應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制

康莉

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)的單位收取的款項。激烈的市場競爭下，不少企業(yè)在經(jīng)營過程中越來越傾向于采用賒銷的策略來增加產(chǎn)品銷售、擴(kuò)大市場占有率。因此，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制意義十分重大。

應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，它不僅會影響到企業(yè)流動資金的使用效率，而且還會進(jìn)一步影響到企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制，建立健全合理的管理機(jī)制，減少企業(yè)因應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險和危機(jī)，最大可能的削弱應(yīng)收賬款所帶來的一些負(fù)面影響。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)的生存環(huán)境。為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，擴(kuò)大市場份額，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，企業(yè)迫不得已用賒銷的手段來招攬客戶以增加產(chǎn)品銷售。但由于一些企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難而在信用期內(nèi)無法及時償還或由于市場信用體制的不健全導(dǎo)致一些企業(yè)惡意拖欠賬款故意不還，導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的大量產(chǎn)生。

2.銷售實(shí)現(xiàn)和收回款項的非同步性。企業(yè)向購貨方發(fā)出商品并出具銷售發(fā)票后，在當(dāng)期將其確認(rèn)為銷售收入，但是貨款的收回并不隨著商品的發(fā)出一同進(jìn)行。這種貨款的收回和商品的銷售上的非同步性，就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

3.企業(yè)管理層風(fēng)險意識淡薄。不少企業(yè)的管理者本身并不太懂財務(wù)管理，財務(wù)部門也未對應(yīng)收賬款加以足夠的重視，加之多數(shù)企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制體系，監(jiān)督又不夠及時到位，致使企業(yè)大量應(yīng)收賬款存在并使其進(jìn)一步惡化并最終阻礙到企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)自身的原因。不少企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體系，發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)后，銷售部門與財務(wù)部門不能及時做到賬目核對致使有關(guān)問題不能及時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)不能及時識別風(fēng)險，加之企業(yè)內(nèi)部控制又比較薄弱，監(jiān)督不到位。企業(yè)種種自身原因致使企業(yè)的應(yīng)收賬款日益增多并出現(xiàn)相關(guān)問題，加劇了企業(yè)的經(jīng)營危機(jī)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響

1.引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款占用企業(yè)過多的流動資金會造成企業(yè)資金緊張，會影響企業(yè)正常的資金流轉(zhuǎn),降低了企業(yè)資金的使用效率,不利于企業(yè)日后生產(chǎn)、銷售等計劃的完成，繼而會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，引發(fā)財務(wù)危機(jī)。

2.增加企業(yè)機(jī)會成本。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期長，對于拖欠的應(yīng)收賬款，企業(yè)在對其進(jìn)行管理和催收時，會花費(fèi)大量的時間和資金，進(jìn)一步加大了現(xiàn)金支出，從而增加了企業(yè)資金的機(jī)會成本。

3.增加企業(yè)壞賬成本。應(yīng)收賬款有成為壞賬的風(fēng)險，一些企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難而在信用期內(nèi)無法及時償還或因破產(chǎn)而無法償還，還有一些企業(yè)惡意拖欠賬款故意不還，這些原因都可能使企業(yè)的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，企業(yè)在處理這些呆賬、壞賬時就會增加企業(yè)的壞賬成本。

4.增加企業(yè)管理成本。企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險防范與控制等管理時，從對客戶的資信調(diào)查到銷售完成對其進(jìn)行跟蹤服務(wù)再到收賬催收等一系列過程中所支出的花費(fèi)，即為企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理時花費(fèi)的管理成本。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范

1.提高產(chǎn)品市場競爭力。在激烈的市場競爭下，企業(yè)要想擴(kuò)大市場占有率、提升企業(yè)的競爭力，就需要建立一套完備可行的方案。事前做好市場調(diào)研，產(chǎn)品的可行性分析，投入生產(chǎn)時在控制好成本的同時要嚴(yán)把產(chǎn)品的質(zhì)量關(guān)，銷售時注重廣告等營銷策略，銷售完成后要提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，逐漸樹立起良好的企業(yè)聲譽(yù)。產(chǎn)品也就自然而然的適銷對路了，而不是一味的靠賒銷手段來吸引客戶才能提高企業(yè)競爭力。

2.加強(qiáng)信用管理。企業(yè)要想減少應(yīng)收賬款風(fēng)險，就應(yīng)建立信用管理部門，完善企業(yè)信用體系。對客戶的資信度調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理工作的一項重要內(nèi)容。企業(yè)要認(rèn)真做好對客戶的資信調(diào)查，加強(qiáng)賒銷對象的資信管理，向不同信用等級的客戶實(shí)行不同的賒銷政策。要制定嚴(yán)格的信用政策，并由信用管理部門嚴(yán)格監(jiān)督它的實(shí)施，及時對客戶的信用風(fēng)險作出評判，這在一定程度上可減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。因而企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評估體系，全面加強(qiáng)客戶的風(fēng)險管理。

3.健全企業(yè)內(nèi)控制度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，除了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視外，企業(yè)自身完善的內(nèi)控機(jī)制也及其重要，要將應(yīng)收賬款的管理工作落到實(shí)處。銷售部門在銷售時應(yīng)加強(qiáng)銷售合同管理，明確銷售責(zé)任制，不能盲目的注重銷售業(yè)績；財務(wù)部門要定期核對明細(xì)賬，及時分析應(yīng)收賬款賬款及結(jié)構(gòu)等情況；信用管理部門要做好對客戶的信用調(diào)查管理，做好賬款追蹤服務(wù)，對不同信用等級的客戶實(shí)行不同策略的催收政策。另外，內(nèi)部審計要做好監(jiān)督工作。企業(yè)各部門應(yīng)做到職責(zé)明確、相互配合、及時溝通，只有這樣才能建立起有效的內(nèi)控體系，才能對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。

四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

企業(yè)在做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上還應(yīng)做好對應(yīng)收賬款事前、事中及事后這三階段的風(fēng)險控制。在對應(yīng)收賬款管理時企業(yè)應(yīng)積極采取措施對其進(jìn)行風(fēng)險控制，要事前制定好信用政策、做好對客戶的信用調(diào)查及評估工作，事中做好應(yīng)收賬款的日常管理和應(yīng)收賬款的追蹤及賬齡分析,事后還應(yīng)有一套完善的收賬政策和科學(xué)的討債方法來應(yīng)對。

1.事前控制。對應(yīng)收賬款的事前控制主要是指在銷售發(fā)生前及銷售環(huán)節(jié)中所應(yīng)采取的一些措施，包括制定合理的信用政策，對客戶信用度的調(diào)查，建立嚴(yán)格的審批制度，并將責(zé)任明確到位。做好應(yīng)收賬款的事前控制可在一定程度上減少應(yīng)收賬款風(fēng)險所帶來的損失。

2.事中控制。對應(yīng)收賬款的事中控制主要是指從銷售完成到應(yīng)收賬款收回前的階段，包括對銷售合同進(jìn)行規(guī)范化管理，財務(wù)部門和銷售部門要定期對賬，避免應(yīng)收賬款形成呆賬、壞賬，財務(wù)部門要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時從中發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。

3.事后控制。

(1)欠款到追收。企業(yè)對各種不同過期賬款應(yīng)有多種不同的催收方式，從部門到個人應(yīng)將應(yīng)收款項責(zé)任到位。對過期較短的客戶，為繼續(xù)維持與這一客戶關(guān)系盡量避免頻繁催收；對過期稍長的客戶，客服中心可措辭委婉地寫信或打電話催收；對過期較長的客戶，就要頻繁地打電話發(fā)郵件等進(jìn)行催收；對過期很長的客戶，要言辭明確告知后果，必要時就訴諸法律。不同的催收方式發(fā)生的催收費(fèi)用也會有所不同。實(shí)際采用時應(yīng)靈活掌握，權(quán)衡好費(fèi)用與損失的大小后再做出有利的決定。

(2)尋求外界幫助。對一些客戶惡意拖欠或確實(shí)無法償還的應(yīng)收賬款，在多次催收無效后，就應(yīng)考慮尋求外界幫助，可通過收集足夠資料來驗(yàn)證客戶拖欠款項的理由是否真實(shí)、建立的賬款催收預(yù)案等，將應(yīng)收賬款的回收工作委托給專業(yè)的應(yīng)收賬款公司，或?qū)で蠓蓭椭?/p>

總之，企業(yè)應(yīng)高度重視對應(yīng)收賬款的防范與控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險意識，建立一套完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制體系，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制，完善企業(yè)信用政策，調(diào)動各部門在做好本職工作的基礎(chǔ)上及時溝通并相互配合相互監(jiān)督，做好事前、事中及事后的控制工作，盡量避免因應(yīng)收賬款風(fēng)險問題所帶來的不必要損失，使企業(yè)能夠持續(xù)的運(yùn)營下去。