論“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

張師嘉

(沈陽工學(xué)院，遼寧 沈陽 113122)

“互聯(lián)網(wǎng)+”是一種新興的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，將互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)作為核心，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的有機(jī)整合，以生產(chǎn)要素的優(yōu)化、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的改進(jìn)、商業(yè)模式的重構(gòu)等方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。在“互聯(lián)網(wǎng)+”逐漸上升到國家戰(zhàn)略高度的條件下，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”也進(jìn)入了人們的視線?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”不僅是一個(gè)全新的概念，同時(shí)也為稅務(wù)工作獲得無限可能奠定了基礎(chǔ)，但當(dāng)下的首要任務(wù)就是明確“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，只有抓住機(jī)遇、應(yīng)對(duì)和解決挑戰(zhàn)才能讓“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)。

1 加快“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務(wù)”的緊迫性

1.1 國家相應(yīng)政策的出臺(tái)

“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃于2015年政府工作報(bào)告中首次提出，該報(bào)告中強(qiáng)調(diào)了“互聯(lián)網(wǎng)+”的行動(dòng)戰(zhàn)略，加快互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)的有機(jī)融合，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)+產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。這一計(jì)劃一經(jīng)出臺(tái)便受到了各行各業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注，從中也能看出互聯(lián)網(wǎng)+發(fā)展模式成為一個(gè)趨勢(shì)，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”也將成為全新的稅務(wù)管理模式。《“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)行動(dòng)計(jì)劃》正式由國家稅務(wù)總局發(fā)布，指出了互聯(lián)網(wǎng)+在稅務(wù)行業(yè)的體現(xiàn)及發(fā)展計(jì)劃，要求地方稅務(wù)局將納稅人的需求作為中心，積極探索統(tǒng)一性、效率性、功能性兼具的新型稅務(wù)系統(tǒng)。

1.2 財(cái)務(wù)共享時(shí)代的來臨

財(cái)務(wù)共享指的是將原本標(biāo)準(zhǔn)化且具有重復(fù)性特點(diǎn)的財(cái)務(wù)工作構(gòu)建統(tǒng)一化的平臺(tái)，在財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)管理水平得到顯著提升，而管理成本也能有效控制，還可以強(qiáng)化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度等。在財(cái)務(wù)共享時(shí)代下，傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式也遭到了沖擊，企業(yè)稅收管理迎來了新的革新機(jī)遇。傳統(tǒng)稅務(wù)管理儼然無法適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的要求，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都有了爆發(fā)式的增長，而稅務(wù)管理模式的革新也是企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展采取的必要舉措。

1.3 傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式“遺留問題”明顯

企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)工作存在著失誤率高、稅務(wù)管理方法單一、稅務(wù)數(shù)據(jù)不及時(shí)等典型問題，也是一直以來困擾企業(yè)的重要問題。其一，稅務(wù)工作失誤率高。會(huì)計(jì)人員錯(cuò)記、漏記或原始憑證差錯(cuò)可能導(dǎo)致稅務(wù)核算錯(cuò)誤，還可能因人員主觀影響而出現(xiàn)虛假發(fā)票等問題。其二，稅務(wù)管理方法單一。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，部分企業(yè)仍然在沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)崗位職能也停滯于稅款繳納方面，并沒有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與跟蹤的重要性。而且會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)等仍然采用人工的方式，工作效率難以有效提高。其三，稅務(wù)數(shù)據(jù)互通不及時(shí)。在部分集團(tuán)企業(yè)中，總公司和子公司涉及業(yè)務(wù)類型不同、規(guī)模不同、地域不同，稅務(wù)統(tǒng)計(jì)及管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，也難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效互通。面對(duì)上述種種問題，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”如同一個(gè)突破點(diǎn)，也可以視作為解決傳統(tǒng)稅務(wù)管理問題應(yīng)運(yùn)而生的全新模式。智能化、自動(dòng)化的稅務(wù)管理模式解決了人力管理失誤率高和主觀因素影響問題，基于計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的管理手段也衍生出了更多的稅務(wù)管理方法，拓寬納稅渠道。此外數(shù)據(jù)的高效互通共享是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的主要優(yōu)勢(shì)和特色之一，解決了傳統(tǒng)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)互通不及時(shí)的問題。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

2.1 機(jī)遇

2.1.1 大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)帶來了有力支持

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代也是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，大量數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)中形成和運(yùn)用，合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于促進(jìn)稅收管理模式的變革。目前稅收業(yè)務(wù)辦理已經(jīng)從以往的線下辦理轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上辦理，各區(qū)域電子稅務(wù)局的成立為納稅人提供了更多便利。國家稅務(wù)總局各地方稅務(wù)局相繼推出了電子稅務(wù)局服務(wù)，涉及身份識(shí)別、業(yè)務(wù)共享、通辦業(yè)務(wù)等服務(wù)。還有不少地方稅務(wù)局推行了“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”，全面推廣自助辦稅服務(wù)和智能稅務(wù)App。在大數(shù)據(jù)等技術(shù)的支持下，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”可以對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展熱點(diǎn)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅源特征等進(jìn)行分析，還可以借助這一技術(shù)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，制定更具針對(duì)性的解決方案，促進(jìn)地方產(chǎn)業(yè)集群的快速發(fā)展。而這些也僅是大數(shù)據(jù)在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”中應(yīng)用的部分功能，今后在數(shù)據(jù)共享方面，建設(shè)跨區(qū)域大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)還可以對(duì)大量稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，強(qiáng)化稅務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)動(dòng)性，深入分析和開發(fā)數(shù)據(jù)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)全方位共享化的稅收管理模式。

2.1.2 金稅三期系統(tǒng)的全面推行

金稅工程是運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，根據(jù)我國增值稅管理現(xiàn)狀而開發(fā)的現(xiàn)代管理系統(tǒng)。金稅工程于1994年正式上線，至今已經(jīng)經(jīng)歷了三期改革，從原本的一個(gè)網(wǎng)絡(luò)四大系統(tǒng)變?yōu)槠叽笙到y(tǒng)，稅務(wù)征管能力也進(jìn)一步提高，業(yè)務(wù)范疇實(shí)現(xiàn)了有效拓寬，建立了聯(lián)動(dòng)性、高效性的監(jiān)控機(jī)制。目前已經(jīng)建設(shè)了全國范圍的信息化系統(tǒng)，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度也越來越完善，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用做好了鋪墊。金稅三期工程是稅收管理實(shí)現(xiàn)信息化的良好開端，也是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展的重要推助力。

2.1.3 納稅服務(wù)效率大大提高

“辦稅一網(wǎng)通”一經(jīng)上線便取得了顯著的試點(diǎn)效果，之后推出的“辦稅一網(wǎng)通10+10”也滿足了我國四大自貿(mào)區(qū)稅收服務(wù)需求。同時(shí)“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”的上線讓納稅人可以利用稅務(wù)柜員機(jī)自動(dòng)辦稅，也可以利用手機(jī)等移動(dòng)終端完成在線辦稅業(yè)務(wù)，讓辦稅渠道變得更加多元化。納稅人信息可以利用企業(yè)數(shù)字證書系統(tǒng)進(jìn)行采集，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)字證書的一證通用。線上辦稅模式下，業(yè)務(wù)填單過程也得到了簡(jiǎn)化，納稅人繳費(fèi)渠道也得到了拓展，除了銀行卡劃轉(zhuǎn)之外還可以利用微信、支付寶等方式支付。納稅人的全部涉稅業(yè)務(wù)都能夠經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)辦，真正實(shí)現(xiàn)了涉稅業(yè)務(wù)的全面覆蓋，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)也實(shí)現(xiàn)了線上化，如預(yù)約辦事、在線訪談、在線培訓(xùn)等。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的融合，納稅人足不出戶就能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理，納稅服務(wù)效率大大提升。

2.1.4 參與主體的多元化

傳統(tǒng)的稅收管理模式在參與主體方面僅有征稅與納稅人兩個(gè)，根據(jù)這兩種主體而建立的稅收管理格局在現(xiàn)代的思維視角下暴露出了許多問題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)模式下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)催生了自媒體的快速發(fā)展，涉稅主體也不再指向征稅與納稅雙方，各種非營利組織和第三方涉稅機(jī)構(gòu)，甚至是社會(huì)大眾都可以是稅收管理的參與主體，其中第三方涉稅機(jī)構(gòu)能夠?yàn)榧{稅人帶來更專業(yè)的納稅服務(wù)，而社會(huì)公眾則發(fā)揮著監(jiān)督職能。目前我國的稅收管理模式在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下已經(jīng)處在了重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，多主體的共同參與更有利于稅收管理的公開透明。

2.2 挑戰(zhàn)

2.2.1 傳統(tǒng)理念的遺留影響

傳統(tǒng)稅收管理模式太過單一，也不利于稅收管理方法與思維的拓展與創(chuàng)新。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，雖然大數(shù)據(jù)思維已經(jīng)成為各大企業(yè)的研究和改革目標(biāo)，但針對(duì)稅收大數(shù)據(jù)的理解仍然不夠全面，很多企業(yè)都將稅收大數(shù)據(jù)理解為稅收征管數(shù)據(jù)。在廣義層面上，稅收大數(shù)據(jù)包括稅收征管數(shù)據(jù)，還包含其他的各種涉稅信息，比如證券金融等方面的數(shù)據(jù)也包含在稅收大數(shù)據(jù)的范疇之中。同時(shí)很多稅務(wù)工作者在互聯(lián)網(wǎng)稅收管理融合期間存在著認(rèn)知偏差問題，唯工具論的現(xiàn)象仍然沒有斷絕，認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”就是利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，只需要將線下的稅收原封不動(dòng)地照搬到互聯(lián)網(wǎng)中即可，這一認(rèn)知同樣過于片面，并沒有理解到“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的內(nèi)涵。

2.2.2 涉稅信息的安全性難以保證

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，網(wǎng)絡(luò)信息成為一種資源，但商業(yè)入侵等網(wǎng)絡(luò)安全問題不容小覷，網(wǎng)絡(luò)安全自互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展以來都是社會(huì)廣泛關(guān)注的問題，今后以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的稅務(wù)信息系統(tǒng)所承載的信息量巨大，其價(jià)值也難以估量，“樹大招風(fēng)”難保不會(huì)成為不法分子覬覦的目標(biāo)。信息竊取和惡意攻擊都可能對(duì)稅務(wù)信息系統(tǒng)帶來嚴(yán)重的損害。在這一條件下，技術(shù)方面的短板問題尤為顯著，當(dāng)前我國沿用的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺(tái)都屬于國外產(chǎn)品，國產(chǎn)的軟硬件少且技術(shù)發(fā)展受限，這對(duì)于稅務(wù)工作來說也可能成為一個(gè)定時(shí)炸彈。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)執(zhí)法和網(wǎng)絡(luò)司法體系的構(gòu)建也存在一定不足，并沒有建設(shè)較為理想的涉稅信息保障體系，法律層面的保障實(shí)現(xiàn)難度大，任重而道遠(yuǎn)，并且網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)軟硬件要求都比較高，個(gè)別地區(qū)信息化基礎(chǔ)建設(shè)存在一定欠缺，配套設(shè)施的不完善也可能演變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)安全問題。

3 深化“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作的有關(guān)對(duì)策

3.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)涉稅信息安全控制力度

對(duì)于涉稅信息安全保障系統(tǒng)來說，不僅要提供技術(shù)和法律、政策、制度的保障，同時(shí)還需要人為參與緩解系統(tǒng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)安全保障建設(shè)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提高網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)軟硬件建設(shè)力度，提高涉稅數(shù)據(jù)系統(tǒng)維護(hù)的投入力度，構(gòu)建完善的涉稅信息安全監(jiān)控機(jī)制等，經(jīng)由專業(yè)人員認(rèn)證及訪問節(jié)點(diǎn)的管理，以及應(yīng)用防火墻、安全密匙、SSL加密等技術(shù)，避免涉稅信息被入侵竊取或破壞。同時(shí)還要針對(duì)各種違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)警和懲處，杜絕稅務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在網(wǎng)絡(luò)方面還要提高網(wǎng)絡(luò)硬件的投入力度，例如防火墻技術(shù)的應(yīng)用及網(wǎng)閘設(shè)備的引進(jìn)等，并且構(gòu)建高素質(zhì)水準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管團(tuán)隊(duì)，提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)管力度。在數(shù)據(jù)層面可以應(yīng)用服務(wù)器雙機(jī)設(shè)備，并引進(jìn)異地備份和云備份技術(shù)提高稅收數(shù)據(jù)的安全性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的不間斷運(yùn)作。在法律層面需要加快網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)法律的建設(shè)，在稅收管理方面加快《稅務(wù)大數(shù)據(jù)使用與管理辦法》的制定與完善，對(duì)涉稅信息從采集到使用再到共享等多個(gè)環(huán)節(jié)都要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。涉稅信息安全保障中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要制定完善的信息管理制度，全面提高人員對(duì)于信息安全的重視力度，并通過嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度保證稅務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)作。

3.2 企業(yè)內(nèi)部建設(shè)專項(xiàng)的稅務(wù)管理部門

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下，我國稅收體系也迎來了新的改革機(jī)遇，但對(duì)于企業(yè)來說，涉稅事務(wù)卻變得更加復(fù)雜，對(duì)此應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)管理部門，同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，通過更加完備可行的崗位制度體系滿足企業(yè)稅務(wù)管理要求。同時(shí)企業(yè)稅務(wù)管理部門需要構(gòu)建穩(wěn)定的稅收政策信息渠道，及時(shí)了解國家及稅務(wù)總局的新制度新政策，充分了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等，探索納稅行為管理與籌劃方面的統(tǒng)一化，運(yùn)用最先進(jìn)的理念和方法指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)管理工作，這也是確保稅務(wù)管理工作現(xiàn)代化發(fā)展的必由之路，更有助于保障國家整體經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理責(zé)任制度

為有效改善企業(yè)稅收管理中可能面臨的各項(xiàng)問題，迎合“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展方向，加快現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部稅收管理責(zé)任制度，讓有關(guān)部門及人員各司其職，更好地協(xié)助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作的轉(zhuǎn)變。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作的內(nèi)涵和帶來的轉(zhuǎn)變、機(jī)遇與挑戰(zhàn)等進(jìn)行深入了解，將稅務(wù)管理的現(xiàn)代化創(chuàng)新作為本職任務(wù)，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)管理制度，并配備專業(yè)的管理人員，對(duì)我國現(xiàn)行的稅收制度與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解，再根據(jù)企業(yè)當(dāng)下的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)納稅行為實(shí)施統(tǒng)一化監(jiān)管，對(duì)稅務(wù)實(shí)施統(tǒng)一化規(guī)劃等，從內(nèi)部結(jié)構(gòu)和制度體系轉(zhuǎn)變來實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，并予以支持。

3.4 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，利用金稅三期實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可避免地會(huì)衍生出各種風(fēng)險(xiǎn)問題，而風(fēng)險(xiǎn)問題普遍都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不同程度影響。這對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員來說需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，利用合理可行的方式預(yù)防和防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率及影響降至最低?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”下，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)化稅務(wù)工作，而企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代變革要求，運(yùn)用信息化的方式手段促進(jìn)稅收管理的改革。金稅三期是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”下的機(jī)遇之一，通過信息功能來收集企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，從而為不同企業(yè)提供不同的納稅服務(wù)及納稅方式等，企業(yè)可以在系統(tǒng)中進(jìn)行納稅信息的查詢以及納稅稅務(wù)平臺(tái)的申報(bào)等，保障企業(yè)的合法權(quán)益。金稅三期除卻納稅過程中的便利，還能調(diào)查各個(gè)企業(yè)納稅人的涉稅信息，比如法律和優(yōu)惠、申報(bào)等方面的數(shù)據(jù)，企業(yè)可以結(jié)合這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行納稅調(diào)整，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”具有非常大的“開發(fā)”潛力，“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個(gè)行業(yè)中的充分融合對(duì)于稅務(wù)工作來說也提出了新的要求。對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)作為主要的納稅主體，應(yīng)當(dāng)在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下抓住機(jī)遇，做好應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，如利用涉稅信息平臺(tái)的數(shù)據(jù)信息做好稅收政策的頂層設(shè)計(jì)等，企業(yè)則需要運(yùn)用金稅三期實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，建立專項(xiàng)的稅務(wù)管理部門來加強(qiáng)稅收控制等，把握“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的內(nèi)涵。