間接稅對居民收入差距影響分析

孫建麗

間接稅對居民收入差距影響分析

孫建麗

本文依據(jù)稅收調(diào)節(jié)居民收入差距理論，使用中國2000—2013年居民收入狀況和國家稅收收入的數(shù)據(jù)，研究了間接稅對收入差距的影響。實證結(jié)果表明間接稅加劇了居民收入差距，直接稅對調(diào)節(jié)居民收入差距的效果不明顯，城鄉(xiāng)收入差距是構(gòu)成居民收入差距的重要內(nèi)容，并提出了調(diào)節(jié)收入差距的政策建議。

間接稅；收入差距；影響

居民收入差距一直受到人們的廣泛關(guān)注，也是政治界和經(jīng)濟學學術(shù)領(lǐng)域激烈討論的問題。市場的固有缺陷是市場在公共產(chǎn)品等很多方面無法發(fā)揮作用，包括調(diào)節(jié)居民收入差距。稅收政策的實施對于保證經(jīng)濟增長、經(jīng)濟穩(wěn)定和防止收入分配差距過大有重要意義。2013年中國現(xiàn)行稅制中增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅占稅收收入的比重分別為26.07%、15.59%、7.45%、2.38%，以上四項間接稅收入就達到總收入的51%（根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的2013年稅收收入數(shù)據(jù)計算得到），在此背景下，間接稅對收入差距的影響分析顯得尤為重要。

一、間接稅調(diào)節(jié)居民收入差距的數(shù)據(jù)分析

針對中國現(xiàn)在收入差距狀況和中國間接稅占主導地位的稅制結(jié)構(gòu)狀況，利用計比較分析法，對間接稅對居民收入差距的影響作進一步分析。

（一）分析方法

根據(jù)稅收調(diào)節(jié)收入差距理論及基尼系數(shù)原理，來測度中國居民收入分配差距水平，選取五個主要稅種中直接稅、間接稅的稅收收入比重來反映稅制結(jié)構(gòu)中間接稅狀況。選取收入差距的城鄉(xiāng)收入差距，引入影響居民收入差距的城鄉(xiāng)收入差距因素?？紤]到變量數(shù)據(jù)的可獲得性和真實性，采用2000-2013年主要稅種中間接稅和直接稅所占比重、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、農(nóng)村居民純收入（見表）進行分析。

（二）數(shù)據(jù)整理分析

從上表可以看出，2000-2013十三年間，居民收入不平等現(xiàn)象日趨嚴重，總體上呈現(xiàn)快速增長，短暫小幅回落的趨勢。雖然2004年和2005年兩個年份的基尼系數(shù)有所回落，但2008年和2009年間增長到0.49接近0.50，達到了歷史新高?？傮w上可看出，所列稅收收入均逐年上漲，增值稅稅收收入2007年后開始大幅增加，消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅收入有小幅增長，增長速度較緩。2010年后，增值稅、消費稅收入大幅增長；營業(yè)稅、關(guān)稅收入也有所增長。城鎮(zhèn)與農(nóng)村居民收入均逐年增長，但是城鎮(zhèn)居民人均可支配收入明顯高于農(nóng)村居民人均純收入水平，2000年之后城鎮(zhèn)居民可支配收入是農(nóng)村居民純收入將近三倍，十三年間，城鄉(xiāng)居民收入差距擴大的狀態(tài)十分明顯，凸顯出收入差距中城鄉(xiāng)收入差距這一問題的嚴重。

表1 2000-2013年相關(guān)數(shù)據(jù) 單位：億元

二、結(jié)論與政策建議

從上述分析結(jié)果來看，占稅制中較大部分的間接稅確實對居民收入差距產(chǎn)生擴大作用，從另一個角度，也看到城鄉(xiāng)收入差距對居民收入差距的影響。

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

稅收政策體現(xiàn)著一種經(jīng)濟分配關(guān)系，同經(jīng)濟學中不可避免遇到的公平和效率問題一樣，稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計也不得不面對稅收效率與公平的取舍。對于發(fā)達國家，經(jīng)濟發(fā)展水平足夠高，在稅制結(jié)構(gòu)制定上會更多的考慮稅收政策的社會目標兼顧公平。本文對宏觀數(shù)據(jù)的實證分析得出與理論角度相一致的結(jié)論，間接稅與居民收入差距水平成正相關(guān)，間接稅占主體地位的稅制結(jié)構(gòu)使直接稅累進性無法充分體現(xiàn)。減弱間接稅對居民收入差距的正相關(guān)作用，可從間接稅占主體的稅制結(jié)構(gòu)向雙主體轉(zhuǎn)變即通過提高直接稅的在稅制結(jié)構(gòu)中所占比重，使稅收負擔直接向較高收入階層轉(zhuǎn)移來減弱間接稅對居民收入差距的正相關(guān)作用。

（二）增強間接稅累進程度

為了減弱間接稅對居民收入差距的正相關(guān)作用，也可考慮優(yōu)化間接稅中的一些比較有特點的稅種以增強間接稅的累進程度，使稅負向高收入者轉(zhuǎn)移。針對中國居民日益增強的購買力，消費稅的征稅對象應(yīng)進一步擴展，覆蓋更多的奢侈品，這樣在保障稅收收入的同時，可以優(yōu)化居民的消費結(jié)構(gòu)使資本其他領(lǐng)域流動，居民收入差距有積極的作用。

（三）完善政府轉(zhuǎn)移性支付制度

僅依靠初次分配得到的收入，低收人群體難以維持生活水平，政府的轉(zhuǎn)移性支付制度直接對低收入人群進行補助：一方面可以對低收入群體提供物質(zhì)幫助使低收入人群的收入直接提高；另一方面，可改善低收入階層的競爭基礎(chǔ)，使其可以將收入投入到生活基本需求之外的其他領(lǐng)域諸如教育方面。造成居民之間收入差距增大的原因比較復(fù)雜，稅收對于調(diào)節(jié)收入差距有一定效果，但是稅收的調(diào)節(jié)作用也是有限的。

（四）提高農(nóng)村基礎(chǔ)公共服務(wù)水平

在過去以養(yǎng)兒防老的傳統(tǒng)思想盛行的農(nóng)村，切實改善農(nóng)村社會保障水平；提高居民基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施覆蓋，建立完善的醫(yī)療保障制度，不要讓低收入人群看不起病，不敢看病；教育公平也是中國歷來受到廣泛關(guān)注的話題，教育資源的合理分配，教育機會的公平分配，才能有效推進人力資本積累，為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供不竭動力。教育、醫(yī)療、社會保障制度的健全，這些基礎(chǔ)公共服務(wù)政策，使農(nóng)民不要有后顧之憂，對于農(nóng)村提高農(nóng)業(yè)第一產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)率有積極的推動作用。

（作者單位：內(nèi)蒙古財經(jīng)大學繼續(xù)教育學院）