積極作用?！皹I(yè)財(cái)融合”“人工智能”“新技術(shù)”“管理會(huì)計(jì)”等提升自身能力方向是多數(shù)調(diào)查對(duì)象認(rèn)為主要學(xué)習(xí)方向和人才培養(yǎng)方向，智能財(cái)務(wù)在幫助財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型也是多數(shù)調(diào)查對(duì)象達(dá)成的共識(shí)。

6.智能財(cái)務(wù)背景下企業(yè)應(yīng)用實(shí)踐會(huì)有更多的擔(dān)憂或顧慮

智能財(cái)務(wù)給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了價(jià)值創(chuàng)造的可能，也為財(cái)務(wù)人員工作效率提升提供了很大的幫助。但不可否認(rèn)，創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理模式必然引起企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員的擔(dān)憂或顧慮。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“安全性”是調(diào)查對(duì)象最為關(guān)心的問(wèn)題之一，企業(yè)財(cái)務(wù)工作是相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊活惞ぷ鳎?cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)職能都需要在確保安全的環(huán)境下開(kāi)展具體工作。與此同時(shí)，“失業(yè)”“管理層重視”“信息化基礎(chǔ)”“資金投入”“實(shí)施效果”“人員素質(zhì)”等因素也是調(diào)查對(duì)象主要擔(dān)憂或顧慮的問(wèn)題，諸如智能財(cái)務(wù)的廣泛應(yīng)用，必然引起財(cái)務(wù)人員對(duì)“失業(yè)”的擔(dān)憂；企業(yè)在智能財(cái)務(wù)建設(shè)過(guò)程中必然要投入大量的人力、物力、財(cái)力，而如果未能達(dá)到“實(shí)施效果”，將會(huì)進(jìn)一步影響財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）調(diào)查啟示

1.各類技術(shù)將更全面地為財(cái)務(wù)工作所用

大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等各類技術(shù)在各行各業(yè)已經(jīng)廣泛應(yīng)用。雖然本調(diào)查結(jié)果顯示新技術(shù)在企業(yè)采用的比例不算太高，但考慮到智能財(cái)務(wù)在我國(guó)目前還是初始階段，并且大量新技術(shù)被財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員所認(rèn)識(shí)的程度尚淺，但不可否認(rèn)這些技術(shù)的價(jià)值作用已經(jīng)在社會(huì)工作和生活中得以驗(yàn)證。各類技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中應(yīng)用，使會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告、費(fèi)用報(bào)銷等基礎(chǔ)交易工作更加自動(dòng)化和少人化，而使財(cái)務(wù)的計(jì)劃、評(píng)價(jià)、控制、分析、預(yù)測(cè)等場(chǎng)景的工作更加智能化。各類技術(shù)為財(cái)務(wù)工作所用將在釋放財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度的基礎(chǔ)上，為企業(yè)基于數(shù)據(jù)的智能化管理決策提供強(qiáng)有力的支撐。隨著財(cái)務(wù)人員對(duì)新技術(shù)的認(rèn)識(shí)更加全面，各類技術(shù)也將在智能財(cái)務(wù)背景下更全面地為財(cái)務(wù)工作所用。

2.智能財(cái)務(wù)將加速財(cái)務(wù)人員自身能力升級(jí)

新發(fā)展、新模式、新技術(shù)的出現(xiàn)必然加速人們對(duì)新知識(shí)學(xué)習(xí)的渴望，需要不斷提升各種能力以應(yīng)對(duì)新的狀態(tài)。智能財(cái)務(wù)作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)人員對(duì)其是既陌生又希望積極使用，在這樣的背景下，財(cái)務(wù)人員需要在精通已有財(cái)務(wù)知識(shí)的前提下，積極探索與學(xué)習(xí)“智能”相關(guān)的能力知識(shí)。因此，財(cái)務(wù)人員通過(guò)努力“學(xué)習(xí)”新技術(shù)、新思維，以及業(yè)財(cái)融合、管理會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策等知識(shí)內(nèi)容，不斷提升自身的能力，以應(yīng)對(duì)智能財(cái)務(wù)建設(shè)及其應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)人員的沖擊。從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算到引入財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自動(dòng)化，再到財(cái)務(wù)智能化，新技術(shù)的應(yīng)用只是智能工具的優(yōu)化和管理能力的提升，無(wú)法完全取代財(cái)務(wù)人員的綜合處理和判斷能力。隨著智能財(cái)務(wù)應(yīng)用的深入，財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)自身能力的提升，得以培養(yǎng)自身綜合素質(zhì)，從而適應(yīng)智能化背景下財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3.智能財(cái)務(wù)將會(huì)帶來(lái)更多的收益

智能財(cái)務(wù)給企業(yè)帶來(lái)的諸多收益已經(jīng)得到財(cái)務(wù)人員的廣泛認(rèn)可，本次調(diào)查列出的9個(gè)收益均得到調(diào)查對(duì)象的一定認(rèn)可。由表3可知，智能財(cái)務(wù)帶來(lái)的各項(xiàng)收益較為分散，排名收益第一的“使業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和智能化”也僅得到27%的認(rèn)可度，但“協(xié)助財(cái)務(wù)人員完成決策支持和經(jīng)營(yíng)管理”“提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量”“降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”“增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力”“支撐企業(yè)快速擴(kuò)張”等收益的認(rèn)可度均不超過(guò)10%。但隨著智能技術(shù)創(chuàng)新迭代和應(yīng)用場(chǎng)景不斷落地，企業(yè)的財(cái)務(wù)智能化應(yīng)用程度加強(qiáng)，智能財(cái)務(wù)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的預(yù)期收益，尤其是基于財(cái)務(wù)價(jià)值鏈如何為企業(yè)賦能管理、創(chuàng)造價(jià)值將可能實(shí)現(xiàn)。雖然智能財(cái)務(wù)可以為企業(yè)帶來(lái)諸多可以預(yù)見(jiàn)的收益，但是想讓更多的收益落地需要多種條件的共同作用，諸如技術(shù)、組織、人員、流程、戰(zhàn)略等共同建設(shè)才能實(shí)現(xiàn)。

4.智能財(cái)務(wù)建設(shè)使企業(yè)注重會(huì)計(jì)科技的輸出應(yīng)用效果

大部分企業(yè)管理者及經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，智能財(cái)務(wù)帶來(lái)的企業(yè)收益主要集中在使業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化、提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而智能財(cái)務(wù)建設(shè)過(guò)程中，大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)不僅提升企業(yè)內(nèi)部體驗(yàn)，也要提高生態(tài)圈的外部體驗(yàn)。企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)過(guò)程與應(yīng)用實(shí)踐中，在關(guān)注企業(yè)本身戰(zhàn)略發(fā)展和內(nèi)在能力提升的同時(shí)，應(yīng)以客戶為中心，加強(qiáng)與供應(yīng)商聯(lián)系，根據(jù)客戶和供應(yīng)商需求，使用會(huì)計(jì)科技設(shè)計(jì)流程方案，加強(qiáng)客戶和供應(yīng)商的體驗(yàn)感。這與“雙循環(huán)”的概念不謀而合，使智能財(cái)務(wù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)外雙循環(huán)，從而創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

5.智能財(cái)務(wù)工作模式將會(huì)穩(wěn)步走向“人機(jī)協(xié)同”

智能財(cái)務(wù)可以幫助財(cái)務(wù)人員完成復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)，通過(guò)將智能機(jī)器和財(cái)務(wù)人員組成的人機(jī)協(xié)同體系，不斷替代、模擬、擴(kuò)大、延伸財(cái)務(wù)人員工作，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)支持、管理決策等價(jià)值創(chuàng)造工作。盡管智能機(jī)器可以替代部分財(cái)務(wù)人員工作，體現(xiàn)感知智能和運(yùn)算智能的優(yōu)勢(shì)，但是財(cái)務(wù)人員在知識(shí)創(chuàng)新方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)?；诖耍悄茇?cái)務(wù)的工作模式不會(huì)也不可能完全由智能機(jī)器所取代，而是在一種充分發(fā)揮智能機(jī)器和財(cái)務(wù)人員各自優(yōu)勢(shì)的前提下，以人機(jī)協(xié)同的工作模式為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值?！?/p>