論如何推行稅收會(huì)計(jì)改革提高稅收管理水平

張艾靈

(福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，福建 福州 350119)

稅收會(huì)計(jì)改革屬于一項(xiàng)綜合性工作與系統(tǒng)性工作，改革工作的落實(shí)需要獲得有關(guān)部門以及社會(huì)各界的長期支持與鼓勵(lì)。稅收會(huì)計(jì)改革以及不同單位中稅收管理工作的開展，會(huì)在不同程度上受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)以及傳統(tǒng)核算理念遺留問題影響，這會(huì)對(duì)稅收會(huì)計(jì)改革以及單位的更好發(fā)展產(chǎn)生一定制約。在此背景下，要結(jié)合當(dāng)今市場發(fā)展實(shí)際情況，將稅收會(huì)計(jì)改革工作落到實(shí)處，稅收管理工作也得到更好落實(shí)，提升其管理水平，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)更好發(fā)展。

1 稅收會(huì)計(jì)改革分析

1.1 內(nèi)涵分析

稅收會(huì)計(jì)主要是指針對(duì)收取的資金開展專門核算以及專門監(jiān)督，屬于專業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)門類。也可以將其理解為，稅收會(huì)計(jì)主體是直接負(fù)責(zé)倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及負(fù)責(zé)稅收征收稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要計(jì)量單位是貨幣。針對(duì)收取的稅收資金、運(yùn)動(dòng)變化的具體綜合性情況、實(shí)時(shí)性情況與系統(tǒng)性情況進(jìn)行全方位核算與控制，從而為稅收資金相關(guān)工作的開展提供真實(shí)有效數(shù)據(jù)信息，推動(dòng)稅收政策、稅收法律法規(guī)的更好落實(shí)，確保應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性。在落實(shí)稅收會(huì)計(jì)復(fù)試核算方法之前，以往稅收會(huì)計(jì)工作往往根據(jù)征解單式記賬方式，將起點(diǎn)定為核算稅款征收入庫環(huán)節(jié)。通過劃分預(yù)算級(jí)次以及不同戶管單位不同稅法方式，展現(xiàn)各期稅收結(jié)報(bào)具體情況，但無法確保稅收充足性。除此之外，在以往稅收會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作中，會(huì)因?yàn)檎咦兓①Y金原因等不同因素影響，而出現(xiàn)欠稅問題，使得工作停滯不前，停留在滯欠稅收上報(bào)環(huán)節(jié)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)少報(bào)或者漏報(bào)等問題。此類問題的出現(xiàn)，會(huì)對(duì)減免稅政策的落實(shí)產(chǎn)生直接影響，制約稅收管理工作、計(jì)劃管理工作的有序進(jìn)行。

稅收會(huì)計(jì)改革往往是通過不同方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收會(huì)計(jì)職能的優(yōu)化與完善，在稅收會(huì)計(jì)核算范圍擴(kuò)展中花費(fèi)很多精力，這使得以往稅收會(huì)計(jì)工作中存在的漏洞與弊端得到更好解決，實(shí)現(xiàn)稅收會(huì)計(jì)體系的全面發(fā)展。全新的稅收會(huì)計(jì)核算，促使會(huì)計(jì)職能充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)事后記賬方式、事后算賬方式的創(chuàng)新。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)建四維一體化稅收會(huì)計(jì)核算方式，對(duì)稅收管理工作的落實(shí)以及稅收管理水平的提升起到良好促進(jìn)作用。

1.2 必要性

在如今社會(huì)快速發(fā)展背景下，為完善稅收制度，稅收會(huì)計(jì)改革已經(jīng)成為發(fā)展必然趨勢(shì)。國民經(jīng)濟(jì)核算體系的優(yōu)化與改革，需要得到稅收會(huì)計(jì)的支持與保障，這樣才能實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控。在稅收會(huì)計(jì)逐漸完善背景下，我國很多稅收體系逐漸朝著多稅種、多環(huán)節(jié)以及多層次發(fā)展，能夠在國家稅款征收中將自身杠桿作用發(fā)揮出來。稅收會(huì)計(jì)改革的一個(gè)重要目的是，彌補(bǔ)稅法中存在的漏洞。當(dāng)前很多企業(yè)、單位對(duì)于稅收法律法規(guī)有正確認(rèn)識(shí)，但在申報(bào)納稅過程中，為節(jié)省更多稅款，可能會(huì)出現(xiàn)違反規(guī)定的行為。這一問題的出現(xiàn)，會(huì)對(duì)國家稅收權(quán)利造成嚴(yán)重?fù)p害，而納稅義務(wù)人對(duì)自身需要承擔(dān)的責(zé)任要有正確認(rèn)識(shí)。通過創(chuàng)建完善且統(tǒng)一的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，更好解決納稅漏洞問題。納稅義務(wù)人禁止利用經(jīng)濟(jì)范圍方式或者組織形式方式等，逃避屬于自身的責(zé)任。稅收會(huì)計(jì)改革工作的開展，要更好解決以往存在的稅收漏洞，防止出現(xiàn)不合理情況。

稅收會(huì)計(jì)改革對(duì)于稅收制度完善具有重要意義，對(duì)管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而言具有較強(qiáng)獨(dú)立性特點(diǎn)。因此，各個(gè)單位與企業(yè)要對(duì)自身實(shí)際發(fā)展情況有正確認(rèn)識(shí)，對(duì)單位、企業(yè)在稅收征管中存在的不合理情況以及薄弱環(huán)節(jié)要有正確認(rèn)識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并將問題上報(bào)給上級(jí)有關(guān)部門，對(duì)問題進(jìn)行整改，從而增強(qiáng)單位、企業(yè)在市場中的競爭力，推動(dòng)單位、企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2 推行稅收會(huì)計(jì)改革提高稅收管理水平有效措施

2.1 堅(jiān)持立足本職

在通過稅收會(huì)計(jì)改革方式、提高稅收管理水平過程中，需要有關(guān)部門以及工作人員始終立足本職，為稅收管理大局提供服務(wù)。不同類型稅收政策從出臺(tái)到落地，都需要稅收會(huì)計(jì)不同程度參與，比如，“營改增”試點(diǎn)政策、“生態(tài)紅利”水資源稅征收政策等。申報(bào)表以及完稅憑證，都屬于稅收會(huì)計(jì)的原始憑證，一項(xiàng)應(yīng)稅行為的出現(xiàn)，產(chǎn)生的稅款資金運(yùn)作，也就是在進(jìn)入到稅收會(huì)計(jì)核算實(shí)業(yè)當(dāng)中，其中的應(yīng)征內(nèi)容、減免內(nèi)容以及欠繳內(nèi)容等，都可以將稅收管理不同環(huán)節(jié)展現(xiàn)出來。在此背景下，工作人員要懂得立足本職工作，具備較強(qiáng)責(zé)任心的同時(shí)，對(duì)自身需要完成的工作以及自身肩負(fù)的責(zé)任有正確認(rèn)識(shí)。在稅收會(huì)計(jì)中針對(duì)稅收資金運(yùn)作，要進(jìn)行科學(xué)、全面、合理記錄，并將稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)具體情況、變化趨勢(shì)等展現(xiàn)出來。與此同時(shí)，在稅收會(huì)計(jì)中，通過對(duì)信息核算，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收資金整個(gè)運(yùn)作過程的全方位監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題，使得稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期制定的目標(biāo)。稅收會(huì)計(jì)改革工作的落實(shí)，要能夠始終跟上稅收管理大局發(fā)展步伐，同時(shí)對(duì)自身具備的職能特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)等要有正確把握，在強(qiáng)化監(jiān)督工作與考核工作過程中，全面提升稅收管理水平。

2.2 始終牢記使命

從我國社會(huì)發(fā)展中不難看出，發(fā)揮稅收會(huì)計(jì)職能，結(jié)合稅制改革要求以及稅收現(xiàn)代化目標(biāo)，稅務(wù)總局相關(guān)工作人員要在全局眼光與長遠(yuǎn)眼光下，完善會(huì)計(jì)制度與核算方式，并實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)職能履行的反映。在這一過程中，要明確監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)建監(jiān)督指標(biāo)體系，通過對(duì)信息化手段的應(yīng)用，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到更好落實(shí)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，為稅收工作發(fā)展大局提供高質(zhì)量服務(wù)?；诖?，在稅收會(huì)計(jì)改革過程中，需要牢記使命，創(chuàng)造更多發(fā)展成果。在具體改革工作落實(shí)中，要注意以下幾點(diǎn)問題：

(1)“營改增”屬于重大稅制改革，會(huì)對(duì)我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營、單位發(fā)展以及財(cái)政體制產(chǎn)生直接影響。稅收會(huì)計(jì)要根據(jù)改革目標(biāo)，完善中央地方收入分享機(jī)制，并構(gòu)建配套核算制度。這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)中央文件的精準(zhǔn)執(zhí)行以及稅款的準(zhǔn)確入庫，而且還能展現(xiàn)“營改增”成效，為稅收會(huì)計(jì)改革工作的落實(shí)打下良好基礎(chǔ)。

(2)科學(xué)高效的會(huì)計(jì)制度體系，可以為稅收會(huì)計(jì)改革工作的開展以及稅收管理工作的落實(shí)提供保障。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，以及相應(yīng)稅收工作的逐步落實(shí)，在稅收會(huì)計(jì)工作中，總結(jié)出一博多專制度模式。在稅收會(huì)計(jì)中涉及很多不同工作，比如稅收資金核算工作、會(huì)計(jì)分析工作、稅款繳庫退庫工作等，涉及面較廣，這就需要擁有統(tǒng)領(lǐng)全局的稅收會(huì)計(jì)管理基本制度。在此期間，還要對(duì)稅收會(huì)計(jì)工作的具體職能、工作內(nèi)容、工作要求等做出明確規(guī)定。與此同時(shí)，不同專項(xiàng)領(lǐng)域都有著屬于自身的特點(diǎn)，側(cè)重點(diǎn)也存在一定差異，為促使不同領(lǐng)域工作都可以得到規(guī)范保障，需要核算辦法具備針對(duì)性，同時(shí)具有專業(yè)化優(yōu)勢(shì)。在推動(dòng)“博”文章更好落實(shí)的同時(shí)，提升“?！彼?，稅收會(huì)計(jì)工作對(duì)于制度完善工作要給予更多重視，并做好頂層制度設(shè)計(jì)工作，確保各項(xiàng)政策、制度具有前瞻性與針對(duì)性。如今出臺(tái)很多不同基礎(chǔ)性工作制度以及配套文件、專項(xiàng)領(lǐng)域管理辦法，通過全方位、多角度，實(shí)現(xiàn)稅收管理水平提升，為稅收會(huì)計(jì)改革工作的全面落實(shí)提供保障。

(3)稅收數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，在提升征收管理水平、稅收分析工作以及決策工作中發(fā)揮著不可替代的重要作用。怎樣確保稅收核算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，是當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)改革與發(fā)展中面臨的一個(gè)重要問題。在面對(duì)這一問題時(shí)，需要在稅收會(huì)計(jì)中提升數(shù)據(jù)核算精細(xì)化水平，這樣可以為征管工作與分析工作提供數(shù)據(jù)庫支撐，工作人員對(duì)各環(huán)節(jié)工作開展中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)收集、分析、篩選與存儲(chǔ)，如果工作人員想要利用其中某項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，可以直接到數(shù)據(jù)庫中搜索。比如，在減免稅核算中，稅收會(huì)計(jì)要結(jié)合納稅人實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)信息做好精細(xì)化核算工作，不僅反映出減稅成效，還要推動(dòng)稅收優(yōu)惠政策的全面落實(shí)。

(4)對(duì)于管理會(huì)計(jì)在企業(yè)、單位中的應(yīng)用，需要相關(guān)工作人員有正確認(rèn)識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行借鑒。當(dāng)下怎樣才能更好落實(shí)核算反映過程，提升征管效能服務(wù)，加強(qiáng)資金管控，是當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)改革工作中面臨的一個(gè)重要問題。在這一過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，采用逆向查找方式，明確稅收資金管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題給出預(yù)防措施與解決措施，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。稅收資金運(yùn)作具有鏈條長、環(huán)節(jié)多、涉及面廣等特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)監(jiān)督創(chuàng)新與機(jī)制保障，要明確工作流程：加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析——對(duì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析—在完成風(fēng)險(xiǎn)分析后，制定工作任務(wù)，并將工作任務(wù)推送到相應(yīng)工作人員手中—結(jié)合實(shí)際情況做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作—將最終結(jié)果反饋給相關(guān)部門—落實(shí)管理工作。與此同時(shí)，將金稅三期作為主要依托，與征管活動(dòng)之間創(chuàng)建有效連接，通過對(duì)先進(jìn)技術(shù)方式的應(yīng)用，以及稅收會(huì)計(jì)核算工作的開展，針對(duì)涉稅數(shù)據(jù)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作、風(fēng)險(xiǎn)分析工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、風(fēng)險(xiǎn)控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，盡量防止風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。還可以通過設(shè)置核算管理類指標(biāo)方式，將征管情況動(dòng)態(tài)反映出來，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.3 加強(qiáng)開拓創(chuàng)新

在稅制改革工作不斷推進(jìn)以及金稅三期工程成功落實(shí)背景下，稅收工作要逐漸朝著現(xiàn)代化方向進(jìn)步。針對(duì)全國征管數(shù)據(jù)要進(jìn)行集中處理，實(shí)現(xiàn)稅收會(huì)計(jì)信息精細(xì)化與全面化，為稅收會(huì)計(jì)改革工作的開展提供保障。發(fā)揮先進(jìn)信息技術(shù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同數(shù)據(jù)信息以及檔案的電子化處理與存儲(chǔ)，這對(duì)稅收會(huì)計(jì)信息化與自動(dòng)化發(fā)展起到良好推動(dòng)作用。即便如此，稅收會(huì)計(jì)工作仍然需要將專業(yè)化管理作為基礎(chǔ)保障，并將信息系統(tǒng)作為有效支撐，推動(dòng)稅收會(huì)計(jì)改革等工作的順利進(jìn)行，構(gòu)建價(jià)值管理型稅收會(huì)計(jì)體系。

2.4 強(qiáng)化理論思考

在稅收會(huì)計(jì)改革過程中，需要強(qiáng)化理論思考，對(duì)于改革中涉及的不同內(nèi)容與重點(diǎn)內(nèi)容都要有正確把握，這樣可以推動(dòng)改革工作的高質(zhì)量落實(shí)。在強(qiáng)化理論思考、開展稅收會(huì)計(jì)改革工作時(shí)，要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：

(1)稅收會(huì)計(jì)改革中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作就是，確立全新會(huì)計(jì)核算體系，在此期間，要做好核算內(nèi)容過渡工作，促使稅收會(huì)計(jì)逐漸轉(zhuǎn)化為稅收成本與收益會(huì)計(jì)，通過該種方式進(jìn)一步提升稅收會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有效性與適應(yīng)性。工作人員還要做好稅收會(huì)計(jì)重新定義工作，在完善核算方式的基礎(chǔ)上，合理劃分職能范圍、工作范圍等。根據(jù)宏觀稅收收入核算，確保稅源核算工作的順利進(jìn)行，并逐步摒棄單獨(dú)核算方式，減輕工作人員稅收核算工作壓力。在支出項(xiàng)目費(fèi)用審核中，要對(duì)征收費(fèi)用審核、人員費(fèi)用審核給予更多關(guān)注。

(2)可以將先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)、先進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用在稅收會(huì)計(jì)改革工中，更好解決軟件硬件兩張皮問題，保證軟件硬件在更新過程中彼此之間相互匹配。做好會(huì)計(jì)流程信息整合工作，并構(gòu)建完善組織架構(gòu)，完善與合理設(shè)置各項(xiàng)業(yè)務(wù)，促使稅務(wù)會(huì)計(jì)操作、工作流程可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理，并高質(zhì)量完成數(shù)據(jù)采集工作、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)工作以及數(shù)據(jù)傳輸工作等。在經(jīng)營過程中開發(fā)軟件設(shè)計(jì)，需要設(shè)計(jì)人員充分考慮與分析稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展實(shí)際情況與發(fā)展需求，保證軟件設(shè)計(jì)合理性。要全面提升信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化水平，將會(huì)計(jì)科目、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容融入其中，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與證候管理系統(tǒng)之間的相互結(jié)合，信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)水平自然而然會(huì)得到提升。在數(shù)據(jù)信息采集期間，要遵循一體化組織管理原則，落實(shí)數(shù)據(jù)信息一體化采集，提升業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化程度，確保處理后的稅收會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息可以實(shí)現(xiàn)共享，這對(duì)各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量與工作效率的提高起到推動(dòng)作用。

3 結(jié)語

綜上所述，稅收會(huì)計(jì)改革是提升稅收管理水平的重要方式，在此期間，需要工作人員強(qiáng)化理論思考，做好信息系統(tǒng)建設(shè)工作。更好解決以往稅收管理以及稅收會(huì)計(jì)中存在的問題，使得稅收管理可以達(dá)到更好效果。