淺議內部控制在企業(yè)管理中的應用

文/玄素梅（朝陽市聚華光伏科技有限公司）

為強化企業(yè)在市場經濟發(fā)展中的適應程度，就需要遵循標準合理程序對企業(yè)財務工作和綜合運營展開有效管理，借助企業(yè)管理來保障各項工作信息的完整性和全面性，為企業(yè)管理和經濟建設發(fā)展提供合理參考依據。對于企業(yè)管理中內部控制實際應用風險問題來說，遵循準確詳細政策對企業(yè)內部控制管理問題進行有效處理，增強企業(yè)管理中內部控制效力，并將企業(yè)管理穩(wěn)步實施和良性發(fā)展的目標落到實處。

一、內部控制在企業(yè)管理中的作用

（一）協(xié)調作用

通過內部控制可以保證企業(yè)各部門之間的協(xié)調配合，可以在企業(yè)各部門相互協(xié)調狀況下開展有效的管理工作，積極改善企業(yè)管理和各部門協(xié)調配合過程中面臨的阻礙，并將內部控制在企業(yè)管理和各部門協(xié)調配合中的作用表現(xiàn)出來，使得企業(yè)財務管理和運營管理可以在相互協(xié)調狀況下穩(wěn)步開展。

（二）制約作用

將內部控制應用到企業(yè)管理當中，可以使得企業(yè)各個部門活動達到一個有機平衡的狀態(tài)，對企業(yè)管理現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)的突發(fā)隱患和風險問題進行有效全面治理，預防企業(yè)在開展各項目標活動時因為目標行為而出現(xiàn)各項問題。為企業(yè)各項工作和綜合管理良性開展提供合理制約，借此彰顯內部控制在企業(yè)管理和風險制約中的作用[1]。

（三）反映作用

在內部控制支持下可以對企業(yè)各時期財務會計工作展開有效監(jiān)督，從而及時解決財務會計工作與企業(yè)運營相違背的問題。之后借助內部控制渠道和相應平臺將企業(yè)管理模式和關鍵內容清楚全面反映出來，方便企業(yè)各個部門根據管理工作內部反映情況展開相應調整。

二、內部控制在企業(yè)管理中的應用問題

（一）內部控制計劃不準

針對企業(yè)管理開展內部控制工作前期，沒有按照合理要求確定規(guī)范合理計劃，這就影響企業(yè)管理中內部控制計劃目標的準確性，內部控制在企業(yè)管理中的作用受到影響。在制定計劃目標時，沒有從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)協(xié)調企業(yè)管理與內部控制之間的關系，必然會造成內部控制計劃與企業(yè)各時期運營管理和財務管理之間存在明顯差距，企業(yè)管理中內部控制在實際應用過程中也很容易出現(xiàn)各類風險問題，企業(yè)內部控制管理的規(guī)范性和合理性也會受到一定影響。

（二）內部控制體制缺失

針對企業(yè)管理開展內部控制時缺乏完善準確的體制條例，各項規(guī)章制度在企業(yè)管理及其內部控制中的作用下降，這就造成內部控制在企業(yè)管理中實際應用時缺乏標準化參考依據。缺乏完善準確規(guī)章制度也會對企業(yè)管理及其內部控制的合法性產生影響，企業(yè)內部控制管理在現(xiàn)實開展過程中可能會出現(xiàn)諸多風險問題，企業(yè)運營管理和財務管理的準確性和有效性下降，內部控制在企業(yè)管理中的作用也難以彰顯。

（三）內部控制環(huán)境異常

企業(yè)管理中內部控制在具體實施過程中沒有遵循標準合理要求構建安全規(guī)范的環(huán)境，企業(yè)管理中內部控制工作的實施也會因為相應環(huán)境不夠規(guī)范合理而出現(xiàn)風險問題，并且環(huán)境不合理也會影響內部控制人員綜合培養(yǎng)，應用在企業(yè)管理中的內部控制也會受到人為因素干擾。此外，企業(yè)運營管理和財務管理相對獨立，環(huán)境不夠合理也會造成企業(yè)運營管理和財務管理缺乏有力支撐，企業(yè)管理及其內部控制等工作在實際開展時也很容易出現(xiàn)問題[2]。

（四）內部控制風險頻發(fā)

企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的管理項目比較多，如果沒有遵循標準合理要求協(xié)調各項管理工作，不僅會影響企業(yè)各時期管理工作的實施效果，也會造成企業(yè)管理工作在現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)各類風險問題。此外，企業(yè)各部門也沒有按照管理工作實施要求對內部控制風險問題進行有效調整，造成內部控制與企業(yè)管理之間協(xié)調關聯(lián)效果下降，企業(yè)內部控制管理的合理性和針對性受到限制，嚴重時也會造成企業(yè)內部控制管理風險頻頻發(fā)生。

（五）內部控制方式老舊

盡管內部控制在企業(yè)管理和問題處理中有重要作用，但是對企業(yè)管理開展內部控制時沒有遵循業(yè)務工作和實際運營情況對應用在其中的具體方法實施創(chuàng)新處理。企業(yè)內部控制管理在現(xiàn)實開展過程中缺乏準確全面的信息，造成企業(yè)管理中內部控制也會因為各項信息不夠準確全面而出現(xiàn)問題。不僅如此，企業(yè)管理中內部控制平臺的功能過于單一，各個功能模塊之間的關聯(lián)性不強，影響內部控制在企業(yè)管理中的應用價值以及具體工作現(xiàn)實開展效果[3]。

（六）內部控制流程混亂

企業(yè)內部控制管理中的基礎項目比較多，如果沒有從企業(yè)運營管理和經濟管控角度出發(fā)協(xié)調各個環(huán)節(jié)，就會影響企業(yè)內部控制管理流程的規(guī)范性和有效性，企業(yè)內部控制管理相關工作難以有效開展。而且企業(yè)內部控制管理事前計劃、事中監(jiān)督和事后評價之間的關系會受到限制，企業(yè)內部控制管理各個環(huán)節(jié)基礎工作之間的協(xié)調配合力度下降，內部控制在企業(yè)管理中的作用難以彰顯，企業(yè)管理在應用內部控制時也很容易出現(xiàn)問題。

三、內部控制在企業(yè)管理中的應用對策

（一）確定內部控制計劃

對企業(yè)開展內部控制及其管理前期，需要結合企業(yè)財務狀況、業(yè)務工作實施情況和未來發(fā)展趨勢制定準確詳細的內部控制計劃，嚴格遵循準確全面的目標計劃開展有效的內部控制，有效提升內部控制在企業(yè)管理中的作用，借助規(guī)范合理的內部控制模式來對企業(yè)各時期管理過程中面臨阻礙和風險問題進行有效處理，維持內部控制計劃與企業(yè)管理目標之間關聯(lián)性，遵循標準合理流程開展企業(yè)內部控制工作，使得企業(yè)各項管理工作實施效果和問題處理力度得到進一步加強。加上合理的內部控制計劃目標可以反映出企業(yè)實際管理效力，這就應從企業(yè)現(xiàn)實狀況入手更新調整內部控制模式和計劃目標，保證企業(yè)內部控制及其管理規(guī)范指引的準確性和詳細性（見圖1），使得企業(yè)管理中內部控制可以有序開展。從企業(yè)管理層入手開展內部控制工作，保證內部控制計劃的準確性，提高企業(yè)各部門組織管理水平，彰顯內部控制在企業(yè)管理和現(xiàn)存風險問題綜合處理中的作用[4]。

圖1 企業(yè)內部控制規(guī)范指引

（二）完善內部控制體制

為保證企業(yè)管理中的內部控制可以真切有效的落實，應按照企業(yè)管理與內部控制之間關聯(lián)性對應用在其中的體制和規(guī)章制度進行完善處理，為企業(yè)管理及其內部控制合理開展提供標準化參考依據。對企業(yè)內部控制管理體制進行完善處理，保證企業(yè)管理及其內部控制規(guī)章制度的完善性和準確性，對企業(yè)管理中內部控制行為進行有效監(jiān)管，避免企業(yè)管理中應用的內部控制在現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)不必要失誤。加上在企業(yè)發(fā)展過程中會出現(xiàn)業(yè)務工作變化的情況，固有的內部控制體制不能滿足企業(yè)管理實際開展要求?；诖?，就應對企業(yè)管理中內部控制體制和相應條例進行完善處理，解決內部控制漏洞和相關工作實際開展過程中出現(xiàn)的影響因素，確保內部控制管理與企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展趨勢達到相互契合狀態(tài)，這對于保障企業(yè)內部控制管理實施效果和消除現(xiàn)存風險隱患有著重要作用。在規(guī)劃內部控制體制時，需要對企業(yè)各時期運營狀況進行綜合考量，積極借鑒成功的經驗，并將企業(yè)管理及其內部控制通過完善體制落實到個人身上。

（三）優(yōu)化內部控制環(huán)境

為保障內部控制在企業(yè)管理中的作用，應針對企業(yè)管理內容和相關條例對相關的內部控制環(huán)境進行有效調整，對內部控制環(huán)境實施有效凈化，使得企業(yè)基層職工和管理人員可以在相互配合情況下開展有效的內部控制工作。加上多數(shù)企業(yè)經營業(yè)務和實際工作模式較為復雜，這就應根據企業(yè)各部門職工素質水平和實際工作模式做好合理準確的運營管理和內部控制工作，強化企業(yè)各時期運營管理和內部控制之間協(xié)調配合力度[5]。對企業(yè)內部控制環(huán)境實施優(yōu)化處理時，也需要對參與到其中的工作人員展開有效培訓，增強相關人員內部控制意識和規(guī)章條例掌握力度，使得企業(yè)各部門工作人員可以靈活應用已經掌握的規(guī)章制度開展有效的內部控制工作，這對于提升內部控制在企業(yè)管理中的作用至關重要。而且通過對企業(yè)內部控制環(huán)境進行優(yōu)化調整，可以對企業(yè)各項管理工作進行有效分層，遵循實際劃分結果開展針對有效的內部控制工作，借此強化內部控制在企業(yè)管理中的作用。

（四）評估內部控制風險

盡管內部控制在企業(yè)管理中有重要作用，但是不可否認企業(yè)內部控制管理在現(xiàn)實開展過程中可能會出現(xiàn)一些風險問題，企業(yè)管理的可靠性和內部控制在其中的作用也會受到很大影響。這就應針對企業(yè)管理中內部控制可能出現(xiàn)的風險問題展開有效評估，以規(guī)避各項風險問題為目標開展企業(yè)內部控制管理工作，保障企業(yè)各時期基礎業(yè)務工作的經濟效益，為企業(yè)各部門協(xié)調配合和綜合管理提供有力保障。企業(yè)也應面對關聯(lián)市場發(fā)展形勢提高企業(yè)內部控制管理風險的評估和處理力度，避免企業(yè)內部控制管理風險問題惡化，協(xié)調內部控制與企業(yè)管理之間關系，提高企業(yè)各時期運營管理和財務管理的協(xié)調性和實施效果。此外，也應根據企業(yè)管理及其內部控制情況對可能出現(xiàn)的風險問題實施有效預防，通過一系列評估模式和數(shù)據信息來更新企業(yè)管理中內部控制模式，避免企業(yè)管理中內部控制因為各項風險問題干擾而出現(xiàn)各項經濟損失現(xiàn)象。保證企業(yè)內部控制管理風險評估和防范體系的關聯(lián)性和業(yè)務工作實施效果，從而提升企業(yè)各部門內部控制風險全面管控力度[6]。

（五）更新內部控制方式

內部控制在企業(yè)管理中的作用在很大程度上表現(xiàn)在保障財務會計信息真實性和準確性上，如果內部控制失去效力必然會造成企業(yè)管理受到限制，企業(yè)財務會計工作造假現(xiàn)象也會層出不窮?；诖?，應對應用在企業(yè)管理中的內部控制方式和關聯(lián)系統(tǒng)實施有效更新調整，通過創(chuàng)新方式和信息化系統(tǒng)來進行企業(yè)管理過程中基礎信息歸納收集工作，并在保障各項基礎信息合理性和傳輸及時性情況下為內部控制管理良性開展提供準確全面信息支持。不僅如此，也應從現(xiàn)代化社會發(fā)展角度對企業(yè)管理構建合理完善的內部控制平臺，對內部控制平臺的功能進行完善處理和實際調控，使得與企業(yè)財務管理和其他業(yè)務工作管理相關的內部控制可以協(xié)調連貫開展。通過信息化系統(tǒng)和相應平臺也可以規(guī)范信息傳輸流程，保證企業(yè)中各個部門之間財會信息共享力度，突出企業(yè)各部門基礎信息的公開性和透明性，嚴防企業(yè)財務核算和管理在現(xiàn)實開展過程中出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。突出企業(yè)管理中內部控制的創(chuàng)新內涵，將內部控制在企業(yè)管理中的現(xiàn)實作用發(fā)揮出來。

（六）規(guī)范內部控制流程

對企業(yè)開展內部控制管理前期，就應從企業(yè)實際情況出發(fā)，完善國家法律籌資法律法規(guī)、宏觀經濟形勢內容和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方針（見圖2），按照各項基礎條例和內容對內部控制計劃進行有效處理，為企業(yè)后期內部控制連貫有效開展提供標準化參考依據。而且從企業(yè)財務管理角度出發(fā)開展內部控制時，也需要在相應管理和內部控制過程中做好關聯(lián)監(jiān)督管控工作，對企業(yè)管理中內部控制面臨的影響因素和風險問題進行有效處理，維持企業(yè)財務管理和內部控制的規(guī)范性和連貫性，及時解決企業(yè)管理中內部控制受到的阻礙，使得企業(yè)管理及其內部控制事中監(jiān)督與事前規(guī)劃布置達到協(xié)調配合狀態(tài)[7]。完成階段財務管理工作之后，應從企業(yè)內部建設發(fā)展和部門之間協(xié)調關系入手，開展準確全面評價審批工作，通過合理全面審批，可以對企業(yè)財務管理及其內部控制計劃執(zhí)行情況和數(shù)據信息不準等問題進行有效處理。協(xié)調企業(yè)管理及其內部控制之間關系和各個環(huán)節(jié)之間的關系，從而推進企業(yè)財務管理和內部控制協(xié)調連貫開展。

圖2 企業(yè)內部控制流程

四、結語

為全面發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用，就應從企業(yè)管理和經濟發(fā)展角度出發(fā)確定內部控制對策，擴展內部控制在企業(yè)管理中應用范圍，使得企業(yè)內部管理過程中各項風險問題可以得到有效處理，這對于提升企業(yè)管理內部控制水平和業(yè)務工作現(xiàn)實開展效果有重要作用。不僅如此，也應在企業(yè)管理過程中將內部控制與其他手段結合起來，針對性提高企業(yè)各時期內部控制管理工作的效力，并將企業(yè)長遠健康發(fā)展目標落到實處。

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從管理對象來分，可以將管理分成業(yè)務管理和行為管理。業(yè)務管理更側重于對組織的各種資源的管理，比如財務、材料、產品等相關的管理。而行為管理則更側重于對組織成員行為的管理，以此而產生了組織的設計、機制的變革、激勵、工作計劃、個人與團隊的協(xié)作、文化等等的管理。